IVA

• Amarilis Maquin
• Fernanda Vazquez
IVA
 Es el impuesto existe en la venta de bienes o prestación de
servicios, formalizando la transacción a través de una factura
contable autorizada previamente por la SAT (Superintendencia
de Administración Tributaria).

 Tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al

estado por el uso de un determinado servicio o la adquisición
de un bien.
HISTORIA

 Fue quien instituyo el

impuesto sobre el valor
agregado, a través del
decreto 72-83 entrando en
vigencia el 1 de Agosto de
1983
 Con una tasa del 10%
 Redujo la  1992, por
tasa al 7% medio del
decreto 27-
92, el
porcentaje
subió al 10%
 BASE LEGAL

 DECRETO 27-92

 En el 2001 fue
quien fijo la tasa
actual al 12 %,
por el decreto
32-2001
CARACTERÍSTICAS DEL IVA

 Proporcionalidad.
 Crece en función de la actividad
económica.
 No genera distorsiones en el
sistema de precios, si se aplica una
tasa general.
 REGIMEN EN GUATEMALA

REGIMEN GENERAL REGIMEN PEQUEÑO

12% CONTRIBUYENTE
5%
• Para los
contribuyentes con • Para contribuyentes
ventas superiores a a las ventas
los Q 150,000.00 menores a los Q
anuales. 150,000.00
• Debiendo hacer anuales, debiendo
declaraciones y haber declaraciones
pagos mensuales, mensuales.
pagando la • No tiene derecho a
diferencia entre IVA rebajar el IVA crédito
debito e IVA crédito. fiscal.
• IVA GENERAL Mensual SAT-2237
Impuesto al Valor Agregado. Régimen General. Contribuyentes que realizan
operaciones locales y de exportación. Declaración jurada y pago mensual. Válido
para períodos de imposición septiembre - 2013 en adelante.

• ANEXO AL SAT-2157 o 2237

Anexo al formulario SAT-2157 o 2237 Detalle de las facturas especiales emitidas.

• IVA PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Mensual SAT-2046

Impuesto al Valor Agregado. Régimen de Pequeño Contribuyente. Declaración
jurada simplificada y pago mensual. Válido para períodos de imposición febrero -
2012 en adelante.

• IVA CONTRATOS PAGO DIRECTO SAT-2799

Impuesto al Valor Agregado. Contratos documentados en escritura pública. Pago
realizado directamente por las partes. Formulario de pago.

• IVA FACTURAS ESPECIALES SAT-2085

Impuesto al Valor Agregado. Retenciones efectuadas al emitir facturas especiales.
Recibo de pago. Válido para períodos de imposición enero - 1999 en adelante.
 DEL HECHO GENERADOR DEL IVA
Según el Artículo 31 del Código Tributario
establece: El hecho generador o hecho
imponible es el presupuesto establecido
por la ley, para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria.

 La venta o permuta de bienes muebles

o de derecho reales constituidos sobre
ellos.
 La prestación de servicios en el
territorio nacional.
 Las importaciones
 El arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles.
EL SUJETO PASIVO
 Los sujetos pasivos del IVA son los empresarios y profesionales
que realizan operaciones sujetas al impuesto.
 El sujeto pasivo debe cumplir con las obligaciones materiales y
formales propios del impuesto:

Expedir facturas.
Realizar las liquidaciones periódicas.
Llevar los libros de registros obligatorios.
IMPUESTO

 El impuesto es una clase de

tributo (obligaciones
generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario).
 “potestad tributaria del
Estado”, principalmente con
el objetivo de financiar sus
gastos.
 CLASES DE IMPUESTOS
El estado es el encargado de recaudar el dinero de los ciudadanos
por medio de los impuestos, existen dos clases:

 Impuesto directo:
Es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza,
la propiedad o la renta, tales como los impuestos sobre
la renta, los impuestos sobre el patrimonio, impuesto de
sucesiones, los impuestos sobre transferencia de bienes
a título gratuito, los impuestos sobre Bienes Inmuebles,
sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia
o uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de
Tracción Mecánica), animales, etc. En sistemas fiscales
históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos
los habitantes) y también eran impuestos directos
muchos de los exigidos dentro del complejo sistema
fiscal en torno a la renta feudal.
Impuesto indirecto o imposición indirecta:

Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre

radica en que no afecta de manera directa los
ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el
costo de algún producto o mercancía. El impuesto
indirecto más importante es el impuesto al valor
agregado o IVA el cual constituye una parte
importante de los ingresos tributarios en muchos
países del mundo.
 DIFERENCIA ENTRE CRÉDITO FISCAL E IVA
DEBITO FISCAL

 Iva crédito fiscal: se aplica sobre el precio de adquisición de un

producto (COMPRA).
 Iva debito fiscal: se aplica sobre el precio de venta de un
producto (VENTA).
REQUISITOS PARA REPORTAR CRÉDITO FISCAL

 Declaración mensual
 Recibos y facturas por fecha que indique los pagos de
derechos de importación, legalmente extendidos,
correspondiente al mes del periodo que se liquida o como
máximo correspondiente a los dos meses inmediatos
anteriores.
 Requisitos mínimos de los documentos de crédito
fiscal

Para que los documentos tales como las facturas, facturas especiales, facturas de pequeño
contribuyente, notas de débito, notas de crédito, según los artículos 30 de la Ley de IVA y también del
reglamento, deberán cumplir como mínimo los siguientes requisitos:

 Identificación del tipo de documento.

 Serie y número correlativo del documento.
 Debe contener las frases siguientes, según
corresponda al documento: "No genera derecho a
crédito fiscal", "Pago directo, número de resolución
y fecha", "Sujeto a pagos trimestrales" y "Sujeto a
retención definitiva".
 Nombres y apellidos completos del emisor.
• Número de ldentificación Tributaria del emisor.
• Dirección del establecimiento donde se emita el
documento.
• Fecha de emisión, nombres y apellidos del contribuyente.
• Número de ldentificación Tributaria del adquiriente.
• Detalle del bien o servicio prestado y sus valores y cargos,
si los hubiere.
• Precio total de la operación, incluyendo el impuesto que
corresponda.
 Libro de compras y ventas

 Los contribuyentes deben llevar un registro de las compras

y ventas de bienes y servicios, los cuales podrán ser en
forma manual o computarizado, los mismos deberán estar
actualizados dentro de los dos meses siguientes de haber
presentado la declaración correspondiente, tal y como lo
establece el artículo 37 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado. El artículo 37 del reglamento de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, hace referencia de la forma y
condiciones que llevarán estos libros. Los mismos deben
estar habilitados por la Administración Tributaria mediante
solicitud presentada en formulario que ésta proporcione;
asimismo, indica que los documentos deben registrarse en
orden cronológico y en forma separada, las compras, las
importaciones de bienes, adquisición de servicios
vinculadas a las ventas locales, de exportación y a
personas exentas.