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08 - Caja y Bancos
08 - Caja y Bancos
Valuación:
Según la RT 17 punto 5.1.) “el efectivo disponible en el
ente o en bancos se computará a su valor nominal. La
moneda extranjera se convertirá a moneda argentina al
tipo de cambio de la fecha de los estados contables”.
Téngase presente que los activos en moneda extranjera se
valúan al tipo de cambio comprador y los pasivos al tipo
de cambio vendedor.
Exposición:
Según la RT 9 en el Capítulo VI - Información
Complementaria deberá exponerse información sobre la
composición y evolución del rubro, de manera tal que
“ayude a evaluar las situaciones que puedan afectar los
importes, momentos y certidumbres de los futuros flujos de
fondos”
Pago Producción
Flujo de fondos
Cobro Venta
Caja y Bancos
Graficamente:
Caja y Bancos
Saldo inicial
Circuito de compras,
Circuito de ventas, Ingresos de Egresos de
proveedores y pagos
créditos y cobranzas fondos fondos
Saldo final
S.F. S.F.
S.F.
Deudores por
Ventas
S.I.
S.F.
Norma de Control Interno:
Una adecuada norma de control interno en el manejo de fondos
consiste en:
Depositar la totalidad de las cobranzas en una cuenta corriente
bancaria
por lo tanto:
Todos los pagos se deben de realizar mediante la emisión de cheques
Esto implica que la cía. no cuenta con efectivo ( ya que todas las
cobranzas son depositadas en su totalidad ) y se hace necesario la
creación de un fondo fijo para realizar los pagos de menor cuantía y
todo el movimiento de fondos se canaliza a través de una cta.cte
bancaria.
De esta manera se simplifica el control de la siguiente manera.
Controles básicos:
Inspecciones oculares:
Arqueos de caja, valores a depositar, otros valores en tesorería
Corte de documentación
Controles posteriores, periódicos y de rutina:
Conciliaciones bancarias
Confirmaciones bancarias
Caja y Bancos: Programa de trabajo - Ejemplo:
•Tomar arqueo de las Cuentas de Caja, Valores a depositar, fondos fijos al 31/12/xxxx
• Realizar el corte de documentación en la visita de cierre
•Circularizar a la totalidad de los bancos con que opera la compañía al 31/12/xxxx
•Solicitar las conciliaciones bancarias efectuadas por la compañía, los extractos
Bancarios y listados de cuentas de mayor.
•Verificar los saldos en las conciliaciones según Banco con las circulares recibidas
•Verificar los saldos en las conciliaciones según la contabilidad con los saldos
las cuentas de mayor respectivas
•Analizar conceptualmente las partidas conciliatorias mas significativas:
Débitos bancarios no contabilizados
Créditos bancarios no contabilizados
Débitos contabilzados no acreditados en el Banco
Créditos contabilizados no debitados en el Banco
•Verificar sumas y cálculos
•Verificar para las partidas conciliatorias los créditos y débitos y créditos posteriores
•Analizar si corresponde su contabilización en el presente ejercicio
•Para aquellas cuentas en moneda extranjera, verificar la valuación
•Analizar los motivos de los aumentos y disminuciones de los saldos respecto del
ejercicio anterior
•Verificar la adecuada exposición en el estado de situación patrimonial y en la información
complementaria