DERECHO TRIBUTARIO I: PRINCIPIOS GENERALES Y CODIGO TRIBUTARIO

Por:
Barrera Baldeón , Juan K.
Benancio Rutty, Beleando R.
Cóndor Curilla, Wilmer C.
Povez Valladares Liliana C.
Palacios Jurado William
Chumbes Ramos, Manuel
 Obligación

 Es una relación jurídica entre 2 o más personas determinadas o indeterminadas, en

virtud de la cual una de ellas llamada acreedor, tiene la facultad de exigir a otra llamada
deudor, y ésta la necesidad de cumplir, una prestación a una abstención.

 Una obligación o deber es la situación en la cual una persona tiene que dar.

ACREEDOR DEUDOR
RELACION JURIDICA
 Elementos Esenciales

Vinculo
•A •B
Acreedor Deudor
S. Activo S. Pasivo
“Creditium” Prestación “Debitum”
Poder de exigir Dar Poder de Cumplir

Sujetos: Las partes A y B

Objeto: Prestación (Conducta o comportamiento positivo o negativo)
Vinculo: es la obligación misma, elemento no material
TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: (Art. 25 CT )

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal.

En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

En el Código Tributario permite únicamente la transmisión de la

obligación tributaria a título universal

Es decir, la obligación tributaria susceptible de transmitirse a los

herederos o sucesores es a titulo universal, de la misma forma de la
establecida para la responsabilidad sucesoria

Considerando que la sucesión En materia tributaria significa

“es una sustitución de una que uno o varios sujetos pasan
persona en el lugar que otra a ocupar la situación jurídica
ocupaba” que ostentaban otro u otros
 Sentencias del tribunal Fiscal
De acuerdo con el Art. 25 C.T., y considerando lo dispuesto por el Art 1° de mismo Cód. o
(concepto de obligación tributaria), en caso de fallecimiento del deudor tributario, la
obligación tributaria que se transmite a los sucesores y demás adquirientes a titulo universal,
es la obligación sustantiva (la obligación tributaria en si misma), es decir, el pago de tributos
(y sus accesorios - intereses) y no las obligaciones formales (deberes formales), como por
ejemplo la exhibición de documentos (RTF N° 993-2-2001) o la presentación de
declaraciones (RTF N° 5964-2-2004).

De conformidad al numeral 1° del Art. 17 del C.T., los herederos son considerados
responsables solidarios en calidad de adquirientes, hasta el limite del valor de los bienes que
reciban. En ese entendido, las obligaciones tributarias generadas hasta la muerte del titular
de la empresa unipersonal se entienden transmitidas a los herederos en la fecha del deceso,
los cuales, a partir de dicha oportunidad, están obligados a su cumplimiento ante el fisco en
calidad de responsables solidarios, pero hasta el limite del valor de los bienes que conforman
la herencia (Informe N° 278-2003-SUNAT/2B0000).

Para proseguir la cobranza contra esos nuevos deudores tributarios debe atribuirse o
determinarse, con un acto administrativo, la calidad de responsables solidarios (RTF N° s
1050-1-2006 y 3740-5-2006).

La obligación tributaria no se transmite al legatario, pues este es sucesor a título particular;

no obstante, este si será responsable solidario como adquiriente hasta el limite del valor de
los bienes que reciba; en esta medida, en caso él realice el pago, puede repetir contra los
herederos (pues a estos si se les ha transmitido la obligación tributaria).
 Deuda Tributaria

Artículo 7º.- DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable.

GONZALES Y LEJEUNE: “Constituida por la prestación o conjunto de prestaciones pecuniarias a

que un sujeto pasivo resulta obligado frente a la hacienda publica en virtud de distintas
situaciones jurídicas derivadas de la aplicación de tributos.”

Constituye la obligación
legal, a favor de un ente
publico, en cuya virtud, Empleo
y a titulo de tributo, una
persona física o jurídica
debe entregar

pago
efectivo
Bienes previstos por la ley
 Tributo Estructura Art. 28 C.T. Multas

“Tributo Debido”

Monto del tributo en Intereses Sanción pecuniaria que se

estricto. aplica por la comisión de
Objeto o contenido de la algunas infracciones
Obligación tributaria. Cantidades de dinero
tributarias.
Suma de dinero objeto de la pagada por concepto de
prestación tributaria (de crédito.
dar). IGV y RENTA
De a cuerdo a las tablas
Los intereses
de infracciones y
considerados como
sanciones del C.T.
Consiste en una obligación componentes de
de dar dinero a un ente deuda tributaria
publico a titulo de tributo. (como prestaciones
accesorias de la
obligación tributaria),
C.T. son:

1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el Artículo 33º;
2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181º; y,
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artículo 36º.
Medios de Extinción de la obligación Tributaria

1. Pago

Ultimo párrafo
2.
Art. 27 C.T. -
Compensación
Prescripción

Medios de
Extinción de
la obligación
Tributaria
5. Resolución
Administrativa 3. Condonación
Tributaria

4.
Consolidación
 PAGO

Cumplimiento exacto de una

prestación cuantificada; sujeto
pasivo y recepcionado por el
acreedor tributario

1. Que haya nacido mediante la realización del supuesto de hecho

Requisitos tributario.
2. Su monto sea determinado.

Sujetos 1. Deudores tributarios y/o representantes legales.

Pago por Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada por el
terceros deudor tributario.

Pago indebido Si el tercero paga la deuda identificándola (monto, concepto, tributo,

eventual hecho numero de valor), a su nombre sin identificar al deudor tributario esta
por terceros ante un eventual pago indebido.
Situación en que
se entiende Se entenderá hecho el pago una vez que se haya efectuado en
efectuado el el lugar, dentro del plazo y en la forma que manda la ley.
pago
Según al Art. 32; el pago de la deuda tributaria se realizará
en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrán
Forma de pago y utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo;
los errores en el b)Cheques; c)Notas de Crédito Negociables; d)Débito en
pago cuenta corriente o de ahorros; e) Tarjeta de crédito; y,
f)Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.

La SUNAT mediante resoluciones de Superintendencia a

establecido:
Lugar de Pago 1. Oficinas bancarias, usualmente Banco Nación.
2. Las demás administraciones Tributarias, podrán señalar
el lugar de pago a su discreción – oficinas del propio
acreedor tributario.

Mediante resoluciones de superintendencia establece

Plazo para el periódicamente cronograma de pagos para que estos se
Pago realicen durante los 6 días hábiles posteriores al día de
vencimiento del plazo señalado para el pago.
 1. El plazo señalado o cronograma establecido no admite la
Prorroga del posibilidad de prorrogas de carácter particular.
2. Podrá ser prorrogado con carácter general por la Adm. Trib. -
plazo
justificada por fuerza mayor o caso fortuito.
3. Vía Resoluciones de Superintendencia hay prorroga ante
desastres naturales, huelgas en los logares de incidencia.

Pago indebido o en
Pago Provisional
exceso
Dentro de los
plazos Pago definitivo Pago fraccionado
establecidos
Pago por
Pago parcial
consignación

Clases de pago Pago liso y llano Pago bajo protesta

1. Pago extemporáneo.
Fuera de los
2. Pago que se realiza fuera del termino
plazos
establecido por el C. T., en tributos que
establecidos
administra la SUNAT.
 Compensación

Modo de extinción en la que los

sujetos de la obligación tributaria
resultan al mismo tiempo deudores y
acreedores, neutralizando los créditos
de los que son titulares.

1. Deuda tributaria (tributo, multas, intereses si hubiese) podrá ser

compensable total o parcialmente.
2. Los créditos de los deudores tributarios deben corresponder a
periodos no prescritos.
Requisitos 3. Los créditos de los deudores deben ser administrados por el
mismo órgano administrador.
4. Que la compensación sea declarada por el Órgano Administrador
de Oficio o a petición de parte.

1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos

expresamente por ley; (el deudor puede compensar
Formas automáticamente la deuda).
2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria.
3. Compensación a solicitud de parte (deudor tributario).
 En la fecha en que la deuda tributaria y los créditos por tributos,
Efectos sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos.

Caso espacial:
compensaciones
En estos casos es de aplicación la Decima Segunda Disposición
de credito por Complementaria final del Decreto Legislativo N° 981.
retenciones y
percepciones
 Forma de extinción de la
Condonación
obligación

Materia Tributaria
Art. 41 C.T.
Solo es posible la
El perdón o la remisión de deudas u
condonación en
obligaciones tributarias ya
virtud a una ley o
generadas
norma de igual
rango

En caso de gobierno locales; podrán

condonar, con carácter general el interés
moratorio y las sanciones, respecto a los
impuestos que administre.
 Consolidación

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el

acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la
misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos
que son objeto del tributo.

Las condiciones a
aplicarse según el Art.
42 del C.T. es:

Que el acreedor de la
Que la conversión del
obligación (deuda)
acreedor es deudor
tributaria, sea gobierno
tributario se origine como
central, regional o local
consecuencia de la
o determinadas
transmisión de bienes y
entidades del derecho
derechos que son objeto
publico, se convierta en
del tributo
deudor de la misma.
 Resolución de la Administración
Tributaria

Resolución emitida por la Administración

Tributaria en relación a:

Deudas de cobranza Recuperación

dudosa onerosa

Que consten en las respectivas

Resoluciones de determinación,
Resolución de Multa u Ordenes de
pago.
 LA PRESCRIPCION
• Es un medio o modo por el cual , en ciertas condiciones, el
decurso del tiempo modifica sustancialmente una relación jurídica”
• Los derechos se extinguen cuando durante cierto tiempo
permanecen inactivos o irreconocidos

CARACTERÍSTICAS
• Puede oponerse aen cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial (Art. 49° C.T.)
• El pago voluntario de la obligación tributaria prescrita no da
dereccho a solicitar la devolución de lo pagado (Art 49° - C.T.)

PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN ( Art. 43° - C.T.)

• La acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 años, y a
los 6 años para quienes no hayan presentado la decllaración respectiva.
• Cuando el agente de retención o, persepción no ha pagado el tributo
retenido o percibido las acciones prescriben a los 10 añs.
•La acción para solicitar o efectuar la compensación, y solicitar la devolución
prescribe a los 10 años.
SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN
0 Sólo puede ser solicitada por quien tiene interés que ella se consume.
0 El Cód.Trib. Considera que el único interesado es el deudor tributario(Art.$/°-C.T.)

CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

en que vence el plazo para la presentación de la
1
declaración anual
En que la obligación sea exigible, respecto de
2 tributos que deban ser determinados por el deudor
Desde el 1 de tributario no comprendido anterior.
De nacimiento de la obligación tributaria, en los
3 enero casos de tributos no comprendidos anterior.
siguiente a la En que se cometió la infracción o, cuando no sea
4
fecha posible establecer cuando la A.T. detectó
En que se efectuó el pago indebido o exceso
5

En que nace el crédito por tributos cuya devolución

6
se tiene derecho a solicitar.
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN (Art. 45° del C.T.)
Facultad de
El plazo de prescripción de la administración tributaria
1 para determinar la
obligación tributaria se
interrumpe por
acción para exigir el pago de • la notificación de la orden de
2 la Obligación tributaria se
interrumpe por
De la acción de aplicar
sanciones se interrumpe
3 por
Acción para solicitar o
efectuar la compensación,
4 as{i como para solicitar
devolución se interrumpe
por
• presentación de una solicitud
de devolución
• el reconocimiento expreso de
la obligación tributaria
pago, resolución de multa.
• el pago parcial de la multa.
•La notificación de cualquier acto
de la administración tributaria.
• la presentación de solicitud de
devolución
• la presentación de devolución o
compensación.
• la notificación del acto admin.
que reconoce cuantía de un pago
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
0 En la suspensión de la prescripción hay un plazo que no se cuenta (Art. 46°)

Determinar la • la tramitación de l procedimiento

obligación y contencioso tributario.
aplicar • la tramitación de la demanda contenciosa-
1
sanciones se administrativa del proceso constitucional de
suspende amparo de cualquier proceso judicial.
durante
e prescripción de la acción para

Exigir el pago de • la tramitación del proceso contencioso

la obligación tributario.
tributaria se • la tramitación de la demanda contencioso-
suspende durante admin.
2
•El lapso que el deudor tributario tenga la
condición de no habido.
•El plazo que se encuentre vigente el
aplazamiento
Solicitar o • el procedimiento de solicitud de compensación
efectuar la o de devolución.
compensación, •La tramitación del proced. Contencioso-
así como para tributario.
 La prescripción extingue la acción
de la Administración para
determinar la deuda tributaria, así
como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones
FIN