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CONTABILIDAD AVANZADA

Sesión 14: “Estados financieros – NIC 1”

Eva Judith Berlanga


LOGRO DE SESIÓN

• Al término de la sesión, el
estudiante, elabora los estados
financieros básicos, aplicando las
normas contables vigentes.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Estado financiero que muestra las


variaciones que ocurren en las
distintas cuentas patrimoniales,
como el capital social, capital
adicional, acciones de inversión,
excedente de revaluación, reservas
y resultados acumulados
EL PATRIMONIO NETO

Capital Constituido
CAPITAL (Aportado)

RESERVAS Capital Ganado


RESULT. ACUMULADOS (Generado y reinvertido
RESULT. DEL EJERCICIO en el negocio)
A) CAPITAL:

Representa la participación de los


dueños e inversionistas sobre la
propiedad de la compañía.
Para las sociedades anónimas está
conformado por acciones.
Para las sociedades de
responsabilidad limitada está
conformado por participaciones.
La acción es un título valor que
representa una parte alícuota de la
inversión total de los
accionistas.
B) EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Muestra los incrementos netos aplicados a
las cuentas del activo fijo y su
correspondiente depreciación acumulada,
para corregir el efecto de la inflación sobre
las cifras históricas.

Actualmente las revaluaciones se hacen en


forma voluntaria por la empresa, previo
informe de tasación por un perito
acreditado,y no tiene incidencia sobre los
aspectos tributarios de la empresa. Fuente: Internet
C) RESERVAS:
Son cuentas creadas por la empresa para acumular parte de las utilidades del
período, con la intención de conformar fondos de uso futuro para situaciones
específicas.
Las reservas no representan desembolsos de dinero, sino detracciones de la utilidad
que se reclasifican en estas cuentas. la única reserva obligatoria por ley, es la
reserva legal.
D) RESULTADOS ACUMULADOS:

Presenta las utilidades o pérdidas


acumuladas obtenidas por la empresa
anualmente, desde el inicio de sus
operaciones hasta la fecha de los
estados financieros.
La utilidad que genera la empresa
representa una fuente de recursos
financieros a largo plazo.
Esto implica el descuento de los
repartos de dividendos, las
capitalizaciones de utilidades y la
creación o ampliación de reservas a
las utilidades del ejercicio.
IMPORTANCIA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Es importante porque brinda información sobre la


situación patrimonial de la empresa ya que es
utilizada para la toma de decisiones gerenciales
como son:
 Aumento del capital social
 Distribución de dividendos
 Capitalización de reservas, etc.
(Nombre de la Empresa)
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los Años Terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Excedente
Capital Acciones de Reserva Otras Resultados Resultados
Capital de Total
Adicional Inversión Legal Reservas Acumulados del Ejercicio
Revaluación

Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo


2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo


2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

Saldos al ... de ... de ...


PARTIDAS QUE COMPRENDE EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Distribución o asignación de utilidades:


Se refiere a la conversión de las utilidades
acordado por la Junta General de Accionistas ya
sea como capital Social o acciones de Inversión,
en otras palabras se refiere a la capitalización de
utilidades. También se registra las utilidades obtenidas
en el período.

Dividendos y participaciones:
Los accionistas mediante reunión de Junta General determinan
no capitalizar sino distribuirlas en base al porcentaje de aporte
de cada uno de ellos.
PARTIDAS QUE COMPRENDE EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Nuevos aportes de accionistas:


Incluye el aporte de nuevos accionistas que se incorpora
Al grupo de capitalistas o dueños de la empresa. Este aporte
Permite un aumento de capital

Primas de emisión:
Se trata de la captación de emisión o donaciones obtenidas
como Resultado un aumento de capital adicional.
PARTIDAS QUE COMPRENDE EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Incrementos o disminución por fusiones o escisiones:


Se refiere al aumento de capital Social como consecuencia de
la fusión de 2 empresas que se convierten en una socia o
disminución de capital por fraccionamiento del mismo para
ser transferido a otras sociedades.

Revaluaciones de activos:
Viene a ser el incremento del capital por Revaluación
Voluntaria de activos fijos.
PARTIDAS QUE COMPRENDE EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Capitalización de partidas Patrimoniales:


Se refiere a aquellas partidas patrimoniales referentes a
Capital Adicional, acciones de inversión ,
resultados acumulados

Utilidad Neta y Resultados acumulados:


Representa la utilidad de la empresa después de deducir
Los costos o gastos así como el Impuesto a la Renta.
Partidas que comprende el Estado de Cambios en el Patrimonio neto

Incluye los montos acumulados que se generan


por detracciones de utilidades, derivadas del
Reserva cumplimiento de disposiciones legales,
legal contractuales o estatutarias o de acuerdo de los
socios o de los órganos sociales competentes y
que se destinan a fines específicos o cubrir
eventualidades.
Se registra en la cuenta 58 Reservas
RESUMEN DE AUMENTO DE CAPITAL

Órgano Requisitos Modalidades Efectos


Competente

Junta General • Mismos requisitos para • Nuevos aportes. Creación de


modificar estatuto. • Capitalización de nuevas
• Debe constar en Escritura créditos contra la acciones o
Pública. Sociedad, incluyendo incremento del
• Inscribirse en el Registro. la conversión de valor nominal
• Que la totalidad de obligaciones en de las
acciones suscritas estén acciones. existentes.
totalmente pagadas, • Capitalización de
salvo que existan utilidades, reservas,
dividendos pasivos a beneficios, primas de
cargo de accionistas capital, excedente de
morosos. revaluación.
• Oferta a terceros.
• Aportes no dinerarios.
RESUMEN DE REDUCCIÓN DE CAPITAL

Órgano Formalidades Modalidades Efectos Plazo


Competente

Junta •Mismos requisitos para modificar •La entrega a sus titulares •La disminución •Luego de 30 días
General estatuto, debe constar en Escritura del importe del valor nominal de la última
Pública e inscribirse en el Registro. correspondiente a su de las acciones publicación, si tiene
participación en el emitidas. por finalidad la
•El acuerdo debe expresar la cifra en patrimonio neto de la devolución de
que se reduce el capital, la forma sociedad. •Afecta a todos aportes.
como se realiza, los recursos a cargo a los accionistas a
los cuales se efectúa y el •La condonación de prorrata de su
procedimiento mediante el cual se dividendos pasivos. participación en
lleva a cabo. el capital sin
•Obligatoriamente cuando modificar su
•El acuerdo de reducción debe las pérdidas hayan porcentaje
publicarse por tres veces con disminuido el capital en accionario.
intervalo de 5 días. más del 50% y hubiese
transcurrido un ejercicio •Concede el
sin haber superado; salvo derecho de
la excepción establecida oposición al
en la parte final del acreedor si su
art.220 de la LGS. crédito no se
encuentra
adecuadamente
CASO PRÁCTICO
Empresa Industrial César S.A.
La empresa industrial César presenta la siguiente información
1.- El Patrimonio neto según Balance al 31.12.200X fue:
Capital social 5’000,000
Acciones de inversión 500,000
Capital adicional 50,000
Resultados acumulados 75,000
Reserva legal 7,500
Reserva estatutaria 15,000
Resultado del ejercicio 425,000
2.-Durante el siguiente año se quiere capitalizar lo siguiente:
Utilidades 110,000
Aportes en efectivo de los socios 55,000
3.- Se espera una donación de S/. 50,000 durante el siguiente año
4.-Los resultados estimados son los siguientes
Utilidad del ejercicio 675,000
Revaluación voluntaria de activos fijos 250,000
5.- Distribución de utilidades 10%
6.- La Junta General de Accionistas, distribuirá dividendos por S/. 20,000,
Reserva estatutaria 5% (utilidad neta) y una reserva especial por S/. 5,000
Elabore el cuadro de distribución de utilidades y
Proyecte el estado de cambios en el patrimonio neto
CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

UTILIDAD DEL EJERCICIO S/. 675,000.00


(10%) Participación de utilidades trabajadores S/. -67,500.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS S/. 607,500.00
(30%) Impuesto a la renta S/. -182,250.00
UTILIDAD NETA S/. 425,250.00
(10%) Reserva legal S/. -42,525.00
S/. 382,725.00
(5%) Reserva estatutaria S/. -21,262.50
(-) Reserva especial S/. -5,000.00
Saldo por distribuir S/. 356,462.50
(-) Dividendos S/. -20,000.00
Nuevo saldo S/. 336,462.50
(-) Capitalización de utilidades S/. -110,000.00
Saldo final S/. 226,462.50
Empresa CÉSAR

Estado de cambios en el patrimonio neto

Del 01 de enero al 31 diciembre del año 20X1

(expresado en nuevos soles)

50 51 52 57 58 58 59 89
EXCEDENTE
RESULTADOS
ACCIONES DE CAPITAL DE RESERVA OTRAS RESULTADOS
CAPITAL ACUMULADO TOTAL
INVERSIÓN ADICIONAL REVALUACIO LEGAL RESERVAS DEL EJERCICIO
S
N

Saldos al 01 de enero del 20X1 5,000,000.00 500,000.00 50,000.00 7,500.00 15,000.00 500,000.00 6,072,500.00

Aporte de capital 55,000.00 - 55,000.00

Retiro de capital - -

Reducción del capital - -

Donación 50,000.00 - 50,000.00

Excedente de revaluación 250,000.00 - 250,000.00

Utilidad del ejercicio 675,000.00 675,000.00


-
Reservas 42,525.00 42,525.00 -
-
Participaciones 67,500.00 -67,500.00
- -
Inpuesto a la renta 182,250.00 182,250.00
-
Pago de dividendos 20,000.00 -20,000.00
-
Resultados acumulados 226,462.50 226,462.50 -
-
Otras revervas 26,262.50 26,262.50 -
-
Capitalización de utilidades 110,000.00 110,000.00
Otros incrementos o
disminuciones en partidas
patrimoniales -
Saldos al 31 de diciembre del
20X1 5,000,000.00 500,000.00 265,000.00 250,000.00 50,025.00 41,262.50 726,462.50 - 6,832,750.00
TAREA 1

Al inicio del ejercicio económico 201X el patrimonio de la empresa INVERSIONES EL SOL S.A.C.,
presenta los siguientes saldos en nuevos soles

• Capital social 350,000


• Reserva legal 25,000
• Resultados acumulados 40,000
• Total patrimonio 415,000

• Al cierre del ejercicio económico la empresa generó una utilidad del ejercicio es de S/.175,000
• Distribuir la utilidad del ejercicio en:
• Participación de utilidades de los trabajadores 10%
• Se capitaliza el 40% y
• El saldo será distribuido como dividendos a los socios.

Se le solicita que:
 Calcule el impuesto a la renta.
 Registre las operaciones en el libro diario y
 Elabore el estado de cambios en el patrimonio neto.
INVERSIONES EL SOL S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO PROYECTADO
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 201X
(Expresado en Nuevos Soles)

Acciones Excedente Reserva


Capital Reserva Reserva Resultados Resultados
Capital de de estatuta TOTAL
adicional legal especial acumulados del ejercicio
inversión revaluación ria

Saldos al 01 de enero del 201X 350,000.00 25,000.00 40,000.00 415,000.00


Capitalización de utilidades

Aportes de capital

Donación

Excedente de revaluación

Utilidad del ejercicio

Reservas

Participación de trabajadores

Impuesto a la renta

Pago de dividendos

Resultados acumulados

Reserva especial

Saldos al 31 de diciembre del 201X


Cuadro de distribución de utilidades
Utilidad del ejercicio 175,000.00
Participación trabajadores 10% -17,500.00
Utilidad después de participaciones 157,500.00
Impuesto a la renta 30% -47,250.00
Utilidad neta 110,250.00
Reserva legal 10% -11,025.00
Utilidad después de reserva legal 99,225.00
Capitalización 40% 39,690.00
Distribución de dividendos 59,535.00
Libro Diario
21 Debe Haber

62 Gastos de personal 17,500.00


41 Remuneraciones y participaciones
por pagar 17,500.00
Por la participación de los trabajadores
por pagar
22
8,750.00
94 Gastos administrativos
8,750.00
95 Gastos de ventas
79 Cargas imputables a la
17,500.00
cuenta de costos y gastos
Por la distribución de la participación
de utilidades, 50% como gasto
administrativo y 50% como gasto del
área de ventas.
Libro Diario
23 Debe Haber
89 Determinación del
resultado del Ejercicio 47,250.00
88 Impuesto a la renta 47,250.00
Por el registro del gasto del impuesto
a la renta
24

88 Impuesto a la renta 47,250.00


40 Tributos y contraprestaciones
por pagar
40.17 Impuesto a la renta 47,250.00
Por la provisión del pago del impuesto
a la renta.
Libro Diario
25 Debe Haber

89 Resultados del Ejercicio 110,250.00


59 Resultados Acumulados 110,250.00

Traslado de la Utilidad del Ejercicio


26

59 Resultados acumulados 110,250.00


58 Reserva Legal 11,025.00
52 Capital Adicional 39,690.00
44 Cuentas por pagar a los
accionistas (socios),
directores y gerentes
44.12 Dividendos 59,535.00
Por la distribución de la utilidad 201X
INVERSIONES EL SOL S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO PROYECTADO
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 201X
(Expresado en Nuevos Soles)

Acciones Excedente Reserva


Capital Reserva Reserva Resultados Resultados
Capital de de estatuta TOTAL
adicional legal especial acumulados del ejercicio
inversión revaluación ria

Saldos al 01 de enero del 201X 350,000.00 25,000.00 40,000.00 415,000.00


39,690.0
Capitalización de utilidades 0 (39,690.00) 0.00

Aportes de capital 0.00

Donación 0.00

Excedente de revaluación 0.00

Utilidad del ejercicio 175,000.00 175,000.00

Reservas 11,025.00 (11,025.00) 0.00

Participación de trabajadores (17,500.00) (17,500.00)

Impuesto a la renta (47,250.00) (47,250.00)

Pago de dividendos (59,535.00) (59,535.00)

Resultados acumulados -

Reserva especial -

39,690.0
Saldos al 31 de diciembre del 201X 350,000.00 0 36,025.00 40,000.00 0.00 465,715.00
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• Estado financiero que muestra el efecto en los cambios de


efectivo en un periodo determinado.
• Es importante porque permite a los usuarios evaluar la
capacidad de la empresa en la generación de fondos como
efectivo
• Permite tomar decisiones sobre las necesidades de
financiamiento requerido por la empresa
MÉTODOS PARA CALCULAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Método Directo:
• Relación directa con las actividades de operación.
• Muestra las fuentes de efectivo para las operaciones y los
usos de este, dando como resultado el Flujo de efectivo neto
de la actividad de operación.

Método indirecto:
• Se presentan los flujos de efectivo de operación empezando
por las utilidades netas y ajustándolas a ingresos y gastos
que no se relacionan con el ingreso o pago en efectivo.
• Suele ser menos costosa su elaboración.
(Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Método directo
Año x Año
x-1

Actividades de Operación
Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales
Cobranza de Regalías, Honorarios, Comisiones y otros
Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos
Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo


Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión
Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Activos Intangibles
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Activos Intangibles
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo


Proveniente de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de Emisión de Acciones o Nuevos Aportes
Cobranza de Recursos obtenidos por Emisión de Valores u otras Obligaciones de largo plazo
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de Amortización o Cancelación de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo
Pago de Dividendos y Otras Distribuciones
Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo


Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio


MÉTODO INDIRECTO

(Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
(Expresado en Nuevos Soles)

Año x Año x-1


Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo proveniente de las
Actividades de Operación

Utilidad (Pérdida ) Neta del Ejercicio


Más: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y Amortización del Periodo
Provisiones Diversas
Pérdida en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pérdida en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Pérdida por Activos Monetarios No Corrientes
Otros
Menos: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Utilidad en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Ganancia por Pasivos Monetarios No Corrientes
Cargos y Abonos por Cambio Netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas (Aumento)
Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento)
Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo


Provenientes de la Actividad de Operación
LOS MOVIMIENTOS DE
FONDOS
ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS

Toda empresa requiere de fondos para poder operar


Origen de fondos: la forma como se obtienen los fondos
Aplicación de fondos: la forma en que estos fondos son utilizados
MOVIMIENTOS DE FONDOS

Tenemos como ejemplos:


• Un incremento en el activo corriente puede estar relacionado con
un incremento en el pasivo corriente – proveedores.

• Una disminución de caja puede estar relacionada con una


disminución del pasivo corriente.

• Un incremento en las cuentas del activo fijo puede estar


relacionado con un incremento en los pasivos de largo plazo.
• ADMINISTRACION DEL EFECTIVO

• ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO

Es de fundamental importancia en cualquier negocio


porque permite determinar el crecimiento, la
sobrevivencia o el cierre de un negocio

Una forma de llevar a cabo este control es la


utilización como herramienta financiera del Estado
de Flujos de efectivo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Presenta en forma condensada y comprensible información sobre el


manejo de efectivo, es decir la manera cómo se ha obtenido y cómo se
ha utilizado durante un periodo determinado

El Estado de flujos de efectivo explica los movimientos de efectivo


provenientes de la operación normal del negocio, la venta de activos,
la obtención de préstamos, aportación de accionistas y otros que
incluyen disposiciones de efectivo como son: Compra de activos,
pagos de pasivos, pago de dividendos
OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

1.- Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos


2.- Conocer y evaluar las razones de la diferencia entre utilidad
neta y recursos generados o utilizados por la operación
3.- Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus
obligaciones, y anticipar necesidades de financiamiento
4.- Evaluar los cambios derivados de transacciones de inversión y
financiamiento
ELEMENTOS INTEGRANTES DEL
FLUJO DE EFECTIVO

1.- De Operación
2.- De Inversión
3.- De Financiamiento
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SEGÚN SUS
ACTIVIDADES

A. Actividades de operación:
• Es aquella que se centra en la principal actividad de la empresa como
puede ser la comercialización o producción de bienes y servicios.
• Esta actividad genera los ingresos y gastos de operación de la empresa y
utiliza los activos y pasivos corrientes de la misma.
• Muestra los efectos en el efectivo de las transacciones reportadas en el
Estado de Resultados referentes a ingresos y gastos.

Actividades de operación (Partidas de Estado de Resultados)


Entradas de efectivo
1 De clientes como resultado de la venta de bienes y servicios
2 De interés ganados en préstamos y otros
3 De dividendos recibidos de inversión en acciones de otras empresa
Salidas de efectivo
1 A proveedores por la compra de inventario
2 A empleados por sueldos y salarios
3 Al gobierno por impuestos
4 A los acreedores por intereses en préstamos
5 Otros gastos de operación
FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR O DESTINADO A LA
OPERACIÓN

Todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionan


directamente con el giro normal de operaciones de la empresa:
• Ventas al contado
• Cobros de ventas al crédito
• Compras al contado
• Pagos a los proveedores
• Pagos de sueldos y salarios
• Pagos de gastos relacionados a la
operación
• Pagos de impuestos
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SEGÚN SUS
ACTIVIDADES
B. Actividades de Financiamiento:
• Es aquella que trata solo de la financiación externa. Una empresa
consigue financiamiento en efectivo al vender acciones comunes y
preferentes o al endeudarse mediante un préstamo obtenido.
• Está relacionado con el Pasivo a largo plazo registrados en el B/G

Actividades de Financiamiento (Pasivo a largo plazo)


Entradas de efectivo
1 Por la venta de acciones comunes.
2 Por la venta de acciones de tesorería, emisión de obligaciones.
3 Ingresos por nuevos aportes.
Salidas de efectivo
1 Por el pago de dividendos a los accionistas.
2 Por la adquisición de acciones de capital de los accionistas.
3 Cancelación y amortización de préstamos obtenidos.
FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO O PROVENIENTE DE
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Entrada o salida de efectivo


provenientes de actividades de
financiamiento:

• Créditos recibidos de corto y largo


plazo
• Dividendos pagados
• Préstamos recibidos y su
liquidación
• Pagos de intereses
• Aportaciones de los accionistas
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SEGÚN SUS
ACTIVIDADES

C. Actividades de Inversión:
• Es aquella que proporcionan los recursos que sirven de apoyo a la
actividad de operación .
• Está dirigido en la inversión de activos a fin de tener un excedente que
permite solventar las actividades de operación.

Actividades de Inversión (Partidas de activo a largo plazo)


Entradas de efectivo
1 Por la venta de activos fijos.
2 Por la venta de inversión en títulos de deuda.
3 Por el cobro de dinero prestados a terceros.
Salidas de efectivo
1 Por la compra de activos fijos.
2 Por la compra de inversión en títulos de deuda.
3. Por el préstamo de dinero a terceros
FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O PROVENIENTE DE
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Aquellos relacionados con la compra venta de activos fijos que


hayan ocasionado una entrada o desembolso de efectivo:

• Compra y venta de inmuebles, maquinaria, equipo y otros activos


• Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria y
equipo
• Adquisición de acciones de otras empresas
• Préstamos otorgados por la empresa
• Cualquier otra inversión o desinversión de
carácter permanente o de largo plazo
INCREMENTO O DECREMENTO NETO DE EFECTIVO

Suma algebraica de los saldos netos de flujos


Flujo de efectivo de actividades de
Operación
+ Flujo de efectivo de actividades de Inversión
+ Flujo de efectivo de actividades de
Financiamiento
_________________________________________________________________________________________________________________
___

= Incremento o Disminución Neta en


Efectivo
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

A. Se necesitan tres Estados Financieros, dos balances Generales y el


Estado de Resultados que los une.
B. Para su preparación se registrará las variaciones que resultan de las
deducciones de los saldos de los 2 Balances Generales respectivos, am-
bas columnas del Debe y Haber tendrán un resultado idéntico.
C. Se registrará los asientos de extorno, flujo neto y los tipos de actividad
D. La hoja de trabajo es un previo para la formulación del Estado de Flujo
de Efectivo.
E. El encabezamiento se anota en la parte superior : el nombre del Estado
Financiero, y en la parte inferior izquierda el ejercicio, RUC y razón social
y la moneda de presentación.
COMPAÑÍA ACME S.A.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

2006 2005
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS 47,635 75,050
CLIENTES 68,410 42,950
INVENTARIOS 85,170 61,925
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 201,215 179,925

ACTIVO FIJO
TERRENO 240,000 240,000
EDIFICIO 360,000 300,000
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO (38,750) (17,500)
EQUIPO 462,000 550,000
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO (84,000) (50,000)
TOTAL DE ACTIVO FIJO 939,250 1,022,500

TOTAL ACTIVOS 1,140,465 1,202,425

PASIVOS
PASIVO A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 51,790 55,820
ACREEDORES VARIOS 69,820 79,530
IMPUESTOS POR PAGAR 4,700 -
TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO 126,310 135,350

PASIVO A LARGO PLAZO


OBLIGACIONES 310,000 350,000
PRESTAMO BANCARIO 230,000 250,000
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 540,000 600,000

TOTAL DE PASIVOS 666,310 735,350

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL 500,000 500,000
UTILIDADES RETENIDAS (32,925) -
UTILIDAD DEL EJERCICIO 7,080 (32,925)
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 474,155 467,075

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 1,140,465 1,202,425


COMPAÑÍA ACME S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
VENTAS NETAS 218,960
COSTO DE VENTAS (94,750)
UTILIDAD BRUTA 124,210

GASTOS DE OPERACIÓN:
SUELDOS 51,480
GASTOS VARIOS 5,840
GASTOS POR DEPRECIACION EDIFICIO 21,250
GASTOS POR DEPRECIACION EQUIPO 42,000
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIÓN (120,570)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 3,640

INGRESOS Y/O GASTOS FINANCIEROS


INGRESOS FINANCIEROS 1,560
GASTOS FINANCIEROS (3,420)
TOTAL INGRESOS Y/O EGRESOS FINANCIEROS . (1,860)

UTILIDAD ANTES DE OTROS INGRESOS Y /O EGRESOS (3,420) 1,780

UTILIDAD POR VENTA DE EQUIPO 10,000


UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 11,780
IMPUESTOS (4,700)
UTILIDAD NETA 7,080

NOTA: DURANTE EL PERIODO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006, SE VENDIO


UN EQUIPO EN 90,000 CON UN VALOR EN LIBROS DE 80,000 (COSTO DE ADQUISICION:
88,000 - DEPRECIACION ACUMULADA 8,000)
COMPAÑÍA ACME S.A.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

2006 2005 VARIACIONES


ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS 47,635 75,050 (27,415)
CLIENTES 68,410 42,950 25,460
INVENTARIOS 85,170 61,925 23,245
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 201,215 179,925

ACTIVO FIJO
TERRENO 240,000 240,000 -
EDIFICIO 360,000 300,000 60,000
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO (38,750) (17,500) (21,250)
EQUIPO 462,000 550,000 (88,000)
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO (84,000) (50,000) (34,000)
TOTAL DE ACTIVO FIJO 939,250 1,022,500

TOTAL ACTIVOS 1,140,465 1,202,425

PASIVOS
PASIVO A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 51,790 55,820 (4,030)
ACREEDORES VARIOS 69,820 79,530 (9,710)
IMPUESTOS POR PAGAR 4,700 - 4,700
TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO 126,310 135,350

PASIVO A LARGO PLAZO


OBLIGACIONES 310,000 350,000 (40,000)
PRESTAMO BANCARIO 230,000 250,000 (20,000)
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 540,000 600,000

TOTAL DE PASIVOS 666,310 735,350

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL 500,000 500,000 -
UTILIDADES RETENIDAS (32,925) - (32,925)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 7,080 (32,925) 40,005
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 474,155 467,075

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 1,140,465 1,202,425


Compañía ACME
COMPAÑÍA ACMES.A.
S.A.
Estado de
ESTADO DE CAMBIOS ENflujo de efectivoFINANCIERA
LA SITUACION
DEL 1Del
DE1ENERO AL al
de enero 31 31
DEde
DICIEMBRE
diciembreDEL 2006
2006
OPERACIÓN
UTILIDAD NETA 7080
PARTIDAS QUE NO REQUIEREN RECURSOS
GASTO POR DEPRECIACION EDIFICIO 21,250
GASTO POR DEPRECIACION EQUIPO 42,000
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO (10,000)
60,330

AUMENTO DE CLIENTES (25,460)


AUMENTO DE INVENTARIOS (23,245)
DISMINUCION DE PROVEEDORES (4,030)
RECURSO GENERADOS EN OPERACIÓN 7,595

FINANCIAMIENTO
PRESTAMO DE ACREEDORES DIVERSOS (9,710)
IMPUESTOS DEVENGADOS NO PAGADOS 4,700
RECOMPRA DE OBLIGACIONES (40,000)
PAGO DE PRESTAMO BANCARIO (20,000)
RECURSOS UTILIZADOS EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (65,010)
º
INVERSION
ADQUISICION DE EDIFICIO (60,000)
VENTA DE EQUIPO 90,000
RECURSOS GENERADOS EN ACTIVIDADES DE INVERSION 30,000

AUMENTO DE EFECTIVO (27,415)


(MAS) EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 75,050
EFECTIVO AL CIERRE 47,635
¿Preguntas?
Preparado por: Violeta
Guerrero
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

N° CÓDIGO AUTOR TITULO EDITORIAL AÑO


S.N
PALOMINO
657.1 Contabilidad Básica, método Segunda
1 HURTADO,
Edición
2009
PALO/B Carlos
Calpa

PALOMINO S.N
Contabilidad Intermedia,
657.1 HURTADO, Primera
2 Carlos
método Calpa 2010
PALO/C Edición

19/11/2019