Está en la página 1de 25

Análisis e Interpretación de

Estados Financieros

Docente : Javier Ponce

Semana 11
Presupuestos
PRESUPUESTO GENERAL
Qué es: Es el presupuesto que contiene todos los gastos e
ingresos de la empresa para un año. Estos gastos e ingresos
pueden ser en efectivo o pueden también ser en recursos que no
son efectivo. Por ejemplo, si una empresa produce la materia
prima para después reutilizarla en la fabricación de otro producto,
esta materia prima tiene un costo que se tiene que incluir en el
presupuesto general.
PRESUPUESTO GENERAL
Para qué sirve: El presupuesto general es la base para
determinar si una empresa será rentable en un período. La
empresa debe cubrir todos sus gastos y generar una ganancia
para sus dueños para poder considerarse rentable.
Presupuesto General 2013

Ingresos
Ventas de muñecas 5.220
En el ejemplo a la derecha, una Ventas de tejidos 4.400
empresa que produce muñecas y Otras ventas 775
otras artesanías ha desarrollados Total Ingresos 10.395
un presupuesto general para el Gastos
2013. Compra de materiales 5.772
Materiales producidos
El presupuesto indica que se internamente
podrá cubrir los costos con los 400
ingresos. Sin embargo, también Pago de salarios 1.200
muestra que habrá que controlar Pago de transporte 962
muy bien los gastos para no Pago de impuestos 524
sobrepasarse y entrar en Pago de contadora 200
pérdidas. Abonos de maquinaria
comprada
1.200

Total Gastos 10.258


Ingresos menos gastos 137
PRESUPUESTO GENERAL
Para poder controlar bien la situación de la empresa, se sugiere
desarrollar un presupuesto para períodos más cortos y así,
poder tomar las medidas necesarias si se ve que se está
pasando en los gastos. Es recomendable desarrollar
presupuestos anuales, divididos en períodos trimestrales y
revisar los avances mensualmente.
Presupuesto General
PRESUPUESTO OPERATIVO PRESUPUESTO FINANCIERO

 Presupuesto de ventas /cobros  Presupuesto de caja (flujo de


 Presupuesto de producción caja)
 Presupuesto de materias primas  Presupuesto de inversiones
 Presupuesto de compras
 Presupuesto de mano de obra
 Presupuesto de gastos indirectos de
fabricación
 Gastos de operación (administración,
comercialización, financieros)

Estado de resultados proyectado

Estado de Situación Financiera Proyectado


PRESUPUESTO VENTAS
El presupuesto de ventas (ingresos), a veces conocido como un plan de
penetración de mercado, comprende todas las actividades del área de
mercadeo, por lo tanto, lo podemos definir como una estimación
anticipada de los ingresos y egresos ocasionados por dicha actividad.

PRESUPUESTO DE COBRANZA
Normalmente dentro del giro de los negocios, las empresas no venden
la totalidad de sus productos de contado, sino que, por el contrario, gran
parte de las ventas se realizan por el sistema de crédito.
Mantener las cuentas por cobrar puede garantizarle a una empresa la
conservación de sus clientes y ayudarle a atraer mas clientela.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Una vez que ha sido elaborado el presupuesto de ingresos se
procede a trabajar el presupuesto de producción o el de compras
según sea una empresa industrial o comercial. Dicho presupuesto es
sumamente importante ya que de este se derivarán una serie de
parámetros para todos los demás presupuestos que se elaborarán
posteriormente.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Existen diferentes criterios respecto al


manejo de la capacidad productiva en las
industrias de transformación, intervienen
muchas veces no sólo la capacidad
instalada y utilizada de la planta sino
también el tipo de proceso de fabricación,
la tecnología aplicada, y hasta el estilo de
la gerencia.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Básicamente contamos con dos tendencias respecto al manejo de la
capacidad productiva, por un lado se puede fabricar sólo lo que se
necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia preestablecida
en inventarios, (presupuesto de producción flexible) y por otro lado se
puede fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal
siempre en un ritmo de trabajo establecido (presupuesto de producción
rígido) permitiendo que en el inventario exista un movimiento hacia arriba
o hacia abajo según sea la temporalidad de las ventas.
EJEMPLO
Supongamos que una industria produce 50 unidades diarias, y que
en un período de 20 días laborables las ventas estimadas son de
900 unidades.

Si se trabaja sobre la base de producción rígida, esta compañía


fabricará 1,000 unidades en estos 20 días (20x50),
independientemente de las ventas estimadas. Por lo tanto el
diferencial entre las unidades producidas y las unidades vendidas
quedará en el inventario, en este caso el inventario final será de 100
unidades (1,000-900). El inventario simplemente queda determinado
por la diferencia entre lo producido y lo vendido.
Si se trabajara sobre la base de producción flexible se tendría que
determinar cuál es el inventario que la compañía requiere mantener en
existencia para final de ese período, o lo que es lo mismo para principio
del período siguiente. Supongamos que el inventario determinado fue de
85 unidades, la producción a realizar será; 900 unidades que se esperan
vender más 85 unidades que deseo mantener en el inventario al final del
período, o sea 985 unidades.
EJEMPLO
Preparar el Presupuesto de Producción conociendo que la cantidad
estimada en el presupuesto de ventas es 9,000 unidades, de la
última gestión se tiene un inventario final de 1,200 unidades, por
previsión la empresa mantiene un inventario de productos
terminados de 20% de las unidades estimadas, el costo unitario de
producto=S/.7

Presupuesto de ventas 9,000


Inventario Final de Productos Terminados 1,800
Total de Unidades Disponibles 10,800
Inventario Inicial de Productos Terminados 1,200
Unidades a producir 9,600
Costo Unitario 7
Presupuesto de Producción en Soles 67,200
PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS
Preparar el PP de materias primas conociendo que la producción
estimada, los materiales necesarios y el costo de los materiales A, B,
C son los siguientes:

 Q (producción)=9000 piezas
 Material A = 10 unidades
 Material B = 15 unidades
 Material C = 8 unidades
 Costo A= S/3 x unid.
 Costo B= S/4 x unid.
 Costo C= S/8 x unid.
Materia Prima
Detalle Producto A Producto B Producto B Total
PP. Producción U. 9,000 9,000 9,000
Material U. 10 15 8
PP. M.P. U. 90,000 135,000 72,000
Costo x unidad 3 4 8
Costo de Material 270,000 540,000 576,000 1,380,000

PP. : Presupuesto
PP. M.P. U.: Presupuesto de Materia Prima x Unidad
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Implica determinar el número de unidades que se debe adquirir para
hacer frente al consumo, de manera que haya una producción normal y
para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no
implique mayores costos por almacenaje ni riesgos por pérdida o
deterioro.
El presupuesto de compras precisa de la siguiente fórmula:

Presupuesto de compras = Presupuesto de materias primas


+ Inventario final de materia prima
(-) Inventario inicial de materia prima
Ejemplo:
Suponiendo que el presupuesto de materia prima en unidades
establece que se requerirá:

A = 9800 unidades
B = 7000 unidades

Determinar el presupuesto de compras conociendo que por previsión el


inventario final de materia prima será igual 2,500 unidades (P.A. =
1,500 y P.B. = 1,000) y el inventario inicial de materia prima es de
3,000 unidades (1,500 unidades P.A. y 1,500 unidades P.B.) El costo
del producto A es de 10 soles y el producto B es de 5 soles.
Materia Prima Total
A B
PP M.P. unidades 9,800 7,000
Inv. Final Materias Primas unidades 1,500 1,000 2,500
M.P. disponible unidades 11,300 8,000
Inv. Inicial M.P. unidades 1,500 1,500 3,000
PP compras unidades 9,800 6,500
Costo de material 10 5
PP Compras 98,000 32,500 130,500
PRESUPUESTO DE PAGOS
En una empresa tenemos la siguiente estimación de compras para los
siguientes meses:

MES COMPRAS
ENERO 35,000
FEBRERO 40,000
MARZO 50,000
ABRIL 30,000
MAYO 70,000
JUNIO 60,000
JULIO 55,000 Hoja
AGOSTO 45,000
Las políticas de pago son las siguientes 10% al contado, 30% al
crédito 30 días, 30% crédito 60 días y el resto a 90 días.

Se pide
1. Determinar el presupuesto de pagos para el periodo.
2. Determinar el saldo en cuentas por pagar al 31/08.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
El presupuesto de Mano de Obra precisa de la siguiente fórmula:

PP MOD=PPPROD x Cantidad estándar requerida de mano de obra


x costo estándar de mano de obra.

Donde

PPMOD= Presupuesto de mano de obra directa


PPPROD= Presupuesto de producción
Por ejemplo:

El presupuesto de producción de una empresa señala que debe


producir:

 Producto A = 24,000 unidades


 Producto B = 36,000 unidades

La cantidad estándar de mano de obra es:

 Producto A = 2 horas por producto


 Producto B = 5 horas por producto

El costo estándar de mano de obra por hora es S/.10


Producto
Detalle Total
A B
PP. Producción en unidades 24,000 36,000
Q estándar M.O. hora 2 5
Total M.O. Hora 48,000 180,000 228,000
Costo por M.O. 10 10
PP M.O. en Soles 480,000 1,800,000 2,280,000

Los gastos indirectos de fabricación se imputan de la misma manera, por


ejemplo: mano de obra indirecta y materiales indirectos, calefacción, luz y
energía de fábrica, alquiler del edificio de fábrica, depreciación del edificio
y del equipo de fábrica, impuesto sobre el edificio de fábrica, etc.
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION
Realizar el presupuesto de costo de producción (6,000 unidades)

Datos:
Presupuesto de costo de
 PP MP(A)=S/25,000 Producción
 PP MP(B)=S/10,000 Cantidad de estimada en 6,000
 PP MO=S/.25,000 unidades
 PP GIF=S/12,000 Materia Prima 35,000
 PP PROD = 6000 unidades
Mano de Obra 25,000
Gastos indirectos 12,000
fabricación
Costo Total de Productos 72,000
Costo unitario 12