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LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
R.S. 234-2006/SUNAT
JORGE DE VELAZCO BORDA
Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario
Enero 2007
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LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Marco legal
Objetivos de la RS 234-2006/SUNAT
Procedimientos de autorización
Formas de llevado
Pérdida o destrucción de libros
Contabilidad Completa
Contabilidad Simplificada
Plazos máximo de atraso
Formatos
Resumen
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MARCO LEGAL
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MARCO LEGAL
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OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT
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EQUIPO DE TRABAJO SUNAT- GREMIOS
Trabajo previo: Trabajo final:
SUNAT: EQUIPO DE TRABAJO SUNAT-GREMIOS:
Intendencias a nivel nacional ASBANC
ENTIDADES DEL ESTADO: Cámara de Comercio de Lima
Superintendencia de Banca y Sociedad Nacional de Minería
Seguros - SBS
Sociedad Nacional de Industrias
Contaduría de la Nación
CONFIEP
Comisión Nacional de Valores -
CONASEV Perú Cámaras
Capitulo I: Definiciones
Capitulo II: Del procedimiento de autorización
Capitulo III: De la forma que deben ser llevados 2007
Capitulo IV: De los plazos máximos de atraso
Capitulo V: De la pérdida o destrucción
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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Legalización de libros y registros:
Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por
los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda.
Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratándose de las
provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
Los notarios o jueces colocarán una constancia en la
primera hoja de los mismos y sellará todas las hojas del
libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente
foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
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continuas.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Legalización de libros y registros:
En ningún caso el número de legalización, folios o de
registros podrá contener adicionalmente caracteres
distintos, tales como letras.
Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su
uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o
continuas .
Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá
por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 001-98-TR y
normas modificatorias.
El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios –
RTPS se regirá por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la
RM 003-2007-TR. 14
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
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FORMAS DE
LLEVADO
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FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros deberán:
Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo
RUC y apellidos y nombres o razón social.
Contener el registro de sus operaciones: en orden
cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios
ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
señales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del período
o ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un determinado período
o ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”.
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FORMAS DE LLEVADO
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FORMAS DE LLEVADO
Se deberá utilizar el Plan Contable General Revisado, a
cuyo efecto se emplearán cuentas contables
desagregadas a nivel de:
Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta cien (100) UITs.
Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
La utilización del PCGR no será de aplicación en
aquellos casos en que se encuentren obligados a
emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro
similar distinto.
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FORMAS DE LLEVADO
Modificación de la denominación o razón social:
Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme
lo establecido en la RS Nº 210-2004/SUNAT y normas
modificatorias (Ley del RUC).
Pueden optar por utilizar los libros y registros con la
denominación o razón social anterior hasta que se
terminen, para lo cual deberán consignar adicionalmente,
mediante algún medio mecanizado, computarizado o un
sello legible, la nueva denominación o razón social, sin
superponerse a la anterior.
También podrán optar por abrir nuevos libros y registros,
para lo cual deberán acreditarse al notario haber cerrado
los libros y registros u hojas sueltas.
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PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN DE
LIBROS
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PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS
Se deberá:
Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de
quince (15) días hábiles establecido en el CT.
La comunicación deberá contener el detalle de los libros
o registros, el período tributario y/o ejercicio al que
corresponden éstos, la fecha en que fueron legalizados,
el número de legalización, además de los apellidos y
nombres del notario que efectuó la legalización o el
número del Juzgado en que se realizó la misma.
Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada.
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PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS
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CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que la integran son los siguientes:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado 28
CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA
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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Libro Diario Simplificado:
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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Anexo 4: “Control anual de las cuentas 20 –
Mercaderías y 21 – Productos Terminados”
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PLAZOS MÁXIMOS
DE ATRASO
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PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Diez (10) días hábiles: Tres (03) meses:
Libros de Ingresos y Gastos Libro Caja y Bancos
Libros de Retenciones inciso e) y f) Libros de Inventarios y Balances
del Art. 34° de LIR
Libros Diario
Registro de Compras
Libro Mayor
Registro de Consignaciones
Registro de Activos Fijos
Registro de Huespedes
Registro de Costos
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Inventario
Registro de Ventas e Ingresos – Art. permanente en Unidades Físicas
26° RS 266-2004
Registro de Inventario
Registro del Régimen de permanente Valorizado
Percepciones
Registro del Régimen de
Retenciones
Registro IVAP
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Registro Auxiliar de Adquisiciones
FORMATOS
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FORMATOS: REQUISITOS MÍNIMOS
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FORMATOS
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FORMATOS
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FORMATOS
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RESUMEN
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RESUMEN
Tramos LIR: Obligaciones formales:
Contabilidad Completa
Más de 1,500 UI1 T1 Inventario Perm. Unidades físicas
Inventario Permanente Valorizado
Recaudación: 80% Reg.de Costos
5,000 (1%)
SOLUCIÓN:
LIBROS
De 500 a 1,500 UIT T2 Contabilidad Completa
ELECTRÓ-
8,000 (2%) Inventario Perm. Unidades físicas
Recaudación: 8% NICOS
SOLUCIÓN: ESTANDARIZAR LA
SOLUCIÓN: SIMPLIFICAR MEDIANTE EL USO DE LA
INFORMACIÓN PARA EL USO
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
DE LIBROS ELECTRÓNICOS
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R.S. 234-2006/SUNAT
RONDA DE PREGUNTAS
jdevelaz@sunat.gob.pe
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