IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El IGV es un impuesto indirecto al consumo que

se aplica sobre el valor agregado en cada una de
las etapas de la cadena de producción y
distribución de bienes y servicios.
 CARACTERÍSTICAS DEL IGV
Indirecto (Fenómeno de Traslación)
No Acumulativo (permite deducir el impuesto
abonado en la adquisición de bienes y servicios)
Plurifásico (Alcanza a todas las transacciones del
proceso de producción y distribución)
Se encuentra estructurado bajo el
método de base financiera de
impuesto contra impuesto (débito
contra crédito), es decir el valor
agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las
ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.
 Ganadero con
capacidad de Comprador
Usuario final
producción de mayorista
lácteos

El impuesto a la renta se efectúa a la inversión

 OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS Y RENUNCIA A LA EXONERACIÓN
-Apéndice I Operaciones de venta e Importación
Exoneraciones exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.
La exportación de bienes o servicios, así como los
-
contratos de construcción ejecutados en el exterior. (Art°
33° del TUO de la Ley del IGV, Apéndice V)
Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del
IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en
EXONERACIONES E caso de personas naturales que constituyan Rentas de
INAFECTACIONES primera o segunda categorías).
Inafectaciones-Transferencia de bienes usados que efectúen las personas
que no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de
empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo.

Vigencia:
Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2019 (Art. 2° - Ley N° 30899)
Cálculo del Impuesto IGV
LA BASE IMPONIBLE ESTÁ CONSTITUIDA POR:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
El valor de construcción, en los contratos de construcción.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del
valor del terreno.
TASA DEL IMPUESTO:
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)

Según la Sunat: Tasa efectiva es el 18%

IMPUESTO BRUTO:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante
de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
IMPUESTO A PAGAR:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de
cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de
servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de
bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

CRÉDITO FISCAL

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago

que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el
pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose
del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas
adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al
efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas
con el IGV.
Ejemplo:

Para elaborar un producto compramos insumos por S/. 50.00 (incluye IGV),
culminado la fase producción del producto, lo vendemos a un precio de S/. 100.00.
(Incluye IGV)
¿Cuál es el monto que debe pagar a la SUNAT?

DATO:
1. Al comprar el insumo por S/. 50.00 se pagó también el IGV.
2. Al vender al producto el consumidor también paga el IGV.

RESOLUCIÓN
COMPRA
1. Al desconocer el monto del IGV, debemos presumir que está incluida,
llegando ello a ser definida como Impuesto bruto, el cual es de S/. 50.00.
2. Base imponible se calcula: Total / (1 + 0.18) o Base = Total / 1.18, siendo
em este caso: Base = S/. 50.00 /1.18 , Resultado: 42.4.
3. IGV = Base imponible – Total = S/. 7.6.
VENTA
- Total: 100.00
- Base imponible: Total / 1.18 = 84.74576271186441
IGV: 15.3

El monto que debe pagar a la SUNAT es la diferencia entre el IGV de la Compra

(Impuesto Bruto también llamado Crédito Fiscal) – el IGV de la Venta (Débito
Fiscal).
I.P: 7.6. – 15.3 = 7.7.

El ejercicio propuesto solo es un supuesto, cabe precisar que el IGV del crédito
Fiscal debe estar diferenciada, en la eventualidad no se encuentre
diferenciada, se tomará como su fuese un consumidor final, por lo tanto
soportar el impuesto gravado.
La Botica Farmarcon: Compra medicamentos cuyo valor de los bienes asciende
a la suma de S/. 5,000.00; ¿cuanto será el total a pagar?

IGV = B.I. X 18%

IGV = B.I. x 0.18
IGV = S/. 5, 000.00 x 0.18
IGV = S/. 900

Esteban Gonzales compró un pantalón de la Tienda Nortons SAC, por el cual pago
un importe total de S/. 250.00 , ¿Cuánto es el IGV que pagó?

B.I.: Total /(1+0.18) = B.I.: Total /1.18

B.I. S/. 250.00 / 1.18 = 211.9.

IGV = Total - B.I.

IGV = 250.00 – 211.9
IGV = 38.1.