Contabilidad De Bancos

Contenido

 La Banca.
 Operaciones Bancarias.
 La Contabilización de las Instituciones Financieras.
 Estados Financieros de las Instituciones Financieras.
 Aspectos Legales de las Instituciones Financieras.
 DINERO

 Origen Histórico
 Cambio directo a indirecto
 Concepto del dinero
 Carácter social
 Consecuencias generales del uso del dinero
 Funciones del dinero
 HISTORIA
“No se determina donde ni cuando
apareció por primera vez el dinero”

“El dinero fue creado para simplificar el

intercambio en la satisfacción de las
necesidades económicas que tenían los
países de lograr el abastecimiento de
aquellos bienes que no producían”
 HISTORIA
“Lograba la categoría de dinero, aquel
bien que tuviese un valor estable, que
fuese fácil de transportar y que
alcanzase una aceptación general”
CAMBIO DIRECTO A INDIRECTO
•Directo: “Trueque” se intercambia
directamente los bienes entre si.
•Indirecto: “Dinero” se utiliza un bien sin valor
de uso, que solo sirve para el intercambio y de
un valor establecido por consenso general
como referencia para las operaciones
comerciales.
•Este es el tipo de intercambio que se ocupa
hoy en todo el mundo.
 CAMBIO DIRECTO A INDIRECTO

“cuando usamos un bien con la finalidad exclusiva

de obtener por medio de él todos los demás bienes
. que deseamos, sin dedicarlo directamente al
consumo, lo convertimos en dinero y llegamos al
cambio indirecto.”

“Es un bien que no posee ningún valor de uso,

pero que indirectamente tiene gran utilidad”
LIMITACIONES CAMBIO DIRECTO

Las transacciones de los bienes están

condicionados por un valor subjetivo que
hace mas difícil ponerse de acuerdo en el
valor de dichos bienes.

Operaciones de crédito.

Dificultad para el ahorro

 DINERO CONCEPTO

“todo aquello que es aceptado como medio

de pago de bienes y servicios”. Es decir no
solo monedas y billetes, sino también
cheques, tarjetas de debito, crédito, entre
otros.
Todo objeto al que se le pueda dar un valor
para intercambiarlo por otra cosa.
CARÁCTER SOCIAL DEL DINERO

“Es un regulador de las operaciones comercial,

implica relaciones entre personas. Surge como
respuesta de la sociedad al problema del
intercambio en la satisfacción de las necesidades,
lo que lo lleva a ser un fenómeno de la economía
social”.

.
CONSECUENCIAS GENERALES DEL
USO DEL DINERO
Se despersonaliza el cambio.
El cambio es multilateral y general, fluye en todas
las direcciones, usado por todos.

Cada individuo tiene la libertad de producir o

adquirir bienes.

Estimula el ahorro.
Permite desarrollar operaciones de crédito.
 FUNCIONES DEL DINERO

Como instrumento de cambio.

Como portador de valor

Como instrumento pagos diferidos

Como unidad de cuenta

LOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Sin ellos, los mercados no podrían movilizar los
fondos de los ahorradores a las personas que
tienen las oportunidades productivas de
inversión. De esta manera, desempeñan un
papel crucial en la economía.

Son los intermediarios financieros que aceptan

depósitos y hacen prestamos.
FLUJO DE FONDOS Y DE VALORES EN EL
SISTEMA FINANCIERO

“En un sistema financiero hay un conjunto de

partes interrelacionadas, cuya finalidad es
canalizar el ahorro del país hacia fines
productivos, poniendo en contacto los agentes
económicos que poseen excedentes con los
agentes económicos deficitarios”
 DIAGRAMA DE FLUJO DE FONDOS Y DE
VALORES EN EL SISTEMA FINANCIERO

Agentes Agentes
Corredores
Económicos Económicos
especializados
Deficitarios Excedentarios

Intermediarios Financieros

Superintendencia
B.C.V FOGADE
de Bancos
 CLASIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES INSTITUCIONES
FINANCIERAS, SEGÚN LEY DE BANCOS G.O. Nº 5.555 Nov 2001

• BANCOS CENTRALES
Provisión de Circulantes
• BANCOS UNIVERSALES
Realizan todas las operaciones que efectúan los bancos e
instituciones financieras especializadas.
• BANCOS COMERCIALES
Créditos comerciales (corto plazo)
• BANCOS HIPOTECARIOS
Créditos para adquisición, construcción o mejora de bienes e
inmuebles y liberación de hipotecas (Largo Plazo).
 CLASIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES INSTITUCIONES
FINANCIERAS, SEGÚN LEY DE BANCOS G.O. Nº 5.555 Nov 2001

• BANCOS DE INVERSIÓN
Financiar la producción, construcción y proyectos de inversión
(Mediano Plazo).
• ARRENDADORAS FINANCIERAS
Operaciones de arrendamiento financiero
• BANCOS DE DESARROLLO
Se encargan de fomentar y financiar los proyectos de desarrollo
industrial y social a nivel nacional, así como las actividades
microempresariales urbanas y rurales.
 CLASIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES INSTITUCIONES
FINANCIERAS, SEGÚN LEY DE BANCOS G.O. Nº 5.555 Nov 2001

• CASAS DE CAMBIO
Realizan operaciones de compra y venta de Billetes extranjero,
cheques viajeros y encomiendas electrónicas.
• ENTIDADES DE AHORROS
Fomentar el ahorro y patrocinar la construcción de viviendas
familiares.
 Sistema
Financiero MPPP
Nacional FINANZAS

Órgano Superior del

Sistema Financiero
B.C.V. (OSFIN)

Mercado de
Sector Bancario
Sectores Asegurador Valores.

SUDEBAN FOGADE SUDEASEG SUNAVAL

INSTITUCIONES
 Sistema
Financiero
Nacional
Sistema Financiero Nacional
MPPP
B.C.V.
FINANZAS
Órgano Superior del
Sistema Financiero
(OSFIN)
LEY ORGANICA SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

Mercado de
Sector Bancario
Sectores Asegurador Valores.

SUDEBAN FOGADE SUDEASEG SUNAVAL

INSTITUCIONES

LEY DE INSTITUCIONES DEL SECTOR BANCARIO

Gaceta Oficial N° 40.557 Decreto N° 1.402 08-12-2014

OSFIN
Órgano rector encargado de regular, supervisar, controlar y coordinar el
funcionamiento de las instituciones integrantes del sistema financiero del país,
a fin de lograr su estabilidad, solidez y confianza e impulsar el desarrollo
económico de la Nación.
El OSFIN estará adscrito al Ministerio del Poder Popular con competencia en
materia de finanzas, quien le aprobará y asignará su presupuesto anual y le
dotará de los recursos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
El OSFIN estará constituido por el Ministro del Poder Popular con
competencia en materia de finanzas, quien lo preside, el Presidente del
Banco Central de Venezuela y tres directores.
Los directores serán designados por el Presidente de la República por un
período de tres años, deben desempeñarse a dedicación exclusiva por lo que
no podrán ejercer ninguna otra actividad pública o privada remunerada salvo
cargos académicos, accidentales, asistenciales o docentes.

Funciones
La LOSFIN establece 23 competencias al OSFIN
SUDEBAN http://sudeban.gob.ve/

La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario es el ente de

regulación del sector bancario bajo la vigilancia y coordinación del Órgano
Superior del Sistema Financiero Nacional.
Es una institución autónoma con personalidad jurídica y patrimonio propio e
independiente de los bienes de la República, y se regirá por las disposiciones
que establezcan la Ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional y la Ley de
las Instituciones del Sector Bancario.

Funciones
– Autorizar Ejercicio de la Actividad
– Supervisar Instituciones que conforman
– Inspeccionar el sector bancario
– Controlar y Regular
– Instruir la corrección de las fallas que se detecten en la ejecución de sus
actividades
– Sancionar las conductas desviadas al Marco Legal vigente.
SUDEBAN http://sudeban.gob.ve/

Instrumentar dos tipos de controles fundamentales:

– El Control Directo (Inspección In Situ)
– El Control Indirecto (Inspección Extra Situ).

NORMAS PRUDENCIALES
VIGENTES

Inicio > Regulaciones Bancarias > Normas Prudenciales

FOGADE http://fogade.gob.ve/

El Fondo de Protección Social de los Depósitos Bancarios es un instituto

autónomo con personalidad jurídica y patrimonio propio e independiente de
los bienes de la República, adscrito al Ministerio del Poder Popular de
Planificación y Finanzas a los solos efectos de la tutela administrativa.

Funciones
‒ Garantizar los fondos captados del público por las Instituciones Bancarias,
en cualquiera de sus modalidades y de acuerdo a los límites legalmente
establecidos.
‒ Ejercer la función de liquidador de las Instituciones Bancarias y sus
Empresas Relacionadas, sin perjuicio a lo contemplado en el artículo 261
de la Ley de Reforma Parcial de la Ley de Instituciones del Sector
Bancario.
‒ Formar y capacitar al personal técnico, profesional y especializado, en las
áreas bancarias, financieras, administrativas y de auditorías, para garantizar
una gestión institucional efectiva.
‒ Lograr el autofinanciamiento institucional, como resultado de sus
negociaciones financieras y mercantiles, asesorías y servicios técnicos
prestados al órgano tutelar, a organismos públicos y al sector privado.
Noviembre 2015 Prof. Teresa Gutierrez
FOGADE http://fogade.gob.ve/

Regulaciones Legales.
Gaceta Oficial N° 40.557 Decreto N° 1.402 8 de Diciembre de 2014

LEY DE INSTITUCIONES DEL SECTOR BANCARIO

TITULO VIII
DEL FONDO DE PROTECCIÓN SOCIAL DE LOS
DEPÓSITOS BANCARIOS
Depósitos Garantizados por el Fondo de Protección
Social de los Depósitos Bancarios
Aquellos mantenidos en moneda nacional, en las instituciones bancarias
domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela, que adopten la
forma de depósitos a la vista, de ahorro, a plazo fijo, certificados de
ahorro, certificados de depósitos a plazo y bonos quirografarios, todos
ellos nominativos, así como, aquellos otros instrumentos financieros
nominativos de naturaleza similar a los enumerados anteriormente, que
califique a estos fines el Órgano Superior del Sistema Financiero Nacional.

Cuál es el monto de la garantía

Se garantiza los depósitos del público en moneda nacional, hasta por un
monto de Treinta Mil Bolívares (Bs. 30.000,00) por depositante en una
misma Institución Bancaria, domiciliada en la República Bolivariana de
Venezuela, cualesquiera que sean los tipos de depósitos garantizados que
su titular mantenga.
Depositantes amparados por la garantía

Gozarán de la garantía del Fondo de Protección Social de los Depósitos

Bancarios, las personas naturales y jurídicas que sean titulares de los
instrumentos financieros enunciados en el artículo 2 de la Reforma Parcial
a las Normas que Regulan el Procedimiento para Hacer Efectivo el Pago
de la Garantía de los Depósitos del Público Amparados por el Fondo de
Protección Social de los Depósitos Bancarios, existentes en la institución
bancaria para el momento en que ésta sea intervenida con cese de
intermediación financiera o quede sometida al proceso de liquidación
administrativa.
CONSEJO
BANCARIO
NACIONAL

El Consejo Bancario Nacional fue fundado el 14 de marzo de 1940, por

disposición de la Ley de Bancos del 24 de enero de ese mismo año.
Se mantuvo en vigencia hasta el 28-12-2010, según Gaceta Oficial N°
6.015 Decreto N° 1.402.

La Ley de Instituciones de Sector Bancario, elimino al Consejo

Bancario Nacional (CBN). Esta figura estaba prevista en la Ley
General de Bancos y otras Instituciones Financieras y era institución la
que legalmente sirvió de enlace entre el Ejecutivo Nacional y el sector
bancario, así estaba establecido en el artículo 210 del texto legal.
Ricardo Sanguino, presidente de la Comisión de Finanzas de la AN,
dijo durante la discusión del instrumento legal, en la AN, que “…En la
nueva Ley no está previsto el Consejo Bancario Nacional (CBN), ellos
que actúen como banqueros”.
Asociación
Bancaria www.asobanca.com.ve
Nacional
La ABV tiene como norte los siguientes objetivos:
– Procurar el mejoramiento y coordinación de las Prácticas
Bancarias.
– Auspiciará el desarrollo de la economía nacional impulsando
las inversiones privadas y contribuyendo a mantener un alto
grado de ocupación.
– Representar a sus asociados ante los organismos económicos
internacionales acordes con su naturaleza, y en términos
generales procurará que la banca venezolana y la mundial se
estrechen las relaciones existentes

Según Estatutos Aprobados en la Asamblea Extraordinaria del 28

de marzo de 2011
Artículo 1. La Asociación Bancaria de Venezuela es una
asociación civil sin fines de lucro, con personalidad jurídica y
patrimonio propio, domiciliada en la ciudad de Caracas.
Asociación
Bancaria www.asobanca.com.ve
Nacional
Artículo 2. El objeto de la Asociación es defender los legítimos derechos
e intereses de sus miembros y los de la actividad económica privada en
beneficio del país.

DE LOS COMITES PERMANTENTES Y ACCIDENTALES

Artículo 47. La Junta Directiva, en orden al mejor logro de los objetivos
perseguidos por la Asociación, podrá designar los Comités Permanentes
y Accidentales que estime necesarios para recabar datos y efectuar
estudios y gestiones en determinadas materias.

Los Comités son entes creados por la Asociación Bancaria de Venezuela

con la finalidad de realizar estudios, recabar datos y asesorar a la Junta
Directiva en las materias que sean sometidas a su consideración.
Existen veinticuatro (24) Comités Permanentes y algunos Comités
Accidentales cuya función es el estudio de una materia específica con
elementos de urgencia que requieren de una tramitación especial.
 Regulación de las Instituciones
Financieras
 La regulación del sistema financiero y del mercado de
capitales es competencia del Poder Público Nacional.
 El día 16 de junio de 2010 fue promulgada la Ley
Orgánica del Sistema Financiero Nacional
(LOSFIN).
 Esta Ley creó un nuevo marco legal para regular a las
instituciones financieras y a las operaciones que estas,
previa autorización del Estado, pueden realizar como
operadores en ese Sistema.
 Regulación de las Instituciones
Financieras

 Esa ley introdujo un nuevo órgano, de rango superior al de

las distintas instancias en quienes el Estado había delegado
la función de control, supervisión y regulación de los
sectores bancario, de seguros y de valores
 Ese nuevo ente público se denomina Órgano Superior
del Sistema Financiero Nacional (OSFIN).
 La Ley de Instituciones del Sector Bancario (LISB)
reglamenta el sector Bancario. Según Gaceta
Extraordinaria 6.015 de fecha 28-12-2010
 Regulación de las Instituciones
Financieras
 El Sistema Financiero Nacional, de acuerdo con la LOSFIN,
está conformado por el conjunto de instituciones
financieras públicas, privadas, comunales y de cualquier
otra forma de organización que operen en el sector
bancario, el sector asegurador, el mercado de valores y
cualquier otro sector o grupo de instituciones financieras
que a juicio del órgano rector deba formar parte de este
sistema.
 Competencias de OSFIN
 Estudiar, evaluar y regular, de acuerdo al interés nacional, la
relación entre el desempeño del Sistema Financiero
Nacional y las condiciones económico-financieras del país.
 Evaluar y garantizar la sostenibilidad del Sistema
Financiero Nacional, su adecuado funcionamiento y
reducir los riesgos.
 Realizar seguimiento y garantizar el cumplimiento de las
directrices inherentes al Sistema Financiero Nacional
establecidos en el acuerdo de políticas que el Banco
Central de Venezuela y el Ejecutivo Nacional suscriban.
 Emitir opinión sobre las consultas que le haga el Ejecutivo
Nacional.
 Competencias de OSFIN
 Regular y vigilar a los entes reguladores; de manera que
éstos hagan cumplir las prohibiciones de establecer
conglomerados financieros, grupos financieros, grupos
económicos o cualquier forma de vinculación
cruzada entre las instituciones y personas que integran el
Sistema Financiero Nacional.
 Requerir de los entes de regulación del Sistema Financiero
Nacional, la información necesaria para el seguimiento y
verificación de la colocación de recursos públicos de los
entes del Estado, de acuerdo a los fines a que han sido
asignados y con la mayor celeridad posible.
 Ente
Regulador

 El "ente regulador del sector bancario" a que se refiere la

LOSFIN es la Superintendencia de las Instituciones del
Sector Bancario (SUDEBAN), actúa bajo la vigilancia
y coordinación del Órgano Superior del Sistema
Financiero Nacional (OSFIN).
 La SUDEBAN es un instituto autónomo con personalidad
jurídica y patrimonio propio e independiente de los bienes
de la República, que actuará bajo la dirección y
responsabilidad del Superintendente de las instituciones
bancarias y se regirá por las disposiciones que establezca
la Ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional y la Ley
de Instituciones del Sector Bancario.
 SUDEBAN

 Según articulo 153 de LISB la SUDEBAN cumplirá

funciones de inspección, supervisión, vigilancia, regulación
control y sanción de las instituciones que conforman el
sector bancario con el objeto de proteger los intereses
del publico.
Operaciones Bancarias
 Actividades de un Banco

Operaciones
Operaciones
Pasivas
Activas

Cobran Pagan
Intereses Intereses
 Tipos de Operaciones
Activas Pasivas
‒ Comerciales
‒ Hipotecarios
‒ Consumo ‒ Cuentas de Ahorro
‒ Manufacturero ‒ Cuentas Corrientes
‒ Turismo ‒ Depósitos y
‒ Agrícola Certificados a la
‒ Microcréditos Vista.
‒ Descuentos de Giros y ‒ Depósitos a Plazo
Facturas.
‒ Cartas de Crédito.
‒ Reportos
‒ Anticipos.
‒ Tarjetas de Crédito
 Operaciones Activas
Implican prestar recursos a sus clientes acordando con
ellos una retribución que pagaran en forma de tipo de
interés o bien acometer inversiones con la intención
de obtener una rentabilidad.
Son aquellas donde el Banco coloca dinero en
circulación para generar mas dinero mediante el
crédito que otorgan a las personas o empresas que lo
requieran, como resultados de estos créditos se
generan intereses o comisiones que deben pagar los
prestatario.
La decisión de otorgar un crédito

 ¿Cómo decidir
si se acepta o
se rechaza un
crédito?
Método Tradicional de las 5 “C” del Crédito

Carácter: Capital:
Deseo del cliente de Reservas financieras del
enfrentar sus cliente
obligaciones Colaterales:
crediticias Garantía
Capacidad: Condiciones:
Habilidad del cliente Condiciones económicas
de enfrentar sus generales
obligaciones
 Análisis, Políticas y Otorgamiento
de Créditos.

Capacidad de pago del deudor

1. Estados financieros.
2. Informes de crédito o historial de pago con otras
empresas.
3. Otros Bancos.
4. Historial de pago del cliente con el Banco.
5. Clasificación de los créditos mediante modelos de
valoración.
 Otras Operaciones Activas
• Mesa de Dinero. Mecanismo a través del cual se
negocia la compra-venta de activos monetarios o
instrumentos de corto plazo.
• Él reporto es una operación de crédito a corto plazo
que consiste en la inversión en valores por un plazo
determinado, vencido el cual, el inversionista se
obliga a devolver los mismos u otros de la misma
especie
• Redescuento, Anticipo Operaciones de crédito
concedido discrecionalmente por el Banco Central
con garantías sustentadas en Letras de Cambio,
Pagarés, Letras del Tesoro y otros valores públicos,
en plazos que oscilan entre 30 y 90 días
 Otras Operaciones Activas

• Bonos de Prenda: Son títulos de crédito a plazo que

otorgan a su poseedor una garantía prendaria. Los
intereses que devenguen los bonos de prenda se
pagarán periódicamente utilizando el sistema de
cupones.
• Títulos de valores, de este modo, se vincula al
concepto de títulos de crédito: se trata de
documentos que permiten el registro del ejercicio de
un derecho privado. Por lo tanto, sólo quien tiene el
título de valor está en condiciones de ejercer dicho
derecho.
 Otras Operaciones Activas
• El descuento es un instrumento de financiación
bancaria a corto plazo, utilizado principalmente por
las empresas, y ofrecido como servicios por parte
de las entidades financieras.
• A través del mismo, la banca anticipa al cliente el
importe de un crédito que aún no ha vencido y que
generalmente es el resultado de la venta de
bienes, suministros o servicios a un tercero.
• La entidad financiera será entonces la encargada
de realizar la gestión de los cobros del valor
nominal de dicho crédito al cliente de la empresa;
si bien, dicha entidad no asume el riesgo de
impago por parte del deudor.
 Operaciones Pasivas

Están conformadas por aquellas operaciones por las

que el banco capta, recibe o recolecta dinero de las
personas y empresas mediante una serie de
estrategias muy competitivas, ofreciendo una alta
gama de productos cuyo objetivo es crear cuentas a la
vista; en donde, se comprometen a pagar en forma de
intereses, una rentabilidad a los clientes, tanto si son
depositantes de dinero o bien de activos financieros.
 DEPOSITOS A LA VISTA

 Estos instrumentos permiten colocar el ahorro

ofreciendo disponibilidad inmediata, con gran
facilidad para movilizar saldos aprovechando
servicios que llevan asociados la mayoría de ellas,
por ejemplo, domiciliación de recibos, tarjetas de
débito y crédito
 Ejemplos claros de depósitos a la vista son las
cuentas corrientes y las cuentas de ahorro y son
exigible en un término igual o menor a (30) días
continuos.
 DEPOSITOS A PLAZOS

 Estos instrumentos permiten colocar el ahorro en un

plazo exigible en un termino mayor de (31) días
continuos. Se documentaran mediante certificados
negociables o no, emitidos por la institución
Bancaria.
 Encaje Legal de los Depósitos

 Porcentaje de los depósitos totales que un banco

debe mantener como reserva obligatoria en el Banco
Central. Es legal porque la ley autoriza al Banco
Central a fijar discrecionalmente dicho encaje.
 Mediante este instrumento, la autoridad monetaria
influye sobre los fondos disponibles para el crédito
por parte de los bancos.
 Encaje Legal de los Depósitos

 Porcentaje de los depósitos totales que un banco

debe mantener como reserva obligatoria en el Banco
Central. Es legal porque la ley autoriza al Banco
Central a fijar discrecionalmente dicho encaje.
 Mediante este instrumento, la autoridad monetaria
influye sobre los fondos disponibles para el crédito
por parte de los bancos.
 Venta de Giros y Transferencia

 Ventas de Giros: Un giro es una remesa de una

plaza a otra. Su instrumento principal es la letra de
cambio; pero, además, puede llevarse a cabo
mediante transferencias para el interior y para el
exterior del país. Esencialmente, la venta de giros
está constituida por la colocación de letras o
cheques sobre otras plazas.
 Venta de Títulos

 Este nombre incluye una amplia serie de actividades,

que consisten en colocar en el mercado acciones u
otros títulos, tales como cédulas o bonos
hipotecarios, etc.; incluyendo empréstitos nacionales,
estatales o municipales, y también, títulos de países
extranjeros
La Contabilización de las
Instituciones Financieras
Importancia
La contabilidad bancaria permite conocer la situación
financiera y económica por parte del público en
general, analistas financieros, medios de
comunicación y especializados de la institución.
Esto es obviamente por el carácter de servicio
contenido en el objeto social de las instituciones, que
utilizan los recursos de terceros para colocarlos en
otros tantos bajo su responsabilidad.
Importancia
Mediante la contabilidad bancaria no solo podemos
obtener los balances de publicación mensuales si no
que obtenemos información sobre el análisis de
estados financieros efectuados con ratios indicados
por el organismo supervisor, lo estados financieros
auditados incluidas sus notas y dictámenes y el
análisis del comportamiento particular de los sub-
sectores financieros estratificados de acuerdo a sus
grupos.
 Reseña Histórica

13-02-1961 La Ley de Banco incorpora una disposición

que establece que todos los institutos de
crédito, tenían que ajustar su contabilidad a
las normas para tal efecto establezca el
Ejecutivo Nacional a través de la
Superintendencia de Bancos.

No existía uniformidad en cuanto a la forma

como debía llevarse la contabilidad bancaria

Entra en vigencia el "Catalogo de

01-01-1962 cuentas”.
 Reseña Histórica
La Contabilidad tenía su basamento
legal en el concepto de banca
30-06-1966 especializada, de allí que existían
distintos catálogos contables para cada
tipo de Institución. no permitían la
combinación de los estados financieros,
impidiendo en muchos casos la visión
global de grupos financieros

El tratamiento de los grupos de cuentas se hacía:

Caso de los activos, atendiendo casi
exclusivamente el grado de disponibilidad y
convertibilidad en dinero.
Caso de los pasivos, según el grado de exigencia
de las partidas, sin tomar en cuenta en la mayoría
de los casos, el nivel de percepción de riesgos
La Contabilidad Bancaria
Se rige por el Código de Cuentas e Instrucciones creado
por la Superintendencia de las Instituciones de Sector
Bancario orientada según los Principios de Contabilidad
de Aceptación General.

Requerimientos de Ley
– Balance General y Estado de Resultados de sus
operaciones durante el mes inmediato anterior
– Relación de Indicadores sobre su situación financiera al
final de cada trimestre
– Balance General y estado de resultado
correspondientes al ejercicio semestral inmediato
anterior.
Gaceta Oficial N° 40.557 Decreto N° 1.402 8 de Diciembre de 2014

LEY DE INSTITUCIONES DEL SECTOR BANCARIO

TITULO VI CAPITULO I
CONTABILIDAD, INFORMACION Y PUBLICIDAD
Contabilidad
Artículo 76.

Las instituciones bancarias, sociedades de garantías reciprocas, fondos

nacionales de garantías reciprocas, sociedades y fondos de capital de
riesgo y casas de cambio se someterán a las normas contables dictadas
por la Superintendencia de las instituciones del Sector Bancario,
independientemente de la aplicación de las disposiciones tributarias. Las
Instituciones del sector bancario, presentaran a la Superintendencia de las
Instituciones de Sector Bancario, según lo que esta disponga, sobre su
forma, contenido y demás requisitos, para cada tipo de institución del sector
bancario, lo siguiente:
 Artículo 76. Continuación

1. Un balance general y estado de resultados de sus operaciones durante

el mes inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) días
continuos siguientes al respectivo mes.
2. Una relación de indicadores sobre su situación financiera al final de
cada trimestre, la cual deberá enviarse dentro de los primeros quince (15)
días continuos siguientes al respectivo trimestre.
3. Un balance general y estado de resultado correspondientes al ejercicio
semestral inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) días
continuos siguientes al final de cada ejercicio.
4. Los estados financieros correspondientes al ejercicio semestral
inmediato anterior, auditados por Contadores Públicos en ejercicio
independiente de la profesión, inscritos en el registro que lleva la
Superintendencia de las Instituciones de Sector Bancario, de acuerdo a las
reglas que para la realización de tales auditorías ésta establezca, dentro de
los noventa (90) días continuos siguientes al final de cada ejercicio. Estos
documentos deberán ser publicados conforme lo establezca el Manual de
Contabilidad emanado de la Superintendencia de las Instituciones de
Sector Bancario.
Artículo 76. Continuación

Los estados financieros e indicadores a que se refieren los numerales 1, 2 y

3 de este artículo, deberán ser publicados en un diario de reconocida
circulación nacional, dentro de los primeros quince (15) días continuos
siguientes a su cierre mensual, trimestral o semestral, a excepción de las
casas de cambio, las cuales solamente publicarán los estados financieros,
dentro de los primeros quince (15) días continuos siguientes al cierre del
ejercicio anual.
Los estados financieros a que se refieren los numerales 1 y 4 de este
artículo, correspondientes a las oficinas en el exterior, deberán remitirse a
la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, con la
periodicidad allí indicada.
La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podrá
establecer modalidades y plazos de publicaciones distintos a las
establecidas en el presente artículo, para los estados financieros a que se
refieren los numerales 1, 2, 3 y 4.
La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podrá
conceder un nuevo plazo de hasta siete (7) días continuos, cuando las
sucursales o agencias no puedan enviar oportunamente los elementos que
necesita la oficina principal para cumplir con las disposiciones de este
artículo.
Revisión de la Contabilidad, remisión de información.
Artículo 77. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario esta
autorizada para acceder, sin restricción alguna, a los registros contables de la
institución del sector bancario en los sistemas electrónicos y su evidencia física,
correspondencia, archivos, actas o documentos justificativos de operaciones.

“...Las instituciones del sector bancario, deberán registrar en sus sistemas de

información contable la totalidad de sus operaciones pasivas y activas; para ello
los sistemas de información deberán contar con procesos automatizados que
validen que estas operaciones queden registradas en las cuentas contables que
les corresponden…”
Gaceta Oficial Nº 5.555 Decreto Nº 1526 13-11-2001
Gaceta Oficial Nº 5.892 Decreto Nº 6287 31-07-2008
Gaceta Oficial Nº 5.947 Reforma Parcial Decreto Nº 6287 23-12-2009
Gaceta Oficial N° 39.491 19-08-2010

LEY GENERAL DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS
CAPITULO X
DE LA CONTABILIDAD, ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMES
De la Contabilidad De los Estados Financieros
Artículo 193. Artículo 194.

Gaceta Oficial N° 6.015 Decreto N° 1.402 28-12-2010

Gaceta Oficial N° 39.627 Decreto N° 8.079 02-03-2011
Gaceta Oficial N° 40.557 Decreto N° 1.402 08-12-2014

LEY DE INSTITUCIONES DEL SECTOR BANCARIO

TITULO VI CAPITULO I
CONTABILIDAD, INFORMACION Y PUBLICIDAD
Contabilidad
Artículo 76
 Gaceta Oficial N° 5.551 Decreto N° 1.526 3 de Noviembre de 2001

De los Libros de Contabilidad

Artículo 201. Los libros de contabilidad llevados por los bancos, entidades de
ahorro y préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y demás
empresas sometidas a la supervisión de la Superintendencia de Bancos y
Otras Instituciones Financieras, serán ajustados a las disposiciones del Código
de Comercio, de este Decreto Ley y de las normas que dicte la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras; adminiculados
con los documentos acreditativos de los asientos allí registrados, podrán hacer
pruebas en la misma forma en que lo determina el citado Código.
Los libros auxiliares de contabilidad pueden ser aprovechados por éstos en
juicio, siempre que reúnan todos los requisitos que al efecto prescriben el
Código de Comercio, este Decreto Ley y las normas que establezca la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Para la utilización de la contabilidad bancaria como medio de prueba en juicio,
se aplicarán las normas que al respecto consagran el Código de Comercio y el
Código de Procedimiento Civil.
 Gaceta Oficial N° 5.551 Decreto N° 1.526 3 de Noviembre de 2001

Sistemas Electrónicos de Contabilidad

Artículo 203. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
podrá establecer y regular sistemas electrónicos de contabilidad, caso en el
cual sustituirán los libros de contabilidad que requiere el Código de Comercio.
En este supuesto, dichos sistemas tendrán el mismo valor probatorio que el
Código de Comercio le asigna a los libros de contabilidad y se regirán, en
cuanto sea aplicable, por las disposiciones que sobre exhibición de libros de
contabilidad contiene el referido Código.
Criterios para la Aplicación
Supletoria de otras Normas

a) Normas establecidas en el Manual de Contabilidad y normas

prudenciales emitidas por la Superintendencia de Entidades
Bancarias.
b) Los aspectos no tratados se deben guiar por los PCGA emitidos y
publicados por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela (DPC).
c) Por las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), emitidas
como definitivas por el Comité Internacional de Principios de
Contabilidad.
d) Por los principios de contabilidad aceptados en México, emitidos y
publicados por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) a
través de sus boletines y circulares.
e) Aplicar los pronunciamientos contables de la Financial Accounting
Standars Board (FASB), conocidos como FAS y, finalmente deben
aplicar los pronunciamientos contables emitidos en países
latinoamericanos con situaciones económicas similares a Venezuela.
Los bancos y otras instituciones financieras sujetas al control y supervisión de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deben elaborar
los siguientes estados financieros con la periodicidad indicada:
En forma mensual:
- BALANCE GENERAL DE PUBLICACION Forma “A”
- ESTADO DE RESULTADOS DE PUBLICACION Forma “B”
- BALANCE GENERAL Forma “E”
- ESTADO DE RESULTADOS Forma “F”
En forma semestral, al 30 de junio y 31 de diciembre:
- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Forma “C”
- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Forma “D”
Las notas a los estados financieros auditados, cuyo contenido mínimo se
describe en el presente capítulo, forman parte integrante de los
correspondientes estados financieros semestrales, los cuales serán publicados
conforme se indica en el capítulo I, literal H de este Manual.
ESTADOS FINANCIEROS DE
LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS.
Indicadores Para Evaluación del
Patrimonio

1.1 Patrimonio + Gestión Operativa

Activo Total x 100

Este indicador mide la participación que registra el Patrimonio más

la gestión operativa en el financiamiento activo de la institución.
Porcentaje mínimo es del 8% según lo establecido por la Sudeban
en la resolución Nº 305.09 de fecha 29-07-2009

1.2 Activo Improductivo x 100

Patrimonio + Gestión Operativa

Este indicador expresa el grado en que encuentra comprometido el

Patrimonio más la gestión operativa en virtud de los activos que
registran menor productividad.
Indicadores Para Evaluación del
Patrimonio
Ingresos + Gastos

Patrimonio + Gestión Operativa 300 +(500+400)

1.1 Activo Total
x 100
100

3.328.430.238,62
38.562.175.314,84 x 100 = 8,63%

Activo Improductivo 110-112.01xFactor+133+134+140+160+180

1.2 300+(500+400)
Patrimonio + Gestión Operativa

Activo Improductivo
110 Disponibilidades
112.01 Encaje legal x factor. 10.547.130.102,91
133 Créditos vencidos 3.328.430.238,62 x 100

134 Créditos en litigio

139.03 Provisión Créditos Vencidos
139.04 Provisión Créditos en litigio = 316,88%

140 Intereses y Comisiones por cobrar

160 Bienes Realizables
180 Otros Activos
 Indicador 1.1
311 CAPITAL PAGADO (135.807.435,00)
341 RESERVA LEGAL (137.988.136,33) 111 EFECTIVO 1.040.556.469,83
342 OTRAS RESERVAS OBLIGA (5.671.260,26) 112 BANCO CENTRAL DE VENE 7.671.817.554,25
343 RESERVA VOLUNTARIA (9.269.954,54) 114 BANCOS Y CORRESPONSAL 88.063.957,42
352 GANAN/PERD. POR FLUCT (308.833.594,24) 116 EFECTOS DE COBRO INME 762.823.220,04
354 GCIA O PERD REALIZ.OP (343.032.316,36) 122 INV.EN TITULOS VALORE 2.527.056.696,22
123 INV. EN TITULOS VAL. 4.636.647.735,23
361 SUPERAVIT (1.655.682.151,45)
124 COLOCACIONES EN EL BA 700.708.000,00
371 GANANCIA O PERDIDA NO (383.314.714,45)
125 INV.DE DISPONIBILIDAD 43.201.278,89
411 GASTOS POR CAPTACIONE 331.262.532,00
414 GASTOS/OTROS FINANCIA 1.370.333,31 126 INVERSIONES EN OTROS 1.946.252.277,00
421 GTOS/INCOBRAB.DE CRED 3.597.127,59 131 CREDITOS VIGENTES 17.103.990.182,38
431 COMISIONES POR SERVIC 601.494,61 132 CREDITOS REESTRUCTURA 59.071.752,85
432 GTOS. POR DFCIAS. DE 1.280.138,31 133 CREDITO VENCIDOS 58.700.879,93
433 GASTOS POR BIENES REA 204.450,87 134 CREDITOS EN LITIGIO 11.892.419,40
438 PERDIDA EN INVERSIONE 11.451.298,77 139 (PROVISION PARA CARTE (470.353.412,59)
439 GASTOS OPERATIVOS VAR 26.989.084,95 142 REND. POR COBRAR POR 172.993.045,14
441 GASTOS DE PERSONAL 236.764.584,74 143 REND. P/C. POR CARTER 293.491.205,61
442 GASTOS POR SERVICIOS 197.449.516,97 144 COMISIONES POR COBRAR 5.163.715,62
443 GASTOS DE TRALADO Y C 18.012.539,02 149 (PROVISION PARA RENDI (45.418.166,45)
444 GASTOS DE SEGURO 4.329.197,10 161 BIENES RECIBIDOS EN P 500.000,00
445 IMPUESTOS Y CONTRIBUC 15.925.229,10 169 (PROVISION PARA BIENE (472.221,55)
446 MANTENIMIENTO Y REPAR 48.573.770,87 171 TERRENOS 876.080,00
447 DEPRECIACION Y DESVAL 9.906.468,79
172 EDIFICACIONES E INSTA 616.506.722,49
448 AMORTIZACION DE GASTO 6.104.189,04
173 MOBILIARIO Y EQUIPOS. 415.593.055,35
449 OTROS GASTOS GENERALE 194.685.191,19
174 EQUIPOS DE TRANSPORTE 1.739,51
451 GASTOS EXTRAORDINARIO 1.054.519,64
512 INGRESOS POR INVERSIO (281.478.825,40) 176 OBRAS EN EJECUCION 75.675.945,66
181 GASTOS DIFERIDOS 46.286.677,50
513 INGRESOS POR CARTERAS (1.022.172.279,70) 182 BIENES DIVERSOS 112.769.789,89
514 INGRESOS POR OTRAS CU (737.130,62) 183 OFICI. PRINCIPAL, SUC -
521 RECUPERACIONES DE ACT (24.622.191,38) 186 PARTIDAS POR APLICAR 29.390.448,52
531 COMISIONES POR SERVIC (125.270.220,88) 187 TITULOS VALORES VENCI 443.000,00
532 ING. POR DIF. DE CAMB (162.716,09) 188 VARIAS 668.054.083,89
538 GANANCIA EN INVERSION (2.554.983,04) 189 (PROVISION PARA OTROS (10.108.817,19)
539 INGRESOS OPERATIVOS V (1.393.995,75)

(3.328.430.238,62) 38.562.175.314,84
Indicador 1.2
311 CAPITAL PAGADO (135.807.435,00)
341 RESERVA LEGAL (137.988.136,33)
342 OTRAS RESERVAS OBLIGA (5.671.260,26)
343 RESERVA VOLUNTARIA (9.269.954,54)
352 GANAN/PERD. POR FLUCT (308.833.594,24)
354 GCIA O PERD REALIZ.OP (343.032.316,36) 111 EFECTIVO 1.040.556.469,83
112 BANCO CENTRAL DE VENE 7.671.817.554,25
361 SUPERAVIT (1.655.682.151,45) 114 BANCOS Y CORRESPONSAL 88.063.957,42
371 GANANCIA O PERDIDA NO (383.314.714,45) 116 EFECTOS DE COBRO INME 762.823.220,04
411 GASTOS POR CAPTACIONE 331.262.532,00 110,00 9.563.261.201,54
414 GASTOS/OTROS FINANCIA 1.370.333,31
421 GTOS/INCOBRAB.DE CRED 3.597.127,59
431 COMISIONES POR SERVIC 601.494,61
432 GTOS. POR DFCIAS. DE 1.280.138,31
433 GASTOS POR BIENES REA 204.450,87 133,00 CREDITO VENCIDOS 58.700.879,93
438 PERDIDA EN INVERSIONE 11.451.298,77 134,00 CREDITOS EN LITIGIO 11.892.419,40
439 GASTOS OPERATIVOS VAR 26.989.084,95 139,03 PROV. PARA CREDITOS VE (39.736.564,72)
441 GASTOS DE PERSONAL 236.764.584,74 139,04 PROV. PARA CREDITOS EN (10.240.645,66)
442 GASTOS POR SERVICIOS 197.449.516,97
139,05 (GENERICA P/CARTERA DE (167.027.550,68)
443 GASTOS DE TRALADO Y C 18.012.539,02
444 GASTOS DE SEGURO 4.329.197,10 139,06 (PROVISION PARA MICROC (17.541.734,87)
445 IMPUESTOS Y CONTRIBUC 15.925.229,10 139,07 (PROV. ANTICICLICA P/ (125.270.663,01)
446 MANTENIMIENTO Y REPAR 48.573.770,87 INTERESES Y COMISIONES POR
447 DEPRECIACION Y DESVAL 9.906.468,79 140,00 COBRAR 426.229.799,92
448 AMORTIZACION DE GASTO 6.104.189,04 160,00 BIENES REALIZABLES 27.778,45
449 OTROS GASTOS GENERALE 194.685.191,19
451 GASTOS EXTRAORDINARIO 1.054.519,64
512 INGRESOS POR INVERSIO (281.478.825,40)
80,00 OTROS ACTIVOS 846.835.182,61
513 INGRESOS POR CARTERAS (1.022.172.279,70) 10.547.130.102,91
514 INGRESOS POR OTRAS CU (737.130,62)
521 RECUPERACIONES DE ACT (24.622.191,38)
531 COMISIONES POR SERVIC (125.270.220,88)
532 ING. POR DIF. DE CAMB (162.716,09) 10.547.130.102,91
538 GANANCIA EN INVERSION (2.554.983,04)
539 INGRESOS OPERATIVOS V (1.393.995,75)

(3.328.430.238,62)
Indicadores Para Evaluación de
Solvencia Bancaria y Calidad de
Activos.

Solvencia Bancaria
Provisión para cartera de créditos
2.1 Cartera de créditos bruta
x 100

Mide la suficiencia del apartado creado por la institución bancaria

para respaldar la cartera de crédito, en caso de contingencias que
se puedan presentar.

Calidad de Activos
Cartera Inmovilizada Bruta
2.2 Cartera de créditos bruta
x 100

Este indicador refleja el porcentaje de créditos que pueden

convertirse en perdidas para las instituciones financieras por la
insolvencia de sus clientes.
Se denomina Índice de Morosidad.
Indicadores Para Evaluación de
Solvencia Bancaria y Calidad de
Activos.
Provisión para cartera de créditos 139
2.1 Cartera de créditos bruta
x 100
130 + 139

470.353.412,59
17.233.655.234,56 x 100 = 2,73%

Cartera Inmovilizada Bruta 133 + 134

2.2 Cartera de créditos bruta x 100
130 + 139

70.593.299,33
17.233.655.234,56 x 100 = 0,41%
Indicador 2.1
131 CREDITOS VIGENTES 17.103.990.182,38
CREDITOS
132 REESTRUCTURA 59.071.752,85
133 CREDITO VENCIDOS 58.700.879,93
134 CREDITOS EN LITIGIO 11.892.419,40
139 (PROVISION PARA CARTE (470.353.412,59)
130 Cartera de Creditos Neta 16.763.301.821,97
130+139 Cartera de Credito Bruta 17.233.655.234,56

Indicador 2.2
133 CREDITO VENCIDOS 58.700.879,93

134 CREDITOS EN LITIGIO 11.892.419,40

Cartera Inmovilizada Bruta 70.593.299,33

Indicadores de Gestión
Administrativa

Gastos de Personal + Gastos Operativos 100

3.1 Activo productivo promedio x

Este indicador asociado con la eficiencia administrativa al medir la

relación existente entre la suma de los gastos de personal y los
gastos operativos directos de las instituciones financieras con
respecto al activo productivo bruto promedio de que disponen
estas, considerándose mayor la eficiencia en la medida en que el
coeficiente es menor o tiende a reducirse en el tiempo.

Evalúa la eficiencia de la gerencia en todos los aspectos

posibles que implique toma de decisiones.
Se evalúa el manejo de riesgos: crediticio, de mercado y de
liquidez.
Indicadores de Gestión
Administrativa

Gastos de Personal + Gastos Operativos 100

3.1 Activo productivo promedio x
440-449.12-449.13
(120,00+131,00+132,00+139,01+139,02+150,00+170,00) x 100 =
619.987.671,68
22.818.484.696,64 x 100 = 2,72%

Forma de determinar el promedio (Para cuentas reales)

A.- Primer trimestre
(Saldos de diciembre + enero + febrero + marzo)/4
B.- Segundo trimestre
(Saldos de diciembre + enero + febrero + marzo+ abril + mayo + junio)/7
C.- Tercer trimestre
(Saldos de diciembre + enero + febrero + marzo+ abril + mayo + junio+ julio
+ agosto + septiembre)/10
D.- Cuarto trimestre
(Saldos de diciembre + enero + febrero + marzo+ abril + mayo + junio+ julio
+ agosto + septiembre+ octubre + noviembre + diciembre)/13
Indicador 3.1
Valores Septiembre 2015
Activo Productivo
122,00 INV.EN TITULOS VALORE 2.527.056.696,22

123,00 INV. EN TITULOS VAL. 4.636.647.735,23

124,00 COLOCACIONES EN EL BA 700.708.000,00

125,00 INV.DE DISPONIBILIDAD 43.201.278,89

126,00 INVERSIONES EN OTROS 1.946.252.277,00

131,00 CREDITOS VIGENTES 17.103.990.182,38

132,00 CREDITOS REESTRUCTURA 59.071.752,85

139.01 PROV. PARA CREDITOS VIGENTES (91.202.044,45)
139.02 (PARA CREDITO REESTRUCTURADOS (19.334.209,20)

150,00 Inversiones Emp. Filiales -

171,00 TERRENOS 876.080,00

172,00 EDIFICACIONES E INSTA 616.506.722,49

173,00 MOBILIARIO Y EQUIPOS. 415.593.055,35

174,00 EQUIPOS DE TRANSPORTE 1.739,51

176,00 OBRAS EN EJECUCION 75.675.945,66

28.015.045.211,93
Indicador 3.1
Valores Septiembre 2015
Gastos de personal + Gastos Operativos
441,00 GASTOS DE PERSONAL 236.764.584,74

442,00 GASTOS POR SERVICIOS 197.449.516,97

443,00 GASTOS DE TRALADO Y C 18.012.539,02

444,00 GASTOS DE SEGURO 4.329.197,10

445,00 IMPUESTOS Y CONTRIBUC 15.925.229,10

446,00 MANTENIMIENTO Y REPAR 48.573.770,87

447,00 DEPRECIACION Y DESVAL 9.906.468,79

448,00 AMORTIZACION DE GASTO 6.104.189,04

449,00 OTROS GASTOS GENERALE 194.685.191,19

440.00 Gastos generales y Administrativos 731.750.686,82

449.12 APORTES AL FONDO DE GARANTIA 98.753.392,77

619.987.671,68
449.13 APORTES A SUPERINT BANCOS 13.009.622,37
Indicador 3.1
Valores Septiembre 2015
Gastos de personal + Gastos Operativos

Septiembre 28.015.045.211,93 619.987.671,68

Agosto 27.103.343.449,50
julio 27.098.098.245,32
Junio 25.827.220.261,19
Mayo 22.548.538.012,39
Abril 21.244.283.017,99
Marzo 20.477.518.397,84 395.393.700,81
Febrero 18.816.993.733,24
Enero 17.947.820.455,73
Diciembre 19.105.986.181,28
Sumatoria 228.184.846.966,41
Promedio 22.818.484.696,64
Indicadores de Gestión
Administrativa

Gastos de Personal + Gastos Operativos

3.2 Ingresos Financieros x 100

Este indicador de eficiencia mide la relación entre los gastos de

transformación (gastos de explotación de carácter no financiero,
que son ordinarios y recurrentes) con respecto a los ingresos
ordinarios obtenidos por las instituciones financieras producto de la
intermediación tanto en el otorgamiento de créditos como en la
realización de inversiones en títulos de valores.
Indicadores de Gestión
Administrativa

Gastos de Personal + Gastos Operativos

3.2 Ingresos Financieros x 100

440-449.12-449.13
510 x 100 =
619.987.671,68
1.304.388.235,72 x 100 = 47,53%

512 INGRESOS POR INVERSIO (281.478.825,40)

513 INGRESOS POR CARTERAS (1.022.172.279,70)
514 INGRESOS POR OTRAS CU (737.130,62)
Ingresos Financieros (1.304.388.235,72)

Gastos de Personal + Gastos Operativos 619.987.671,68

Ingresos Financieros 1.304.388.235,72
Indicadores de Rentabilidad

Resultado Neto
4.1 Activo Promedio x 100

El ROA mide la rentabilidad proveniente de las operaciones del

negocio bancario; por tanto refleja la capacidad de las instituciones
financieras de generar resultados operacionales con base en lo
revelado en el balance general.

Resultado Neto
4.2 Patrimonio Promedio x 100

El ROE mide el nivel del rendimiento del patrimonio del instituto una
vez efectuadas las transferencias necesarias para apartados. Indica
el rendimiento del capital de los accionistas.
Indicadores de Rentabilidad

Resultado Neto
4.1 Activo Promedio x 100

500-400
100.00 x 100 =

Resultado Neto
4.2 Patrimonio Promedio x 100

500-400
300.00 x 100 =
Indicadores de Liquidez

Disponibilidades
5.1 Captaciones del Publico
x 100

Este coeficiente de liquidez mide la capacidad del banco de

responder en forma inmediata a eventuales retiros del público.
A los fines de realizar una evaluación objetiva de este indicador es
menester clasificar las obligaciones contraídas con el público por
concepto de captaciones según sus plazos de vencimiento

Disponibilidades + Inversiones en Títulos Valores

5.2 Captaciones del Publico x 100

Este coeficiente de liquidez mide la proporción de los activos de las

instituciones financieras que tienen capacidad de respuesta
inmediata para convertirse en efectivo.
En la medida que este indicador aumenta, las instituciones
financieras son más liquidas pero también menos intermediadoras
de recursos.
Indicadores de Liquidez

Disponibilidades
5.1 Captaciones del Publico
x 100

110
210
x 100
= 9.563.261.201,54
x 100
34.678.590.681,86

= 27,58%

Disponibilidades + Inversiones en Títulos Valores

5.2 Captaciones del Publico x 100

110.00+121.00+122.00
x 100 =
12.090.317.897,76 x 100
210.00 34.678.590.681,86

= 34,86%