FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL Y MECANICA

TEMA:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(BALANCE GENERAL)

Semana 04

CONTABILIDAD GENERAL

1
 UTILIDAD

Conocer la composición de partidas del activo, pasivo y

patrimonio del balance general con la finalidad de
conocer sus saldos de deudor y acreedor de la
empresa.

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 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es un resumen o
síntesis de la realidad
contable de una
empresa, que permite
conocer la situación
general de los
negocios en un
periodo determinado.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 3

El ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Es un
documento que presenta la:
• SITUACION ECONOMICA: Muestra el importe
de sus recursos (activo).
• SITUACION FINANCIERA: Muestra el importe
de sus obligaciones (pasivo) y patrimonio neto).
.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 4

 NORMAS DE LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES

1. LAS 15 PCGA (Principios de la Contabilidad

Generalmente Aceptados)
2. LAS NIC, (Normas Internacionales de
Contabilidad).
3. LAS NIIF, (Normas Internacionales de
Información Financiera).

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 ELABORACION Y PRESENTACION DEL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA

Su elaboración de acuerdo:
• NIIF (Incluye el marco conceptual)
• SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE
VALORES (SMV) (reglamento y manual).
Su presentación, será presentando en la formas
siguientes:
• Empleando el modelo de SMV.
• Empleando el modelo SUNAT, denominado
“Formato 3.1.”
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 Efectivo y equivalente de efectivo

Inversiones financieras

Activos Cuentas por cobrar comerciales

convenibles
en dinero a Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas
C/P Otras cuentas por cobrar
ACTIVOS
ESTADO DE CORRIENTES Existencias
SITUACION Activos biológicos
FINANCIERA
Gastos pagados por anticipados

Activos no corrientes mantenidos para la venta

Derechos y
ACTIVO Valores de la Inversiones financieras
empresa
Cuentas por cobrar comerciales

Otras cuentas por pagar

Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas

ACTIVOS NO
CORRIENTES Existencias
Activos Activos biológicos
convertibles en
dinero a L/P Inversiones inmobiliarias

Inmuebles, maquinarias y equipos

OTROS 7
ACTIVOS Marcas, patentes, concesiones, etc.
 CLASIFICACION CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CUENTAS DEL ACTIVO
Elemento 1
10. Efectivo y Equivalente
de Efectivo
11. Inversiones
Financieras
12. Cuentas por cobrar
Comerciales - Terceros
13. Cuentas por Cobrar
comerciales - Terceros
14. Cuentas por Cobrar al
personal, a los
accionistas, directivos y
gerentes,
15.
16. Cuentas por Cobrar
diversas - terceros
17, Cuentas por Cobrar
diversas relacionadas
18. Servicios y otros
constatados por
anticipado.
19. Estimación de
Cuentas de cobranza
dudosa
Elemento 2
20. Mercaderías
21. Productos terminados
22. Subproductos,
desechos y desperdicios
23. Productos en proceso
24. Materias primas
25. Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
26. Envases y embalajes
27. Activos no corrientes
mantenidos para la
ventas
28. Existencias por recibir
29. Desviación del
existencias
CUENTAS DEÑ CUENTA DEL
PASIVO PATRIMONIO
Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5
30. Inversiones 40. Tributos y aportes al 50. Capital
mobiliarias sistema de pensiones y
de salud por pagar
31. Inversiones 41. Remuneración y 51. Acciones de inversión
inmobiliarias participaciones por pagar
32. Activos adquiridos en 42. Cuentas por pagar 52. Capital adicional
arrendamiento financiero comerciales - terceros
33. Inmuebles, 43. Cuentas por pagar 53.
maquinarias y equipos comerciales - terceros
34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a 54.
los accionistas, directores
y gerentes
35. Activos biológicos 45. Obligaciones 55.
financieras
36. Desvalorización de 46. Cuentas por pagar 56. Resultados no
activo inmovilizado diversas - terceros realizados
37. Activa diferido 47. Cuentas por pagar 57. Excedente de
diversas relacionadas reevaluación
38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
39. Depreciación, 49. Pasivo diferido 59. Resultados
amortización y acumulados
agotamiento acumulados
8
 PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

1.ENCABEZAMIENTO:
Se coloca en la parte superior y comprende el nombre,
denominación o razón social de la empresa o entidad,
nombre del estado financiero, la fecha que corresponde
y la moneda en que esta expresado (Monedas).
2. EL CUERPO:
Que comprende los rubros del Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto.

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 PETROLEOS DEL PERU – PETROPERU S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
al 31 de Diciembre del 2014
(expresado en miles de soles)
Activo Pasivo y Patrimonio

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y Efectivo Equival. 608,570 Obligaciones financieras 1,990,867
Cuentas por Cobrar Comerciales Neto 714,796 Cuentas por Pagar Comerciales 929,242

Otras Cuentas por Cobrar Neto 299,530 Otras cuentas por pagar 266,573
Existencias 1,749,544 Provisiones 146,933
Gasos. Anticipados Contratados 6,361 Total Pasivo Corriente 3,333,615
Total Activo Corriente 3,378,801 Pasivo No Corriente
Activo No Corriente Obligaciones financieras 1,494,500
Otras Cuentas por Cobrar Neto 653,859 Provisiones 536,263
Inversiones en Acciones 2,137 Pasivo Diferido por impuesto a las ganancias 166,564
Propiedades, Planta y Equipo Neto 4,184,832 Total Pasivo No Corriente 2,197,327
Otros Activos 67,235 Total Pasivo 5,530,942
Total Activo No Corriente 4,913,139 Patrimonio
Capital 1,945,853
Capital Adicional 4,116
Reserva Legal 99,033
Resultados Acumulados 711,996
Total Patrimonio 2,760,998
Total Activo 8,921,940 Total Pasivo Patrimonio 8,291,940
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

- Activos Corrientes - Pasivos Corrientes - Capital
- Activos No Corrientes - Pasivos No Corrientes - Utilidades
(Activos Fijos) - Reserva Legal
- Utilidades Retenidas
- Utilidades del
Periodo Anterior

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 VALOR RAZONABLE

Es el precio por el que puede ser adquirido

un activo o pagado un pasivo, entre partes
interesadas, debidamente informadas, en
una transacción en condiciones de libre
competencia.
 ACTIVOS CORRIENTES
Son los activos mas fácil de convertir en dinero en
efectivo durante un periodo normal de
operaciones de negocios.

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 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Incluye los medios de pagos:

• Dinero en efectivo
• Cheques
• Tarjetas de crédito y debito
• Giros
• Depósitos en bancos y en instituciones
financieras,
• Los equivalentes de efectivo que corresponden a
las inversiones financieras (acciones) de corto
plazo y alta liquidez.

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 INVERSIONES FINANCIERAS

Incluye los activos financieros a valor razonable

con cambios en ganancias y perdidas,
disponibles para la venta.
Muestra el importe de los instrumentos
financieros que se adquieren con el propósito
de venderlas a corto plazo, son activos que
representan verdaderos sustitutos de dinero.
• Acciones
• Bonos
• Depósitos en entidades financieras

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 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Incluye los documentos y cuentas por cobrar que

representan los derechos exigibles provenientes
de la venta de bienes y prestación de servicios de
operaciones relacionadas con la actividad principal
del negocio.
- Facturas, boletas y
- Otros comprobantes por cobrar
- Letras por cobrar.
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 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Incluye los derechos exigibles de la empresa

diferentes de aquellos originados en las
transacciones relacionadas con el giro de
negocio.
- Cuentas por cobrar al personal
- Prestamos a terceros
- Reclamos a terceros
- Intereses por cobrar

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 17

 EXISTENCIAS

Incluye los bienes que posee la empresa:

destinados a la venta:
• Los que hallen en proceso de fabricación,
• Los que se utilizaran en la fabricación,
• Para ser vendidos o para consumo de la propia
empresa, o en la prestación de servicios.

Comprenden productos agrícolas, que la

empresa haya cosechado o recolectado en sus
activos biológicos.

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- Mercaderías
- Productos terminados
- Subproductos, desechos y desperdicios
- Materias primas
- Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
- Envases y embalajes
 ACTIVOS BIOLOGICOS

Incluye los activos biológicos representados por

el costo de los animales vivos o las plantas.
• Activos biológicos en producción
• Activos biológicos en desarrollo
• Agotamiento acumulado
• Desvalorización de activos biológicos

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 GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Incluye los servicios contratados a ser recibidos

en el futuro.
Son gastos que se registraron como un activo
y que deben ser usados dentro del término de
un año o en un ciclo financiero a corto plazo.
• Seguros
• Alquileres
• Mantenimiento de activos inmovilizados
• Anticipos a proveedores

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 ACTIVOS INTANGIBLES

Incluye los activos identificables que carecen de

naturaleza material y se encuentran bajo control de
la empresa para ser usados para la producción o
suministro de bienes y servicios,
Se arriendan a terceros como:
Las concesiones de explotación, las cuales implican
derechos de larga duración.
- Concesión de una carretera y cobrar peaje
- Concesión de un aeropuerto
- Marcas
- Patentes
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 ACTIVOS NO CORRIENTES (Activos Fijos)
Es el valor de aquellos bienes muebles inmuebles
que la empresa posee y que le sirven para
desarrollar sus actividades.

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 INVERSIONES FINANCIERAS A L/P

Esta representado por:

• Los activos financieros para la venta
mantenido a vencimiento
• Las inversiones asociadas
• Negocios conjuntos
• Subsidiarias

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Una asociada es una entidad sobre la que el inversor tiene
una influencia significativa y un negocio conjunto es un
acuerdo conjunto mediante el cual las partes que tienen
control conjunto del acuerdo tienen derecho a los activos
netos del acuerdo.
• Depósitos en entidades de crédito
• Derechos de cobro sobre clientes y
deudores
• Créditos concedidos a terceros, por la
venta de activos no corrientes.
• Obligaciones y bonos de otras empresas,
que hayan sido adquiridos como inversión.
• Acciones de otras empresas.
 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A L/P

Incluye los derechos de la empresa cuya

convertibilidad en efectivo se realizara en plazo
mayor de un año.

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 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A L/P

Incluye los derechos de la empresa originados por

operaciones distintas a las del giro del negocio,
que deben realizarse en un plazo mayor al
corriente tales como:
- Adeudos de personal distintos al personal clave
- Prestamos a terceros
- Reclamos a terceros
- Depósitos a plazo

28
 ACTIVOS BIOLOGICOS L/P

Incluye los activos biológicos representados

por el costo de los animales vivos o las
plantas, cuyo ciclo de producción requiere de
un periodo mayor de un año.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 29

 EXISTENCIAS

Incluye las existencias que por su naturaleza requieren

un periodo mayor y al corriente para la fabricación de
bienes, para ser vendidos o para consumo de la propia
empresa, o en la prestación de servicios.

30
 INVERSIONES INMOBILIARIAS

Incluye las propiedades cuya tenencia es

mantenida con el objeto de obtener rentas,
aumentar el valor del capital o ambas.

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 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Incluye los inmuebles, maquinarias y equipos

adquiridos, para la producción o suministro de
bienes y servicios
Para arrendarlos a terceros o para usarlo en la
administración y se espera de usar mas de un
ejercicio anual en el curso normal de negocios.

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 PASIVOS CORRIENTES (Deuda C/P)
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar
en un periodo menor de un año.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 33

 Sobregiros bancarios

Obligaciones financieros

Deudas a Cuentas por pagar comerciales

corto plazo
Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
PASIVOS
CORRIENTES Otras cuentas por pagar
ESTADO DE Impuestos a la renta y participaciones corrientes
SITUACION
FINANCIERA Provisiones

Pasivos mantenidos para la venta

Obligaciones
PASIVO de la
empresa Obligaciones financieras

Cuentas por pagar comerciales

Otras cuentas por pagar a partes relacionadas

PASIVOS NO Otras cuentas por pagar

CORRIENTES
Pasivos por impuesto a la renta y participaciones diferidos
Deudas a
largo plazo Provisiones

Ingresos diferidos
OTROS
PASIVOS Prestamos sin intereses, donaciones del estado 34
 SOBREGIROS BANCARIOS

Incluye el importe de los saldos acreedores en

las cuentas corrientes, créditos recibidos de los
bancos como facilidades crediticias recibidas.
• Cuentas Corrientes

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 35

 OBLIGACIONES FINANCIERAS DE C/P

Incluye las obligaciones ante los acreedores del

sistema financiero:
• Prestamos bancarios
• Pagares (Documento que extiende y entrega una persona a otra
que contrae la obligación de pagarle una cantidad de dinero en la
fecha que figura en él).
• Emisión de deuda.(Empresa recaudan fondos pidiendo dinero
prestado de los tenedores de bonos),
• Intereses diferidos.

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 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Incluye documentos y cuentas por pagar

contraídas en la adquisición de bienes y
recepción de servicios provenientes de
operaciones relacionadas con la actividad
principal del negocio.
• Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
• Letras por pagar
• Intereses diferidos

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 37

 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Incluye cuentas por pagar provenientes de:

• Tributos y aportes al Sist. de Pensiones y Essalud
• Remuneraciones
• Beneficios sociales
• Anticipos de clientes
• Garantías recibidas
• Participaciones
• Dividendos
• Intereses
Mg. José Gonzalo Carhuajulca 38
 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES

Incluye el saldo pendiente por pagar impuesto a la

renta a favor del fisco (Estado) y participaciones de
los trabajadores.
• Impuesto a la Renta – Tercera categoría
• Participaciones por Pagar

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 PROVISIONES

Incluye aquellos pasivos

para lo que existe
incertidumbre acerca de
su fecha de vencimiento
o el importe de los
desembolsos futuros
necesarios para su
cancelación.
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 PASIVOS NO CORRIENTE (Pasivo L/P)
Los pasivos a largo plazo, están representados
por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior
a un año.

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 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES A L/P

Incluye las deudas de largo plazo de los

documentos por pagar contraídas en la
adquisición de bienes y recepción de servicios
provenientes de operaciones relacionadas con
la actividad principal del negocio.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 42

PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDOS

Incluye el impuesto a la renta y participaciones

por pagar en periodos futuros, relacionadas con
las diferencias temporales imponibles
(gravables), que serán pagadas en periodos
posteriores.

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PATRIMONIO NETO
DE LA EMPRESA

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 44

 Capital social

Capital adicional
ESTADO DE Acciones de inversión
SITUACION PATRIMONIO
FINANCIERA Excedente de reevaluación

Reserva legal

Obligaciones Resultados acumulados

de la
empresa a
los
accionistas

45
 CAPITAL

Incluye los aportes efectuados por los socios a

la empresa, en dinero o en especie, con el
objeto de proveer recursos para la actividad
empresarial.
• Capital social

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 CAPITAL ADICIONAL

Representan las primas (descuentos) de emisión y los

aportes y reducciones de capital que se encuentran en
proceso de formalización.
Incluye las:
• Descuentos de colocación.
• Certificados de suscripción de acciones y
compra de acciones.
• Emisión y adquisición de los instrumentos de
patrimonio de la empresa.

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PRIMAS Y Se registran los importes pagados por encima o por debajo
DESCUENTOS DE del valor nominal de las acciones propias readquiridas
COLOCACIÓN,

SUSCRIPCION DE Es un contrato por el cual una persona llamada suscriptor, se

ACCIONES compromete a entrar en la sociedad anónima, en el plazo y
condiciones estipuladas, el precio de una cierta cantidad
de acciones adquiridas, y que en cuya virtud este adquiere la
calidad de accionista, debiendo la sociedad por su parte hacer
entrega al suscriptor del título de acciones que acredite su
participación en ésta.
COMPRAS DE Las acciones de las empresas no se adquieren de las propias
ACCIONES empresas (salvo en el momento en el que la empresa sale a
Bolsa) sino que se compran de otros inversores.
EMISIÓN Y Instrumentos de patrimonio las acciones ordinarias,
ADQUISICIÓN DE LOS ciertos tipos de acciones preferentes, así como las
INSTRUMENTOS DE opciones u otro tipo de derechos o bonos para la
PATRIMONIO DE LA suscripción o compra de acciones ordinarias de la
EMPRESA. empresa.

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 ACCIONES DE INVERSION

Son títulos valores que fueron emitidos a

nombre de los trabajadores de las empresas del
sector privado, para su participación en el
patrimonio de la empresa; (cesantes, jubilados y
hasta herederos).
Acciones que anteriormente denominadas
acciones de trabajo.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 49

 ACCIONES EN TESORERIA

Son los títulos nominativos de una empresa que

no han sido suscritos.
En las sociedades anónimas de capital fijo, las
acciones en tesorería son aquéllas que no están
suscritas al momento de su constitución, que
siempre se mantiene en depósito en el Instituto
para el Depósito de Valores.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 50

 EXCEDENTE DE REVALUACION

Incluye al mayor valor asignado a los

inmuebles y activos intangibles por efecto de
las valorizaciones posteriores .

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 RESERVAS LEGALES

Incluye los importes acumulados que se

generen por detracciones de utilidades,
derivadas del cumplimiento de disposiciones
legales y que se destinan a fines específicos.

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 RESULTADOS ACUMULADOS

Incluye las utilidades no distribuidas y, en su

caso, las perdidas acumuladas de uno o mas
periodos.

Mg. José Gonzalo Carhuajulca 53

 PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA

Es el patrimonio de una subsidiaria no atribuible,

directa o indirectamente, a la controladora.

GLORIA S.A. Además de sector de alimentos,

incluyen cemento y nitratos, agro-industria,
papeles y cartones entre otros.