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Introducción al Derecho

Tributario (Semana 1)
Derecho Tributario I
Christian David Corrales Otazú

1-2
PROPÓSITO
Que el alumno conozca y comprenda la actividad
financiera del Estado, la aplicación de las normas
tributarias y la clasificación de los tributos de acuerdo a
sus características
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
• FINANZAS PÚBLICAS: CONCEPTO
Se ocupa de la parte de la economía que se refiere a la actividad económica
del Estado. Es decir, estudia cómo el Estado obtiene sus ingresos y efectúa
sus gastos. Incluye:
1. Necesidades Públicas
2. Servicios Públicos
3. Gastos Públicos
4. Recursos Públicos
FINANZAS PÚBLICAS

Intervención del Estado – Satisfacción de necesidades públicas:


NECESIDADES PÚBLICAS:
Nacen de la vida colectiva y se satisfacen a través de la actuación del Estado.
Pueden ser:
- Absolutas
- Relativas
FINANZAS PÚBLICAS

- Beneficio social o colectivo:


- 1. Defensa nacional
- 2. Orden interno: regulación de conducta social
- 3. Administración de justicia
FINANZAS PÚBLICAS

SERVICIO PÚBLICO: Actividades del Estado para procurar la satisfacción


de necesidades públicas.
Pueden ser:
- Esenciales: Inherentes a la soberanía
- No esenciales
- Divisibles
- Indivisibles
FINANZAS PÚBLICAS

GASTO PÚBLICO
Erogaciones dinerarias que suponen ingresos previos. Supuesto de legitimidad:
necesidades públicas.
RECURSO PÚBLICO
Ingresos del Estado. Sirven para satisfacer las necesidades públicas. Asignados a
finalidad fiscal y extrafiscal.
RECURSOS PÚBLICOS
Clasificación:
1.- Patrimoniales.- De dominio público o de dominio privado
2.- De empresas estatales
3.- Gratuitos
4.- Tributarios
5.- Sanciones patrimoniales
6.- Monetarios
7.- Crédito Público
RECURSOS PÚBLICOS
Clasificación:
1.- Originarios
Aquéllos que el Estado obtiene como un particular, actuando sin
ejercer su poder coercitivo. Ejm.: Ingresos patrimoniales.
2.- Derivados
Fluyen del patrimonio de los particulares en favor del Estado, en
ejercicio de su poder de imperio. Ejm.: Tributos.
ENTONCES ¿Por qué se pagan tributos?

• NECESIDADES PÚBLICAS QUE EL ESTADO DEBE


SATISFACER

• DEBER DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PÚBLICOS


DERECHO TRIBUTARIO

Conjunto de principios y normas que regulan la


Potestad Tributaria, las obligaciones de carácter
tributario y los demás aspectos afines a esta rama
del Derecho.
ÁREAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

• Derecho Constitucional Tributario


• Derecho Sustantivo Tributario
• Derecho Administrativo Tributario
• Derecho Procesal Tributario
• Derecho Penal Tributario
• Derecho Internacional Tributario
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO
• Principios y normas que regulan la Potestad
Tributaria
• Derechos Humanos y Tributación
• Principios Tributarios y Garantías Constitucionales
en materia tributaria
• Base legal: Art. 74 de la Constitución Política del
Perú
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO

• En esencia, es el derecho tributario


• Se regula: la obligación tributaria, los principios, las normas que
regulan la estructura de los diferentes elementos de la
obligación tributaria: acreedor, deudor, base imponible, alícuota,
pago, Etc.
• Base legal: Libro primero del Código Tributario y las leyes de
creación de cada tributo.
DERECHO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

• En esencia es Derecho Administrativo con efectos


tributarios
• Principios y normas que regulan la organización y
funciones de la Administración Tributaria
• Base legal: Libro Segundo del Código Tributario (C.T.)
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
• En esencia es el Derecho Procesal con efectos tributarios
• Principios y normas que regulan los procedimientos de actuación de
la Administración Tributaria y de los deudores tributarios ante
aquélla.
Tipos:
• Procedimiento no contenciosos tributarios (PNCT)
• Procedimientos contenciosos tributarios (PCT)
• Proceso contencioso administrativo (PCA)
• Procedimiento de Ejecución Coactiva (PEC)
DERECHO PENAL TRIBUTARIO

• En esencia es Derecho Penal con efectos tributarios


• Principios y reglas que regulan los casos de incumplimiento de las
obligaciones tributarias
• Base legal: Libro Cuarto del Código Tributario / Ley Penal
Tributaria y Código Penal
DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

• Principios y normas que regulan aspectos


tributarios donde están comprometidos, sistemas
jurídicos de diferentes Estados.
• Base legal: Tratados y Convenios
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
• Las disposiciones constitucionales
• Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente
de la República
• Leyes tributarias y normas de rango equivalente
• Leyes Orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales
• Decreto Supremos y normas reglamentarias
• La jurisprudencia
• Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria
• La doctrina jurídica
LEYES TRIBUTARIAS Y NORMAS DE RANGO
EQUIVALENTE

• Son normas tributarias de rango equivalente a ley,


aquéllas por las que conforme a la Constitución se
puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos
y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a ley
se entenderá referida también a las normas de rango
equivalente.
PRECEDENTES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
• Las Resoluciones del Tribunal Fiscal (RTF) que interpretan de
modo expreso y con carácter general el sentido de las normas
tributarias, así como las emitidas aplicando las normas de
mayor jerarquía, constituirán JOO para los órganos de la
Administración Tributaria (AT), mientras dichos criterios no
sean modificados posterior y expresamente por el Tribunal
Fiscal o por vía legal.
• De presentarse RTF con fallos contradictorios, el Presidente
del TF debe someter a debate el tema en Sala Plena, para
decidirse qué criterio adoptar, el cual constituirá JOO, el
mismo que deberá publicarse en El Peruano por su carácter
vinculante.
EL TRIBUTO
EL TRIBUTO - CONCEPTO
• “Prestación en dinero o en especie que el Estado exige a los particulares
en ejercicio de su Potestad Tributaria para el cumplimiento de sus fines”
• Obligación jurídica pecuniaria, ex lege, que no constituye sanción por acto
ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio una persona pública, y cuyo
sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley.
(Ataliba, Geraldo).
• Prestación comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio, sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de
una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines. (Villegas, Héctor).
EL TRIBUTO - CONCEPTO

• Prestación patrimonial impuesta conforme a las leyes, a fin de obtener la


contribución de todos a los gastos públicos sobre la capacidad contributiva y
en medida más que proporcional. Los caracteres son la coacción y la
motivación, consistentes en el intento de dar cobertura a los gastos públicos
en el ámbito de un sistema legislativo tributario, informando sobre los
principios de capacidad contributiva y progresividad. (Amateucci Andrea)
• “Obligación de dar una suma de dinero, establecida por ley, conforme al
principio de capacidad contributiva, a favor de un ente público para sostener
sus gastos ” (Ferreiro Lapatza).
EL TRIBUTO - CONCEPTO
• Son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines. (Modelo Código Tributario para América Latina OEA-BID)
• Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en razón de una
determinada capacidad económica, mediante el ejercicio de su poder de
imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto público
o para el cumplimiento de otros fines de interés general. (Modelo Código
Tributario CIAT).
• Código Tributario peruano no tiene DEFINICIÓN
CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO
• Es de carácter público
• Impuesta por la ley (ex - lege)
• Se crea en ejercicio del Ius Imperium del Estado
• Sirve para cumplir los fines del Estado, orientar la economía y
conductas, entre otros
• Prestación pecuniaria (dinero o especie)
• Sustrato: capacidad contributiva
• No es sanción ni indemnización ni obligación contractual
• Justificación: Cubrir gasto público
CLASIFICACIONES DE LOS TRIBUTOS

• Vinculados No vinculados
• Tripartita
• Cuatripartita
• Ordinarios Extraordinarios
• Importe fijo Importe variable
CLASIFICACIÓN: Vinculados y no vinculados
• Vinculados: aquéllos que tienen una
contraprestación del Estado en favor de quien los
asume. Ejm.: tasas.
• No vinculados: aquéllos que no tienen una
contraprestación del Estado a cambio del pago del
tributo. Ejm.: impuestos
CLASIFICACIÓN TRIPARTITA
Impuesto,
Contribución y
Tasa
- Esta clasificación ha sido adoptada por nuestro Código Tributario
(Norma II del Título Preliminar)
- No importa el nomen juris sino la naturaleza jurídica.
- Importancia: Órgano competente para crearlo, instrumento a
emplearse, Etc.
IMPUESTOS
Tributo exigido por el Estado a quienes se encuentran en las
situaciones consideradas por la ley como hechos susceptibles de
dar nacimiento a la obligación tributaria, siendo éstos, ajenos a
toda actividad estatal relativa al obligado.
El hecho está relacionado con la persona, bienes o actividades del
obligado, que revela capacidad contributiva.
El hecho es ajeno a actividad estatal, por eso es un tributo no
vinculado.
IMPUESTOS

• Clasificación
Directos e Indirectos (en Peru)
Reales o Personales
Similar a tributo
IMPUESTOS EN PERÚ

• Impuesto a la Renta
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto Predial
• Impuesto Selectivo al Consumo
• Impuesto al patrimonio vehicular
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto Temporal a los Activos Netos
• Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.
• Impuesto al Rodaje.
LA CONTRIBUCIÓN
• Tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales
derivados de la realización de obras o gastos públicos o de especiales
actividades del Estado.
• Beneficio: criterio de justicia distributiva.
• Beneficio: Potencial.
• Prestación: No mayor de costo de servicio u obra.
• Caso inconstitucional: cobro por Munic. La Molina por mejoramiento
sistema de agua según metraje.
• Supuestos: Obras y Servicios públicos
LA CONTRIBUCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios


derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales
(Norma II T.P C.T.).
Tributo vinculado ACTIVIDAD ESTATAL + BENEFICIO = TRIBUTO
Ejms.
• Contribución de obras públicas
• Contribuciones a la Seguridad Social.
LA TASA
Tributo cuyo presupuesto de hecho se caracteriza por una actividad jurídica
específica del Estado hacia el contribuyente y cuyo producto se destina a las
necesidades del servicio correspondiente, determinadas de acuerdo a los
fines proseguidos con su establecimiento (Valdes Costa).
Prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado y relacionada
con la prestación efectiva de una actividad de interés público que afecta al
obligado (Giuliani Fonrouge).
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente
(Norma II T.P. C.T
CARACTERÍSTICAS DE LA TASA
1. Prestación pecuniaria
2. Exigida por Estado
3. Fuente ley no contrato
4. Existencia de actividad estatal
5. Efectiva o potencial
6. Individualizada en el contribuyente
7. Puede o no generar ventaja
8. Busca satisfacer principalmente interés público
9. Actividad inherente a soberanía. Tributo vinculado
TIPOS DE TASA EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO

1. Arbitrios: Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un


servicio público
2. Licencias: Tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas o
control o fiscalización
3. Derechos: Tasas que se pagan por la prestación de un servicio
Administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos
PRECIO PÚBLICO
Precio público: Contraprestación dineraria entregada al Estado
ya sea en virtud de un contrato o por mera prestación de
servicios a los particulares demandados por éstos.
Contraprestación que percibe el Estado de los particulares en
razón a la prestación de un servicio divisible que es demandado
voluntariamente por éstos.
PRECIO PÚBLICO VS TASA
CRITERIO PRECIO TASA

Fuente de obligación Contrato Ley

Fuente de ingresos: actividad


Causa de obligación Satisfacción del interés público
lucrativa

Demanda del Servicio Si Si

Naturaleza del Servicio No inherentes a soberanía Inherentes a soberanía


PARAFISCALIDAD
• Aspecto de finanzas públicas que engloba a todos los ingresos que se
desarrollan al margen o en forma paralela a la actividad estatal al no
figurar en el presupuesto público.
• Atribución por ley de capacidad para ser sujeto activo de tributos que
recaudan en beneficio de sus propias finalidades, personas diversas del
Estado no incluidos en presupuesto.
• Exacciones recabadas por ciertos entes públicos para asegurar su
funcionamiento autónomo.