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La Auditoría Tributaría

• Es un examen realizado por un profesional


Auditor Independiente o Auditor Tributario
(SUNAT) con la finalidad de verificar el
cumplimiento en forma correcta de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales
de todo contribuyente, así como también
determinar los derechos tributarios a su favor.
La Auditoría Tributaría
• Es por ello que al efectuar el examen
se deben aplicar las respectivas
técnicas y procedimientos de
auditoría.
La Auditoría Tributaría
• Es un procedimiento, basado en la normativa
legal y administrativa vigente (Código
Tributario), destinado a fiscalizar el correcto
cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
FISICA

OBSERVACIÓN
INSPECCIÓN
• INSPECCIÓN O RECUENTO FÍSICO.- Consiste en
examinar físicamente bienes (muebles, enseres),
documentos y/o valores con el objeto de
demostrar su autenticidad.
• Ejemplo:
• Inspeccionar físicamente el estado operativo del
activo fijo.(inmueble, maquinaria, equipos)
• OBSERVACIÓN.- Es el examen ocular realizado para
cerciorarse cómo se ejecutan las operaciones. Esta
técnica es de utilidad en todas la fases de la auditoria,
por cuyo intermedio el auditor verificara ciertos hechos
y circunstancias, especialmente en lo relacionado a la
ejecución de las operaciones de la institución,
apreciando de manera directa como el persona ejecuta
su labor.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
TESTIMONIAL

ENTREVISTA
INDAGACIÓN ENCUESTA

Cuestionario Declaración Confirmación


TECNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL

• INDAGACIÓN.- Es el acto de obtener


información verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones directas o en
conversaciones con los funcionarios o
trabajadores de la entidad.
TECNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL
• Es de importancia y utilidad la indagación en
auditoria de gestión, cuando se examinan áreas
específicas no documentadas, hay que tener en
consideración que sus resultados por si solos no
constituyen evidencia suficiente.
• ENTREVISTA.- Puede ser efectuada al personal de la
entidad auditada o persona beneficiarias de los
programas o proyectos.
• Para obtener mejores resultados se debe preparar
apropiadamente el segmento a entrevistar, definir las
preguntas, adicionalmente los aspectos relevantes
deben ser documentados y/o confirmados por otras
fuentes.
• ENCUESTA.- Pueden ser útiles para recopilar
información de un gran universo de datos o grupo de
personas. Su ventaja radica en su economía en
términos de costo y tiempo. Hay que tener en cuenta
que la información obtenida mediante encuesta es
poco confiable, bastante menos que la información
verbal recolectada en base a entrevistas efectuadas
por los auditores.
• CUESTIONARIO.- Es un instrumento de
investigación que consiste en una serie de
preguntas y otras indicaciones con el propósito
de obtener información de los consultados.
Aunque a menudo están diseñados para poder
realizar un análisis estadístico de las respuestas,
no es siempre así. El cuestionario fue introducido
por Sir Francis Galton.1
• El cuestionario es un documento formado por un
conjunto de preguntas que deben estar
redactadas de forma coherente, organizadas,
secuenciadas y estructuradas de acuerdo con
una determinada planificación, con el fin de que
sus respuestas nos puedan ofrecer la
información necesaria.
• DECLARACIÓN.- Consiste en tomar declaraciones
escritas y/o orales, muchas veces a los
empleados o funcionarios de la misma empresa
examinada. Esto con la finalidad de esclarecer
hechos o cosas, pero aún deben tenerse en
cuenta que una declaración no constituye
definitivamente la evidencia, salvo excepciones.
• Muchas veces las declaraciones
son medios para seguir buscando
la evidencia.
• CONFIRMACIÓN.- Consiste en obtener
una afirmación escrita de una fuente
distinta a la entidad bajo examen.
Ejemplo: a clientes, bancos,
proveedores, seguros, abogados, etc.
• Existen las siguientes clases de confirmación:
• a) DIRECTA, cuando se envía el saldo y se solicita
al confirmante respuesta sobre su conformidad o
inconformidad. Se aplica cuando los montos son
significativos.
• Ejemplo:
• Confirmación a clientes, proveedores, bancos
• b) INDIRECTA, cuando se solicita al confirmante
que responda o comunique el saldo.
• Ejemplos:
• Confirmación a proveedores, clientes, bancos.
TÉCNICAS DE AUDITORIA

TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA


ANALÍTICA

ANÁLISIS CÁLCULO

TABULACIÓN CONCILIACIÓN

COMPARACIÓN
TECNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
ANALÍTICA
• ANALISIS.- Consiste en la separación y evaluación
crítica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes
que conforman una operación, actividad, transacción o
proceso con el fin de establecer su naturaleza, su
relación y conformidad con los criterios normativos y
técnicos existentes.
TECNICAS DE OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA ANALÍTICA
• Los procedimientos de análisis están referidos a la
comparación de cantidades, porcentajes, rubros,
grupos, etc.
• Las técnicas de análisis son especialmente útiles
para determinar las causas y efectos de los
hallazgos de auditoria.
• CONCILIACIÓN.- Implica hacer que
concuerden dos conjuntos de datos
seleccionados, separados e
independientes.
• Esta técnica consiste en analizar la información
producida por diferentes unidades operativas o
entidades, respecto de una misma operación o
actividad, con el objeto de establecer su
concordancia entre sí y, a la vez, determinar la
validez y veracidad de los informes, registros y
resultados que están siendo examinados.
• TABULACIÓN.- Es la técnica de auditoría que
consiste en agrupar los resultados obtenidos en
áreas, segmentos o elementos examinados, de
manera que se facilite la elaboración de
conclusiones.
• Un ejemplo de aplicación de esta técnica lo
constituye la tabulación de los resultados
obtenidos como consecuencia de las respuestas
efectuadas en una encuesta por los beneficios de
algún programa o proyectos.
• CÁLCULO.- Verificar si las operaciones
aritméticas son razonable.
• Hay partidas en la contabilidad que son
resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse
de la corrección matemática de estas partidas,
mediante el cálculo independiente de las
mismas.
• En la aplicación de la técnica del cálculo, es
conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la
determinación de las partidas. Por ejemplo, el
importe de los intereses ganados
originalmente calculados sobre la base de
cómputos mensuales sobre operaciones
individuales, se puede comprobar por un
cálculo global aplicando la tasa de interés
anual al promedio de las inversiones del
periodo.
• Asimismo, se utiliza para verificar la exactitud y
corrección aritmética de una operación o
resultado.
• No solo se prueba solamente la exactitud de un
cálculo, por el contrario, se requiere de otras
pruebas adicionales para establecer la validez de
los datos que forman parte de una operación.
• COMPARACIÓN.- Es el acto de observar la similitud o
diferencia existente entre dos o mas elementos.
• Dentro de la fase de ejecución se efectúa la
comparación de resultados contra criterios aceptables,
facilitando de esa forma la evaluación del auditor y la
elaboración de observaciones conclusiones y
recomendaciones.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
DOCUMENTAL

COMPROBACIÓN RELEVAMIENTO

REVISIÓN RASTREO
SELECTIVA
TECNICA DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DOCUMENTAL

• COMPROBACIÓN.- se aplica en el curso de un


examen, con el objeto de verificar la existencia,
legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por una entidad, mediante la
verificación de los documentos que las justifican.
• RELEVAMIENTO.- Se define y caracteriza por
los siguientes aspectos:
Su objetivo no es otro que determinar la situación
real y existente que hay en un sistema concreto.
De ahí que se convierta en una investigación
exhaustiva y detallada de todos y cada uno de los
vértices de la organización.
Los métodos que se usarán por quienes
llevan a cabo el relevamiento para poder
recoger y recopilar todos los documentos y
la información pertinente son varios, entre
los más habituales; las estimaciones, la
realización de informes, las reuniones de
trabajo, los muestreo.
• REVISIÓN SELECTIVA.- Consiste en el examen
ocular rápido de una parte de los datos o partidas que
conforman un universo homogéneo en ciertas áreas,
actividades o documentos elaborados, con fines de
separar mentalmente asuntos que no son normales,
dado el alto costo que representa llevar a cabo una
revisión amplia o, que por otras circunstancias, no es
posible efectuar un análisis profundo.
• RASTREO.- Consiste en efectuar un
seguimiento a una transacción o grupo de
transacciones de un punto a otro dentro del
proceso contable y/o administrativo para
determinar su correcto registro o ejecución.
• Ejemplos:
• El pase del asiento diario al mayor.
• La liquidación de una cobranza hasta el
depósito al banco.
• Cancelación y avance de una obra.
• Inicio y culminación de servicio
La Auditoría Tributaría
• Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican
los Estados Financieros, libros y registros
contables, y toda documentación
sustentatoria de las operaciones económicas y
financieras de una empresa (Contribuyente],
con la finalidad de determinar su situación
tributaria a una fecha determinada.

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