EVIDENCIA DE AUDITORIA

QUE ES LA EVIDENCIA
 Es la información que utiliza en auditor para determinar si la información
cuantitativa que se está auditando está de acuerdo al criterio
establecido.
 Es la prueba que garantiza el valor de los hallazgos.
 Proporciona la razonabilidad de los errores e irregularidades.
 QUE ES LA EVIDENCIA
Los procedimientos de auditoría deben tener implícitos los argumentos
necesarios para recolectar de forma inmediata y directa la evidencia de la
auditoría.

Es fundamental que el procedimiento enuncie de forma clara precisa la

técnica de auditoría que se utilizará para recolectar la evidencia.
 CARACTERÍSTICAS
Credibilidad de la evidencia:
Para garantizar la credibilidad de la evidencia, esta debe ser competente y
suficiente.

La credibilidad de la evidencia está determinada por cuatro características

básicas.
 CARACTERÍSTICAS
Relevancia: La auditoría es relevante siempre que este relacionada de forma
directa con el objetivo de la auditoría.
Ejemplo: Si el objetivo de la auditoría es: verificar el proceso de facturación
de la empresa XYZ, la evidencia deberán ser documentos que soporten que la
empresa esta llevando a cabalidad el proceso de facturación a través de
documentos como facturas de venta o de compra.
 CARACTERÍSTICAS
Competencia: esta característica está directamente relacionada con los
procedimientos de auditoría porque en ellos debe estar implícitos las
técnicas que ayudaran a la obtención de las evidencias.

Se dice que para que una evidencia sea competente debe proporcionar
cuatro principios:
 CARACTERÍSTICAS
Independencia: Depende de la persona que suministre la evidencia, es decir,
si la prueba es proporcionada por un tercero o por un ente externo a la
empresa será tratada con mayor credibilidad que si es suministrada por un
funcionario de la misma empresa.
Ejemplo: Para verificar la existencia de un saldo de proveedores, tendrá
mayor confiabilidad si se solicita al proveedor a través de la circularización
que si se solicita al jefe de compras las facturas que soportan el saldo en
libros
 CARACTERÍSTICAS
Eficacia: Se dice que a mayor efectividad del control interno establecido por
la administración de la empresa, mucho más competente debe ser la
evidencia.

Ejemplo: La empresa tiene establecido como control interno que de forma

mensual se debe realizar un conteo físico por referencia y por ubicación. El
auditor debe elaborar un procedimiento sustantivo que le permita obtener
una evidencia suficiente que garantice el cumplimiento del control interno.
 CARACTERÍSTICAS
Conocimiento directo del auditor: si La evidencia es obtenida directamente
por el auditor a través de las técnicas de auditoría como observación,
operaciones matemáticas o calículos directos, tendrá mayor competencia
que si son proporcionadas por funcionarios de la empresa o cliente.
Ejemplo: En la toma física uno de los grupos encontró una diferencia de 10
unidades.
Esa evidencia no es igual de competente que si hubiese observada de forma
directa por el auditor líder.

SERGIO IVÁN GIRALDO GARCÍA-DOCENTE CATEDRA 9

 CARACTERÍSTICAS
Preparación por parte de las personas auditadas: Es más competente la
evidencia si es proporcionada por una persona con conocimientos técnicos o
profesionales, que aquellos que no tienen la idoneidad suficiente para el
desarrollo de las funciones.
Ejemplo: Si el funcionario que ocupa el puesto de compras, no tiene la
capacidad suficiente para el desarrollo de su función, en el momento que el
auditor le solicite un estado de cuenta de los proveedores quizás el reporte
que le proporcione no tenga un alto grado de credibilidad o confiabilidad.
 CARACTERÍSTICAS
Objetividad: Es la confiabilidad o calidad que se puede esperar de la
evidencia, es objetiva si representa validez frente a lo que quiere demostrar.

Ejemplo: Es más objetiva la evidencia que muestra el auditor a través de un

documento físico, que aquella que presume que vio y no tiene el soporte
físico.
 CARACTERÍSTICAS
Suficiencia: Se mide por el tamaño de la muestra, que debe ser dependiendo
del criterio del auditor.

Oportunidad: El momento en el que se recolecta la evidencia.

Ejemplo: Estar en el momento y en lugar exacto donde suceden los hechos o

hallazgos.
 TIPOS DE EVIDENCIA
1.Examen físico: Inspección física detallada, examen en el lugar de los
hechos.

Ejemplo: El auditor de forma presencial realiza un acompañamiento a la

toma física del inventario.
2.Confirmación: Es confrontar una conversación o una respuesta verbal a
través de llamadas telefónicas con una tercera persona.
 TIPOS DE EVIDENCIA
3. Prueba documental: Es la confirmación que hace el auditor a través de la
inspección física de documentos que soporten las operaciones de la empresa.

Ejemplo: Facturas, extractos bancarios, comprobantes de egreso, recibos de

caja.

4. Observación: El auditor de acuerdo a su experiencia profesional y laboral

adquiere un cierto instinto que le permite percibir dificultades o debilidades
en los procesos.
 TIPOS DE EVIDENCIA
3. Consultas a los clientes: A través de cuestionarios o listas de chequeos el
auditor evalúa los procedimientos utilizados por su cliente para el desarrollo
de todo tipo de actividades.

Nota: Este tipo de evidencias es necesario confirmarlas a través de otro tipo

de pruebas, esto debido a que los clientes suelen dar respuestas favorables a
su trabajo.
 TIPOS DE EVIDENCIA
6. Desempeño: Cálculos que realiza el auditor para comprobar que los
procedimientos utilizados por cliente se estén realizando de forma correcta.

Ejemplo: Cálculo de la depreciación acumulada, cálculo de los activos

diferidos.