CARRERA TECNICA DE CONTABILIDAD

UNIDAD DIDACTICA:
CONTABILIDAD APLICADA

SEMESTRE:
IV

ISAIAS BENJAMIN

ACONTECIMIENTOS IMPORTANTES EN LA CONTABILIDAD
1494
Fray Luca Pacioli establece
las bases de la contabilidad
con el concepto de registro
dual (Partida doble): “a todo
cargo corresponde un abono”
MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1930 2002
En Estados Unidos de Importantes compañías
América ocurre la Gran estadounidenses se
depresión, en la cual muchas declararon en quiebra debido
empresas quebraron y se a fraudes financieros por la
origino una transformación en distorsión de la información
las instituciones financieras financiera
para brindar estabilidad en los
mercados
 LA NUEVA ECONOMIA Y LA CONTABILIDAD

Globalización Tecnología Nvas. Formas

de Negocio

Activo NUEVA Economía

Intangibles
ECONOMIA Internet

Desrregulación Economía de Mercados

y Privatización Servicios Complejos
 LA INFORMACION CONTABLE EN EL MUNDO DE LOS NEGOCIOS

Las diferentes normas contables en los países ocasionan que la

información financiera que presenta una misma empresa varía de
forma importante según se apliquen una u otras normas,
confundiendo al inversionista.
Si una empresa Venezolana quiere cotizar en la Bolsa de Valores de
Nueva York, tiene dos posibilidades para cumplir con los
requerimientos de la misma:
Elaborar estados financieros de acuerdo con los US GAAP (US
Generally Accepted Accounting Principles) norma contable americana.
Preparar estados financieros de acuerdo a NIIF (Normas
Internacionales de Información Financiera) pero con un estado de
reconciliación o ajuste de las normas contables a los US GAAP.
 ARMONIZACIÓN INTERNACIONAL DE LAS NORMA CONTABLES

La determinación del conjunto de normas a aplicar, debe partir de las

características del entorno en que ha de operar y las características cualitativas
de la información que se requiera.
Por otro lado, la necesidad de un Sistema común de normas internacionales de
contabilidad, ha cobrado aún más vigencia y urgencia por los graves escándalos
financieros de Enron, World Com, etc. y ratifican la importancia de un lenguaje
contable internacional que ofrezca la máxima garantía de confiabilidad, exactitud
y transparencia.
Los Organismos Gubernamentales, las Bolsas de Valores, Los Organismos
Profesionales emisores de las normas contables IASB y normas FASB, entre
otros, están tomando medidas para mejorar las normas contables, dirigirse hacia
la armonización contable, y fortalecer la supervisión y transparencia financiera.
Cambiar las normas contables de un país, puede significar principalmente un
cambio en las normas emitidas por colegios profesionales, normas de gobierno,
cambios en los modelos educativos de la ciencia contable, entre otros.
 ORGANISMOS QUE NORMAN LA CONTABILIDAD EN EL PERÚ

Ley Nº 24680, del Sistema Nacional de

Contabilidad, promulgada el 03 de Junio de
1987. Norma la contabilidad pública y
privada en el país.

Creada el 28 de mayo de 1968, inició funciones el 2

de junio de 1970 (Decreto Ley Nº 18302). Se rige
por su Ley Orgánica, Decreto Ley Nº 26126, del 30
de diciembre de 1992. Norma la contabilidad a
empresas cotizantes en bolsa, agentes de bolsa o
intermediarios.

Ley Nº 26702 Ley General del Sistema Financiero y del

Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
de Banca y Seguros. Ley 27328, regula el Sistema
Superintendencia Privado de Pensiones (SPP). Dicta normas para registro
de Banca y Seguros de operaciones, elaboración, presentación y publicidad
de estados financieros.

6
 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

El estudio de la contabilidad sobre una base

científica tuvo su primera manifestación escrita
con la publicación en Italia (Venecia) en 1494, de
la famosa obra Summa de Arithmetica,
Geometria, Proportioni e Proportionalita de
Luca Pacioli (1445-1517)
(El autor dedica además parte de sus trabajos a la
descripción de otros usos mercantiles, tales como
contratos de sociedad, también el cobro de interés
y empleo de las letras de cambio
 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

Según Paccioli las anotaciones en el Libro Diario constan de dos

partes claramente diferenciadas:

Una comenzando con la palabra Por (el Debe del asiento) y,

Otra con la palabra A (el Haber del asiento contable).
Efectuándose así la norma de la partida doble:

" No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor".

 CONCEPTO DE CONTABILIDAD

“La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en

forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los
hechos que son cuando menos de carácter financiero, así como
el de interpretar sus resultados” (Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados)
“La contabilidad es el sistema que mide las actividades del
negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y
comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las
decisiones” (Horngren & Harrison)
“La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir las
actividades económica” (Meiggs, Robert)
 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

Su primordial objetivo es suministrar información razonada y para

ello deberá realizar.
Registros: con bases en sistemas y procedimientos técnicos
adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un
determinado ente.

Clasificar: operaciones registradas como medio para obtener

objetivos propuestos.

Interpretar: los resultados con el fin de dar información detallada y

razonada

Contabilidad financiera
“Expresa en términos
cuantitativos y monetarios las
transacciones que realiza una
entidad, así como
determinados acontecimientos
económicos que le afectan,
con el fin de proporcionar
información útil y segura a
usuarios externos para la
toma de decisiones”
Fuente: Jeannette Herz Ghersi
Apuntes de Contabilidad Financiera
TIPOS DE CONTABILIDAD
Contabilidad administrativa Contabilidad tributaria
“Es un sistema de información
“Es un sistema de información
al servicio de las necesidades
diseñado para dar
internas de la administración,
cumplimiento a las
orientado a facilitar las
obligaciones tributarias de las
funciones administrativas de
organizaciones respecto de un
planeación y control, así como
usuario especifico: El Fisco”
la toma de decisiones (…)”
 NORMAS CONTABLES VERSUS NORMAS TRIBUTARIAS
Contablemente:
Ingresos
(-) Gastos
= Utilidad Contable
Todos los ingresos como
los costos y gastos son
determinados con base en
las normas de información
financiera emitidos por el
organismo responsable a
nivel internacional o de
cada país
Fiscalmente:
Ingresos Acumulables
(-) Deducciones autorizadas
= Base Gravable
(-) Impuesto sobre la renta
En las leyes fiscales de cada país
está contemplados los ingresos
contables que se “acumulan” o
que entran en el cálculo para
propósitos fiscales , así como los
gastos contables que se permiten
incluir como “deducciones
autorizadas” para el cálculo del
impuesto a pagar.
 NORMAS CONTABLES VERSUS NORMAS TRIBUTARIAS

SE CONSIDERA PARA EL CÁLCULO

Concepto Monto Contable Fiscal
Ventas 900.00 Si Si
Costo ventas 500.00 Si Si
Sueldo y salarios 220.00 Si Si
Intereses bancarios 60.00 Si Si
Gastos de Restaurantes 75.00 Si No
Luz y Teléfono 85.00 Si Si
 NORMAS CONTABLES VERSUS NORMAS TRIBUTARIAS

CONTABLEMENTE FISCALMENTE
(Utilidad o pérdida) (Base Gravables)
Ventas 900.00 Ventas 900.00
(-) Gastos (-) Deducciones autorizadas
Costo de ventas 500.00 Compras* 500.00
Sueldos y salarios 220.00 Sueldos y salarios 220.00
Intereses bancarios 60.00 Intereses bancarios 60.00
Gastos de Restaurantes 75.00 Luz y teléfono 85.00
Luz y Teléfono 85.00 Base gravable 35.00
Utilidad (pérdida) (40.00) (x) Tasa de impuesto 30%
Impuestos 10.50
 PLAN CONTABLE - ANTECEDENTES NORMATIVOS

Decreto Ley 20172

(16/10/1973) Sistema
Uniforme de Contabilidad Vigente
para empresas teniendo 01/01/1974
como base Plan
Contable General

Resolución CONASEV
Nº 006-84-EFC/94.10 vigente a
(15.02.1984) aprueba el partir del
Plan Contable General
Revisado 01.01.1985

Resolución CNC Nº
041-2008-
EF/94.(25.10.08) vigente año
oficializa el Plan
Contable General 2010
Empresarial PCGE,
optativo año 2009
 ANTECEDENTES NORMATIVOS:

RESOLUCION Nº CNC Nº 041-2008-EF/94

Pub. 28/10/2008
Aprueba el uso obligatorio del PCGE a partir
del año 01/01/2010

RESOLUCION Nº CNC Nº 042-2009-EF/94

Pub. 11/11/2009
Difieren el uso obligatorio del PCGE hasta
01/01/2011 con aplicación optativa en el año 2010

RESOLUCION Nº CNC Nº 043-2010-EF/94

Pub. 12/05/2010
Aprobar la versión modificada del PCGE, que
entrara en vigencia a partir del 01/01/2011 con
aplicación optativa para el año 2010
 ACTUALIZACION DE LAS CUENTAS CONTABLES

PCGE
SUFRIRA
ACTUALIZACIONES
DEBIDO A.

REVISION DE LAS DESARROLLO DE

NORMAS CONTABLES NUEVAS FORMAS Y TIPO
VIGENTES DE NEGOCIO
 ESTABLECIMIENTO DE CINCO DIGITOS:
El PCGE, en la Parte I – GENERALIDADES, indica:
B. DISPOSICIONES GENERALES
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco
dígitos, los que se han establecido para el registro de la información según este
PCGE (véase el numeral 3 Estructura de Cuentas en el PCGE para Empresas,
de estas Disposiciones Generales). En algunos casos, y por razones del
manejo del detalle de información, las empresas pueden incorporar dígitos
adicionales, según les sea necesario, manteniendo la estructura básica
dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser necesarios
para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas líneas
de negocios o áreas geográficas; mayor detalle de información, entre otros.

Ejemplo: El PCGE para Caja y Bancos indica hasta 4 dígitos, por lo cual
agregamos el 5to digito
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en instituciones Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
104101 Banco de crédito - MN
104102 Banco de crédito - ME
 SISTEMA Y REGISTROS CONTABLES:

El PCGE, en la Parte I – GENERALIDADES, indica:

B. DISPOSICIONES GENERALES
2. SISTEMA Y REGISTRO CONTABLES

2.2. El registro contable no está supeditado a la

existencia de un documento formal. En los casos en que
la esencia de la operación se haya efectuado según lo
señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros de las NIIF,
corresponde efectuar el registro contable
correspondiente, así no exista comprobante de sustento.
En todos los casos, el registro contable debe sustentarse
en documentación suficiente, muchas veces provista por
terceros, y en otras ocasiones generada internamente.
VINCULACION ECONOMICA:
El Art. 24º del D.S Nº 122-94-EF, Modificado por el Art. 2º del D.S Nº 190-
2005-EF reglamento de la ley del impuesto a la renta establece que dos o
mas personas, empresas o entidades, son partes vinculantes cuando se
da cualquiera de las siguientes situaciones

1. Una persona natural o jurídica posee mas del 30% de capital en

otra persona jurídica, directamente o por intermedio de terceros

Vinculación Indirecta

Sociedad Sociedad Sociedad

A B Mas de 30% C
Mas de 30%

Vinculación directa
VINCULACION ECONOMICA:
2. Mas del 30% del capital de dos (2) o mas personas jurídicas
pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o
por un intermedio de un tercero.

Juan

32% 32%

Vinculación Directa
Sociedad Sociedad
A B

V. Directa
32%

Sociedad
Vinculación Indirecta C
VINCULACION ECONOMICA:
3. Mas del 30% del capital de empresas pertenezca a cónyuges o
familiares
En cualquiera de los casos mencionados en lo numerales a y b,
cuando la indicada proporción del capital pertenezca a cónyuges o a
personas naturales vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.

32% 32%
Cónyuges o parientes
hasta 2do grado de
consanguinidad o
afinidad

Sociedad Sociedad
A B
Vinculadas
DECISIONES FINANCIERAS DE LOS INDIVIDUOS

ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO)

Registran los bienes, derechos y obligaciones de la empresa

Son cuentas
REALES O VERDADERAS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO)

PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO

Como son cuentas que representan

cosas reales, pasan de un año a otro
con sus mismos importes
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - ACTIVO

ACTIVO
19,29,39

ELEMENTO 1
ELEMENTO 2 ACTIVO
ELEMENTO 3

ACTIVO: Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - ACTIVO

ACTIVO
Elemento 3
Elemento 1
Activo
Activo
Inmovilizados
disponible y
exigible

Elemento 2
Activo
Realizable
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA – ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo

A P
C A
T
T R
I I
M
V O
N
O I
O
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - ACTIVO

DEBE (+) CUENTAS DEL ACTIVO HABER (-)

Anotaciones en este lado Anotaciones en este lado
cuando los Activos se cuando los Activos
incrementan disminuyen
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PASIVO Y PATRIMONIO

ELEMENTO 4 PASIVO

PASIVO: Obligación presente de la empresa, surgida de eventos pasados,

en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de
recursos para incorporar beneficios económicos
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PASIVO Y PATRIMONIO

ELEMENTO 5 PATRIMONIO

PATRIMONIO: Parte residual de los activos de la empresa una vez deducido los
pasivos
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PASIVO Y PATRIMONIO

Cta. por pagar

diversas
Relacionadas: 47
Terceros: 46

Acc. directores
Tributos
gerentes
40
44

PASIVO
Sistema
Financiero
45 Trabajadores
41

Cuentas por pagar

Comerciales -Terceros: 42
Relacionados: 43
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - (PATRIMONIO)

Obligaciones
que tenemos
con los dueños
de la empresa

PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO)

DEBE (-) CUENTAS DEL PASIVO HABER (+)

Anotaciones en este lado Anotaciones en este lado
cuando los Pasivos cuando los Pasivos se
disminuyen. incrementan
CUENTAS DE RESULTADOS (GASTOS E INGRESOS)

Recoge los Gastos e Ingresos de un periodo

La diferencia entre gasto e ingresos nos indican el beneficio o la perdida

RESULTADO INGRESOS GASTOS

Las cuentas de gestión registran y acumulan datos, la información que

acumulan solo sirve para ejercicio, para un año especifico. Cuando
llega fin de año, se totaliza, se compara para determinar el resultado
(Utilidad O perdida) y luego en el siguiente año, comienza nuevamente
de cero
CUENTAS DE RESULTADOS (GASTOS E INGRESOS)

Registra información sobre hechos ocurridos que afectan

económicamente a la empresa en forma positiva o negativa

También es
conocido como
cuentas estadísticas
VENTAS 1ER SEMESTRE

60,000.00
50,000.00
40,000.00
30,000.00
20,000.00 J
M
10,000.00 A
0.00 M
F
1 E
Registra hechos
Positivos,
Negativos
¿Cuánto de dinero tienes en el S/ 60.00 Real o Balance
bolsillo?
¿Cuánto le debes a tu hermano? S/. 80.00 Real o Balance

¿Cuánto Ganaste el mes pasado en S/. 900.00 Estadística o Gestión

tu trabajo?

¿Cuánto gastaste el año pasado en S/. 2,200.00 Estadística o Gestión

la fiesta?

¿Cuánto gastaste hoy en pasajes? S/. 20.00 Estadística o Gestión

PRINCIPIO DE DEVENGADO

Según e párrafo 22 del Marco Conceptual para la preparación y presentación de los Estados
Financieros “Los estado financieros se preparan sobre la base de la acumulación o del
devengo contable. Según esta base, los efectos de las transacciones y demás sucesos
se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al
efectivo ”

GASTO PAGO

INGRESO COBRO

Según el Inciso a del articulo 57º del T.U.O de la Ley del impuesto a la renta D.S. Nº 179-
2004-EF señala “Las rentas de la tercera categoría se consideraran producidas en el
ejercicio en que se devenguen”
CUENTAS DE RESULTADOS - GASTOS

ELEMENTO 6 GASTOS

GASTOS: Disminuciones en los beneficios económicos, producidos en

el periodo contable , en forma de salida o disminuciones del valor de
los activos, o bien originados en una obligación o aumento de los
pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto,
y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de ese patrimonio
CUENTAS DE RESULTADOS - GASTOS

GASTOS:
DECREMENTO SALIDA O NACIMIENTO O
EN BENEFICIOS DISMINUCION AUMENTO DE
ECONOMICO LOS ACTIVOS PASIVOS

DECREMENTO DEL PATRIMONIO

Incluye Gastos y
perdidas surgidos
a los largo del
periodo contable NO RELACIONADO CON DISTRIBUCION DE
UTILIDADES
CLASIFICACION DE LOS GASTOS POR NATURALEZA

CONSUMO DE BIENES (Cta. 60 y 61)

GASTOS POR SERVICIOS DE PERSONAL

,TERCEROS, GESTION, TRIBUTOS (Cta.
62,63,64 y 65)

CLASIFICACION DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES,

DE LOS GASTOS PROVISIONES Y VALUACION POR DETERIORO
POR NATURALEZA (Cta. 68)

PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVO NO

FINANCIERO AL VALOR RAZONBLE (Cta. 66)

GASTOS FINANCIEROS (Cta. 67)

COSTO DE VENTA (Cta. 69)

 CUENTAS DE GASTOS QUE TIENEN TRANSFERENCIA

60
61
ASIENTOS
POR
62
NATURALEZA
DOS 63 UN UN
ASIENTOS ASIENTOS ASIENTOS
CONTABLES 64 CONTABLE CONTABLE
ASIENTO POR
DESTINO 65
66
67
68
69
CUENTAS DE RESULTADOS (GASTOS E INGRESOS)

GASTOS INGRESOS
ELEMENTO ELEMENTO
6 7
CUENTAS DE RESULTADOS - GASTOS

DEBE (+) CUENTAS DE GASTOS HABER (-)

Anotaciones en este lado Anotaciones en este lado
cuando los Gastos se cuando los Gastos
incrementan disminuyen
CUENTAS DE RESULTADOS - INGRESOS)

ELEMENTO 7 INGRESOS

INGRESOS: Son incrementos en los beneficios económicos, producidos

durante el periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor
de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que
resultan en aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con
las aportaciones de los propietarios a este patrimonio
CUENTAS DE RESULTADOS - INGRESOS)

INGRESOS:
INCREMENTO DE ENTRADA O DECREMENTO
LOS BENEFICIOS INCREMENTO DE DE LAS
ECONOMICO LOS ACTIVOS OBLIGACIONES

Incluye productos AUMENTO PATRIMONIO

y Ganancias
producidos a lo
largo del periodo
contable NO RELACIONADO CON LOS APORTES
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS (Cta. 70)

PRODUCCION (Cta. 71,72)

DCTO. OBTENIDO Y CONCEDIDO (Cta. 73,74)

CLASIFICACION OTROS INGRESOS DE GESTION (Cta. 75)

DE LOS INGRESOS

GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVO NO

FINANCIERO AL VALOR RAZONBLE (Cta. 76)

INGRESOS FINANCIEROS (Cta. 77)

CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS (Cta. 79)
CUENTAS DE RESULTADOS - INGRESOS

DEBE (+) CUENTAS DE INGRESOS HABER (-)

Anotaciones en este lado Anotaciones en este lado
cuando los Ingresos cuando los Ingresos se
disminuyen. incrementan
RECONOCIMIENTO INGRESO NIC 18 - VENTA DE BIENES
VENTA DE BIENES
¿Transfiere los NO
riesgos y
beneficios?
si Según el párrafo 14 de la NIC 18
¿No administra ni NO Establece que “los ingresos de
controla los actividades ordinarias procedentes
productos? de la venta de bienes deben ser
si reconocidos y registrados en los
NO
¿El ingreso puede ser estados financieros cuando se
medido
confiablemente?
cumplen todas y cada una de las
siguientes condiciones”
si
¿Probables beneficios NO
económicos a la
empresa ?
si
¿Los costos pueden NO
ser medidos
confiablemente?

Se Reconoce como ingreso No se reconoce como ingreso

RECONOCIMIENTO INGRESO NIC 18 - PRESTACION DE SERVICIOS

VENTA DE SERVICIOS

¿El ingreso puede NO

ser medido
confiablemente?
Según el párrafo 20 de la NIC 18
Señala “Cuando el resultado de una
si transacción, que suponga la
¿Probables
beneficios NO prestación de servicios, puede ser
económicos a la estimado con fiabilidad, los ingresos
empresa ? de actividades ordinarias asociados
si con la operación deben reconocerse
¿Escenario a la fecha
, considerando el grado de
NO terminación de la prestación final del
del Balance puede
ser medido periodo sobre el que se informa. El
confiablemente?
resultado de una transacción puede
si ser estimado con fiabilidad cuando
¿Los costos pueden NO se cumplen todas y cada una de las
ser medidos siguintes condiciones.
confiablemente?

Se Reconoce como ingreso No se reconoce como ingreso

A TENER EN CUENTA

DEBE ACTIVO HABER DEBE PASIVO HABER

( ( ( (
( ( ( (

GASTOS DEBE SUELDO HABER

DEBE HABER

(
1,000.00
(
( ( 3,000.00
2,000.00

INGRESOS HABER DEBE VENTAS HABER

DEBE

(
10,000.00
(
( ( 15,000.00
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

ELEMENTO 8 S.I.G

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION: Acumula información para

indicadores nacionales

CUENTAS ANALITICA DE EXPLOTACION

ELEMENTO 9 C.A.E

CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACION: Este elemento comprende la

contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos de producción y
los gastos de función
CUENTAS DE ORDEN (CONTROL)

ELEMENTO 0 ORDEN

CUENTAS DE ORDEN: Este elemento agrupa las cuentas que

representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relación
jurídica o no con terceros, sin afectar al patrimonio neto ni los resultados
de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan,
pero cuyas consecuencias futura pudieran tener efecto en su situación
financiera, resultados y flujos de efectivo
OPERACIONES QUE NO AFECTAN AL RESULTADO
(Solo cuentas de Balance o inventario)

DEBE HABER
ACTIVO
S/. XXXXXX
PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO
S/. XXXXXX
PASIVO Y PATRIMONIO
OPERACIONES QUE SI AFECTAN AL RESULTADO
(Registro mixto)
NEGATIVAMENTE DEBE HABER

GESTION 6 S/. XXXXXX

ACTIVO S/. XXXXXX

PASIVO Y PATRIMONIO

POSITIVAMENTE DEBE HABER

ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO S/. XXXXXX

GESTION 7 S/. XXXXXX

LA ECUACION CONTABLE
La contabilidad creo la siguiente ecuación:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Ejemplo:
ABC S.A.C a una determinada fecha cuenta con lo siguiente:

Dinero en efectivo S/. 15,000.00

Muebles valuados 12,000.00
Camioneta Toyota 18,000.00
Deuda del Sr. Jara a favor de la Emp. 5,000.00
Deuda al Trabajador 10,000.00
Aportes de los socios 40,000.00
TENER PRESENTE LO SIGUIENTE:

IZQUIERDA DERECHA

DEBE HABER

DEUDOR (A) ACREEDOR (A)

SINONIMO SINONIMO

CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
DEBITAR ACREDITAR

Significa poner un importe Significa poner un importe

al lado izquierdo de la al lado derecho de la
cuenta cuenta
LA PARTIDA DOBLE
Se llama así al doble registro de las operaciones comerciales que tenemos que
anotar en los libros, registros y formatos contables, por cada operación, para
saber cuales son nuestro bienes y derechos y también cuales son nuestras
obligaciones con terceros así como verificar si hubo incremento en nuestro
patrimonio
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE PARTIDA DOBLE

“NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR”

“NI ACREEDOR SIN DEUDOR”
REGLA FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA DOBLE

PRIMERA REGLA (PARA LAS PERSONAS)

PERSONA QUE RECIBE ES DEUDOR
PERSONA QUE ENTREGA O DA ES ACREEDOR
 SEGUNDA REGLA (PARA LAS COSAS O VALORES)
TODA COSA O VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR
TODA COSA O VALOR QUE SALE ES ACREEDOR

TERCERA REGLA (PARA LOS RESULTADOS)

TODA PERDIDA ES DEUDOR
TODA GANANCIA ES ACREEDOR

PREGUNTA FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA DOBLE

PARA LAS PERSONAS

¿Quién recibe? ¿Quién entrega o da?
PARA LAS COSAS O VALORES
¿Qué cosa o valor ingresa? ¿Qué cosa o valor sale?
PARA LOS RESULTADOS
¿Qué he perdido? ¿Qué he ganado?
 LABORATORIO Nº 01

1. Se constituye la empresa EL PORVENIR S.A.C para desarrollar actividades de comercialización

de artefactos y muebles para el hogar. El capital aportado por los socios asciende a S/. 40,000.00,
el cual se encuentra depositado en la Cta. Cte. Del banco de Crédito Nº 001-012484
2. Compra mercaderías por el importe de S/. 18,000.00 50% al contado (cheque), Saldo con la letra
Nº 105 a 90 días
3. Se compra Computadora por S/. 6,000.00 para uso de la empresa, 70% al contado con cheque y
el saldo al crédito a 30 días
4. Se vende mercaderías por S/. 12,000.00 al 80% contado en dinero en efectivo, el costo es S/.
8,000.00
5. Se provisiona la planilla de sueldos por S/. 1,000.00 mas contribuciones sociales ONP 13%.
ESSALUD 9%, 50% Gastos administrativos, 50% Gastos de venta se paga el neto
6. Se pagan los servicios en dinero en efectivo: Luz S/. 500.00, Agua S/. 300.00, Teléfono S/. 400.00,
Alquiler local S/. 1,000.00, Honorarios Profesionales S/. 200.00 , 60% Gastos Administrativos y
40% Gastos de venta.
7. Se vende mercaderías al crédito por S/. 9,000.00 cuyo costo es de S/. 5,000.00
8. Se efectúa la provisión por depreciación del 20% sobre el costo de los muebles y enseres
 NORMAS REFERIDOS A LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTO
TRIBUTARIOS
RS 234-2006/SUNAT
 ¿CÓMO SE PREPARA LA CONTABILIDAD?
Hecho Registro
económico: Contable:
Documento NIIF/NICs

Registro Consolidación Formulación

Balance
Registro Registro General
Compras Ventas

Estado de
Pérd. y Gan.
Libro Inv. Libro Libro Hoja de
y Balances Diario Mayor Trabajo
Estado de
Patrim. Neto
Libro Planilla
Caja Electrónica Estado de
Flujo de Efect.

Libros y Registros vinculados a Balance de Estados

asuntos tributarios Comprobación Finanancieros
 ¿QUIÉNES USAN LA CONTABILIDAD?

Usuarios Estados Usuarios

Internos Financieros
Externos

 El Directorio  Los Socios

 La Gerencia General  Los Bancos
 Los demás Gerentes  Los
 Responsables de las Proveedores
compras, almacenes,  Los Clientes
ventas, producción,  Los
personal, etc. Trabajadores
 La SUNAT

64
 NUMERO 16 ARTICULO 62
TUO CODIGO TRIBUTARIO
SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
Nº 234-2006/SUNAT (30/12/2006)

CAPITULO I CAPITULO II CAPITULO III CAPITULO IV CAPITULO VI CAPITULO IV

PLAZOS
REQUISITOS DE LA
PROCEDIMIENTO MAXIMOS DE
FORMAS INFORMACION
DE ATRASO EN
CONDICIONES DE LA MINIMA A SER
AUTORIZACION LOS QUE
Y DEMAS PERDIDA O CONTABILIDAD INCLUIDO EN
DE LIBROS Y DEBERAN
ASPECTOS EN DESTRUCCION COMPLETA OS LIBROS
REGISTROS REGISTRAR
QUE DEBERA ASUNTOS
CONTABLES SUS
SER LEVADO TRIBUTAROS
OPERACIONES
 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACION LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
LEGALIZADOS

NOTARIO JUEZ

COLOCARAN UNA CONSTANCIA EN LA PRIMERA HOJA CON LA INFORMACION

DEL DEIUDOR TRIBUTARIO

SELLARA TODAS LAS HOJAS DEL LIBRO O REGISTRO DEBIDAMENTE FOLIADAS

LLEVARAN UN REGISTRO CRONOLOGICO DE LAS LEGALIZACIONES QUE

OTORGUE

LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS DEBERAN

SER LEGALIZADOS ANTES DE SU USO
 FORMA DE LLEVADO

FORMATO 5.1 LIBRO MAYOR

PERIODO : ENERO 2009
RUC Nº 20470593301

DISTRIBUIDORA DEL CENTRO S.A.C

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO
Nº FECHA GLOSA COD DENOMINACION DEBE HABER
VIENEN 1,200.00

03 20/01/09 COMPRA DE MERCADERIAS 6011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 1,500.00

04 21/01/09 DEV. DE MERCACDERIAS 6011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 500.00

10 25/01/09 COMPRA DE MERCADERIAS 6011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 1,800.00

VAN 4,500.00 500.00
 PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Tres (03) meses:
Diez (10) días hábiles:
 Libro Caja y Bancos
 Libros de Ingresos y Gastos
 Libros de Inventarios y Balances
 Libros de Retenciones inciso e) y f) del
Art. 34° de LIR  Libros Diario
 Registro de Compras  Libro Mayor
 Registro de Consignaciones  Registro de Activos Fijos
 Registro de Huespedes  Registro de Costos
 Registro de Ventas e Ingresos  Registro de Inventario
permanente en Unidades Físicas
 Registro de Ventas e Ingresos – Art.
26° RS 266-2004  Registro de Inventario
permanente Valorizado
 Registro del Régimen de Percepciones
 Registro del Régimen de Retenciones
 Registro IVAP
 Registro Auxiliar de Adquisiciones
 CONTABILIDAD COMPLETA

LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES

LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
EXIGIBLES DE CORRESPONDER SU
OBLIGATORIOS
LLEVADO

INVENTARIOS
Y BALANCES REGISTRO DE
LIBROS COSTOS
MAYOR PRINCIPALES
OBLIGATORIOS
DIARIO
INVENTARIO INVENTRIO
PERMANENTE PERMANENTE EN
VALORIZADO UNIDADES
CAJA Y FISICAS
BANCOS LIBROS
AUXILIARES
REGISTRO DE REGISTRO DE OBLIGATORIOS REGISTRO DE
VENTAS COMPRAS ACTIVOS RETENCIONES
FIJOS INCISOS E9 Y F)
ARTICULO 34º LIR
 PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTER FORMAL

Verificar los libros a los cuales el contribuyente se encuentre obligado a llevar

 Libros principales
 Libros auxiliares obligatorios

Determinar el sistema en el cual se llevaran los libros y/o registros contables, el cual
deberá comunicarse a SUNAT al momento de inscribirse en el RUC
Manual
Computarizado

Estimar el numero de folios a requerir por libro y/o registro contable (manual) o el numero
de hojas sueltas por libro o registro a legalizar (computarizado)

Efectuar la legalización de los libros y/o registros contables observando las formalidades
exigidas, como máximo, dentro del plazo máximo de atraso a efecto de no incurrir en
infracciones tributarias

Verificar la oportunidad del empaste de las hojas sueltas

 PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS - Art. 175° C.T.

Omitir llevar libros

(Numeral 1)

Llevar sin cumplir u observar las formas

(Numeral 2)

Llevar con atraso

(Numeral 5)
 INFRACCION
(Art. 175° )

SANCION PARAMETROS
Omitir llevar libros (numeral 1) 0.6% IN MIN 10% UIT MAX 25 UIT
Llevar sin cumplir u observar 0.3% IN MIN 10% UIT MAX 12 UIT
las formas (Numeral 2)
Llevar el registro de compras 0.6% IN MIN 10% UIT MAX 12 UIT
sin legalizar (numeral 2)
Llevar con atraso la mayor 0.3% IN MIN 10% UIT MAX 12 UIT
permitido (numeral 5)
 EJEMPLO
ENUNCIADO:
La SUNAT detectó con fecha 20.04.2009 al
contribuyente INDUSTRIAL ALFA S.A.C. no cumplir con
llevar el registro de régimen de retenciones,
otorgándole un plazo máximo de 10 días hábiles
contados a partir de la fecha en que surte efecto la
notificación para que subsane dicha omisión
Además, se sabe que la empresa ha obtenido ingresos
netos anuales (gravables y no gravables) en el ejercicio
2008 ascendentes a S/.15´245,000 según su Declaración
Jurada Anual presentada el día 02.04.2009.
 EJEMPLO
Determinación de la Multa:
Infracción : Num. 1 Art. 175º
Sanción : 0.6% de los IN
UIT Vigente 2009 a la fecha de detección : S/. 3,550
Ingresos Netos 2006 : S/. 15´245,000
Multa (0.6% x S/.15´245,000 ) : S/. 91,470
Comparación:
No menor a 10% de la UIT : S/. 355
Ni mayor a 25 UIT : S/. 88,750
Multa : S/. 88,750
 EJEMPLO
GRADUALIDAD:
Multa aplicable : S/. 88,750
Rebaja (80% x S/.88,750.00) : S/. (71,000)
Multa graduada : S/. 17,750
ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA
Fecha de infracción (detección) : 20.04.2009
Fecha de subsanación y pago : 25.04.2009
Días Transcurridos : 06
TIM Vigente : 0.05%
TIM Acumulada (06 x 0.05000%) : 0. 30%
Multa : S/. 17,750
Intereses Moratorios : 53
Multa actualizada al 20.04.2007 : S/. 17,803
 REGIMEN GENERAL
PERSONA NATURAL O JURIDICA

INGRESOS < 150 UIT INGRESOS > 150 UIT ( 532,500.00)

REGISTRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES
COMPRAS
REGISTRO DE MAYOR
VENTAS
DIARIO
LIBRO DIARIO CAJA Y
DE FORMATO BANCOS
SIMPLIFICADO REGISTRO DE
VENTAS
REGISTRO DE
COMPRAS

Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier

otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas
tributarias, al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.
 REGIMEN ESPECIAL
REGISTRO DE
VENTAS
REGISTRO DE
COMPRAS
LIBRO DE PLANILLAS O
LA PLANILLA
ELECTRONICA

Los contribuyentes del RER presentarán anualmente una

Declaración Jurada la misma que se presentará en la forma,
plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.
Dicha declaración corresponderá al inventario realizado al último
día del ejercicio anterior al de la presentación.
El inventario a ser consignado en esta Declaración Jurada Anual
será valorizado e incluirá el activo y pasivo del contribuyente de
este Régimen.
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

Art. 37 del Código de Comercio se constituye al iniciar operaciones contenidas

la relación detallada del Inventario Inicial, es decir:
 La relación exacta del ACTIVO: Dinero, valores, créditos, efectos por cobrar,
bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas de toda clase,
registrado a su valor real.
 La relación exacta del PASIVO: deudas, y toda clase de obligaciones
pendientes
 La relación exacta del PATRIMONIO: diferente entre el activo y pasivo que
viene a ser el capital con el que inicia sus operaciones.

Asimismo, anualmente al finalizar el ejercicio se registrara en este libro el

inventario de cierre, es decir, los saldos detallados de las cuentas del
Balance General (activo, pasivo y patrimonio) al fecha de cierre del ejercicio
ESTE LIBRO ESTARA INTEGRADO POR LOS SIGUIENTES FORMATOS

a. FORMATO 3.1. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL”

b. FORMATO 3.2. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS”
c. FORMATO 3.3. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 12 – CLIENTES”
d. FORMATO 3.4. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIO) Y PERSONAL”
e. FORMATO 3.5. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”
f. FORMATO 3.6. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 19 – PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”
g. FORMATO 3.7. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 20 – MERCADERIAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS TERMINADOS”
h. FORMATO 3.8. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 31 - VALORES”
i. FORMATO 3.9. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 31 - VALORES”
j. FORMATO 3.11. “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR”
k. FORMATO 3.12 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 42 - PROVEEDORES”
ESTE LIBRO ESTARA INTEGRADO POR LOS SIGUIENTES FORMATOS

l. FORMATO 3.13 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 46 – CUENTA POR PAGAR DIVERSAS”
m. FORMATO 3.14 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LO TRABAJADORES”.
n. FORMATO 3.15 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS”
o. FORMATO 3.16 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 50 – CAPITAL”
p. FORMATO 3.17 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE DE COMPROBACION.”
q. FORMATO 3.18 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO”
r. FORMATO 3.19 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01/01 AL 31/12.”
s. FORMATO 3.20 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS POR FUNCION DEL 01/01 AL 31/12”.
EJEMPLO:

La empresa comercial de responsabilidad limitada inicia sus operaciones el 02 de enero

del 2008 con los siguientes valores:
• Dinero en efectivos S/. 10,000.00
• Dep. en cuenta corrientes s/. 20,000.00
• Mercaderías para la venta según stock S/. 60,000.00
• Mobiliario para la oficina según relación S/. 40,000.00
• Facturas pendiente de pago S/. 30,000.00
• Debe un pagare al Banco S/. 50,000.00
SE PIDE
1. Registrar las operaciones en el libro de inventario y balances:
Inventario inicial
Balance de inventario inicial al 02 de enero del 2008
2. Registrar el asiento de centralización en el libro diario por las operaciones del balance
de inventario inicial al 02 de enero del 2008
FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO
PERIODO :

RUC Nº

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION, RAZON SOCIAL

CUENTA CONTABLE
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERACIÓN

NÚMERO
GLOSA O
CORRELATIVO DEL FECHA DE CODIGO
DESCRIPCIO NÚMERO
ASIENTO O CODIGO LA DEL
N DE LA DEL
UNICO DE LA OPERACIÓN LIBRO O NUMERO CODIG
OPERACIÓN DOCUMENTO DENOMINACION DEBE HABER
OPERACIÓN REGISTR CORRELATIVO O
SUSTENTATO
O (TABLA
RIO
8)
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

NÚMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS

FECHA DE LA
CORRELATIVO DEL GLOSA DE LA
OPERACIÓN
LIBRO DIARIO (2) OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

(1) El contribuyente elegirá si lo lleva como titulo o columna

(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen
de la operación y/o documento de origen.
 BALANCE DE COMPROBACION
Es una recolección de todas las cuentas con sus saldos del libro mayor, para
comprobar si todas los debitos suman lo misma cantidad de todos los créditos
y establecer una comprobación antes de preparar los Estados Financieros

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ELEMENTO 1

ELEMENTO 2 ACTIVO

ELEMENTO 3

ELEMENTO 4 PASIVO Y
PATRIMONIO
ELEMENTO 5
ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA (FUNCION Y NATURALEZA)

N R F

60 70 94
61 73 95
62 74 97
63 75 +
64 76 69
65 77
67 +
68 66
+ N + R = ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA POR NATURALEZA
71
72 F + R = ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA POR FUNCION
78
 BALANCE DE COMPROBACION

INVENTARIO RTADO X NATURALEZA RTADO POR FUNCION

ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
(-) (+) (-) (+)

60 70
61 73
62
70 94
ELEMENTO 1 74 73 95
63
75 74 97
ELEMENTO 2 64
65 76 75 69
ELEMENTO 3 67 77 76
68 66 77
ELEMENTO 4 71 66
72
ELEMENTO 5 78

 ACTIVO  PASIVO  PERDIDA GANANCIA  PERDIDA GANANCIA

PASIVO (–) ACTIVO(-) GANANCIA (–) PERDIDA (–) GANANCIA(– PERDIDA ( -)
ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA ) PERDIDA GANANCIA
ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son documentos contables

debidamente sustentados y expresados en términos
monetarios que muestran la situación financiera y económica
de una empresa por un periodo determinado y según
resolución CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 y su modificatoria
Resolución CONASEV Nº 117-2004-EF/94.10 en su articulo
10, indica que estados financieros son

1. Balance General
2. Estado de Ganancias y perdidas
3. Estado de Flujos de efectivo
4. Estado de cambios en el patrimonio neto
 ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE ESTADO DE CAMBIO ESTADO DE

BALANCE
GANANCIAS Y EN EL PATRIMONIO FLUJO DE
GENERAL
PERDIDAS NETO EFECTIVO

Deben ser
preparados y
presentados

Normas contables
Principios de Criterios
establecido por los Normas del
contabilidad dispuestos en el
órganos se reglamento de
Generalmente marco conceptual
supervisión y CONASEV
aceptados de las NICS
control

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Información útil • Fidedigna

•Información oportuna • Neutral y objetiva
INFORMACION
CLARA Y
•Información de fácil •Prudente
ENTENDIBLE acceso para la toma •Completa
de decisiones •Comparabilidad
•Información que
incluye en las
decisiones
económicas
 ¿A QUIEN LE INTERESA LOS ESTADOS FINANCIEROS?

INVERSIONISTAS Gerentes de la SUNAT

competencia

ESTADOS
FINANCIEROS
PROVEEDORES
AGENTE
FINANCIERO

Clientes
 ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE CAMBIO ESTADO DE

SITUACION GANANCIAS Y EN EL PATRIMONIO FLUJO DE
FINANCIERA PERDIDAS NETO EFECTIVO

P CAPITAL ACTIVIDADES DE
A OPERACION
VENTAS
S CAPITAL ADICIONAL
A I
D
F
V A A I
C O COSTOS Y
ACCIONES DE
C
E
C N
INVERSION
T GASTOS T T A
P
I
EXCEDENTE DE I I N
N
I A
T
REVALUACION V
V
V
D
C
R I I I O
V I RESULTADOS RESERVAS D
E
D
E
A
M R
A A M
O O RESULTADOS
D
S
D I
N ACUMULADOS I
I E E E
O
O S S N
N
T

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (CARÁCTER GENERAL Y ESPECIFICO)

 PROCESO DE CIERRE CONTABLE

“ El cierre implica la cancelación de todas

las cuentas transitorias que deben
trasladar o transferir sus saldos en
definitiva a una cuenta de resultado del
ejercicio (cuenta permanente) que las
resuma, quedando con saldo cero“
 CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR SU NATURALEZA

CUENTAS PATRIMONIALES CUENTAS DE RESULTADOS

CUENTAS REALES CUENTAS ESTADISTICAS

CUENTAS PERMANENTE CUENTAS TEMPORALES

Acumulativas que n o O nominales que tiene como
determinan el resultado del propósito acumular por in
periodo cuyo saldo final del periodo dado los distintos tipos
periodo constituye el saldo de ingresos y gastos para
inicial del siguiente periodos determinar el resultado
PROCEDIMIENTO

Los asientos de cierre contable involucran el saldar las cuentas

contables a ceros para lo cual debemos:

1 2 3

Cierre Cuenta 69 Cierre del Cierre de las cuentas

Costo de Venta elemento 9 de ingresos y gastos
Trasferir las cuentas de ingresos
(Elemento 7) y gastos (Elemento
Emp. Emp. 6) al resultado del ejercicio (Cta
Comercial Industrial 79 89) para luego ser trasladados en
61 71 a 94 forma permanente a sus
a 95 resultados acumulados (Cta 59)
a 69 a 69 pudiendo este ser ganancia o
perdida
 4

Cierre de las cuentas Activo, Pasivo y

Patrimonio

Consiste en CARGAR las cuentas del

Pasivo y patrimonio (Elemento 4) y
patrimonio (Elemento 5)
respectivamente, así como las
cuentas de valuación (19,29,39) con
saldos acreedores contra las cuentas
del Activo ABONAR (elemento 1,2,3)
de saldo deudor y de esta manera
transferir el saldo inicial al siguiente
periodo
Para el cierre de las cuentas de ingresos y gastos existe 2 métodos

80 Margen comercial
81 Producción del ejercicio
82 Valor agregado
PRIMER METODO 83 excedente Bruto de explotación
M R.Conasev Nº 006-84-EF/94.10 84 Resultado de explotación
85 Resultado antes de participaciones
E e impuestos
T
O
D
O Apropiado para empresas pequeñas
SEGUNDO METODO donde las cuentas de ingresos y gastos
S Utilización de la cuenta 89 se transfieren directamente ala
R.Conasev Nº 285-86-EF/94.10 subcuenta 89 resultado del ejercicio
ELEMENTO 3
Comprende las cuentas de la 30 hasta la 39, las mismas que incluyen las
inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo,
los activos biológicos los intangibles, así como otros activos y que se espera
que permanezcan en la entidad mas de un periodo o ejercicio económico
completo