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LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Al término de la clase el alumno:

• Conocerá la naturaleza y funciones de la


Administración Tributaria, su estructura básica, así
como los tributos que administra.

• Conocerá la naturaleza y efectos de los Actos


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Administrativos
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en materia tributaria.

• Reconocerá las obligaciones de la Administración


Tributaria.
RECORDEMOS: Estudio del derecho tributario

DERECHO
TRIBUTARIO ¡ OJO… !

MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL O ADJETIVO

Normas jurídicas que regulan Normas jurídicas que regulan


el tributo y la relación La actividad administrativa para
Estado-contribuyente El cumplimiento de las obligaciones trib.

-Hace efectiva la obligac. Trib.


OBLIGACIÓN PRINCIPAL
-Determinación
PRESTACIÓN DE DAR
- hacer- no hacer - soportar
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ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
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CONCEPTO: DIFERENCIAS:
Acto jurídico decisorio de
carácter general o
especial. Acto Administrativo Tributario: ART. 76 CT.
La decisión está dirigida a los contribuyentes o
Emitido por la responsables.
Administración Tributaria
en el ejercicio de sus
funciones.

 Decisiones que producen


efectos jurídicos sobre los Acto de la Administración Tributaria: La
intereses, obligaciones o
derechos de los decisión está dirigida a los funcionarios o
administrados. trabajadores de la propia administración.
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
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REQUISITOS DE VALIDEZ
A. SUSTANCIALES:
 Competencia (órgano administrativo competente)
 Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
 Finalidad Pública (no finalidad personal)
 Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
 Procedimiento regular.

B. FORMALES:
 Constar en el documento pre-establecido (Res. Determinación,
Orden de Pago, etc.)
 Notificación: será válida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor

Art. 3° LPAG y Arts. 77°,103° y 109º C.T


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VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 REVOCADOS.
Antes de la notificación  MODIFICADOS
 SUSTITUIDOS

 Detección de hechos tales como no


incluir ingresos, remuneraciones y otro
tipo de información que incida en la
determinación de la obligación
Después de la tributaria.
notificación  Detección de circunstancias
posteriores que demuestren su
improcedencia o por errores materiales
(redacción o cálculo)
 Connivencia entre el personal de la
Administración Tributaria y el deudor
tributario.
Art. 107º y 108º C.T
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NULIDAD Y ANULABILIDAD DE
LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
NULIDAD: ANULABILIDAD:

•CARECEN DE REQUISITOS • CARECEN DE REQUISITOS


ESENCIALES PARA SU SECUNDARIOS.
EXISTENCIA.
• PUEDEN SER CONVALIDADOS
• ES INEFICAZ, SE TIENE POR POR LA ADMINISTRACIÓN
NO NOTIFICADO. TRIBUTARIA.

• LOS EFECTOS SE TIENEN POR • REQUIEREN SUBSANACIÓN DE


LOS VICIOS.
NO PRODUCIDOS
NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
(Ley de Procedimientos General Administrativos)

Inobservancia total del


procedimiento regular
Omisión de cualquier
Órgano otro requisito de
Incompetente validez
NULIDAD

Contravención a la Establezca infracciones o


Constitución, leyes y aplique sanciones no
otros. previstas por ley.

La Declaración de Nulidad tendrá efectos declarativos y retroactivos a la fecha


en que se dictó el acto. Salvo derechos adquiridos por terceros de buena fe.
LPGA. Art. IV y art. 8 al 13 8/40
CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS
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0 ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(Art. 109 CT.)
Prescindir totalmente del
procedimiento legal establecido

Establezcan infracciones
Órgano CAUSALES DE o apliquen sanciones no
Incompetente NULIDAD previstas en la ley

• Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo,


por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios
al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos,
documentación o trámites esenciales para su adquisición *
* Última modificación 2007
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40 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
Inobservancia de los requisitos de contenido (Ej. Las
resoluciones de determinación requiere cumplir con el art. 77° del C.T.)
1.-EL DEUDOR TRIBUTARIO. 4.- LA TASA
2.-EL TRIBUTO Y EL PERIODO CORRESPONDIENTE. 5.- LA CUANTÍA E INTERESES
3.-LA BASE IMPONIBLE. 6.-FUNDAMENOS Y DISPOSICIONES
QUE LO AMPAREN.

Inobservancia de la jerarquía entre las


dependencias o funcionarios
Los actos anulables pueden ser convalidados; de no ser así, la Declaración
de Anulabilidad tendrá efectos constitutivos y hacia el futuro.
Art. 109 C.T
NOTIFICACIÓN
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DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
40 TRIBUTARIOS
 Mediante la Notificación la
Administración Tributaria hace de FORMAS DE NOTIFICACIÓN
conocimiento formal del deudor  Notificación por correo
tributario, una situación certificado o por mensajero.
vinculada a la obligación
tributaria (P. Certeza)
 Notificación por comunicación
electrónica.
 Permite dejar constancia del
 Notificación por constancia
momento en que el contribuyente administrativa.
toma conocimiento del acto.  Notificación por cedulón.
 Notificación personal.
 Es válido si se efectúa en el  Notificación por publicación.
domicilio fiscal del deudor
tributario.  Notificación tácita.
Art. 106° C.T.
EFECTOS
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DE LA NOTIFICACIÓN
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 Día hábil siguiente al de
Regla general su recepción.
 ¿se puede notificar en
día inhábil?

 PUBLICACIONES.

 MEDIDA CAUTELAR.
Excepciones
 ACTOS DE REALIZACIÓN
INMEDIATA: Ej. Interrumpe la
prescripción
Art. 106º C.T
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40

LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)
ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS OTROS QUE
TRIBUTARIA LOCALES SEÑALE LA LEY
SUNAT

•CONTRIBUCIONES
•TRIBUTOS INTERNOS
•TASAS
•ARANCELES
•IMPUESTOS
(asignados por ley)

Art. 50º C.T Art. 52º C.T


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ADMINISTRACIÓN
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TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
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TRIBUNAL FISCAL
ORGANOS RESOLUTORES

2da y última
Instancia
administrat.

SUNAT GOB. LOCALES INST. PRIVADAS DE B.N.


DERECHO PUBLICO

1ra
-Tasas
instancia - Imp. a la Renta - Contribución
- I.G.V. - Imp. Predial -Derechos
administ. - Imp. a la Alcabala al SENATI
- I.S.C. - Contribución
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
de Servic Públic Vehicular
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
aportaciones administradas por
SUNAT
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SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
40 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
¿QUÉ ES SUNAT?

• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una


Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas.

• Tiene personería jurídica de Derecho Público.

• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y


financiera.

• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por


absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS en
la SUNAT, la cual asume las funciones, facultades y atribuciones que le
correspondían a ADUANAS.

Art. 50 del C.T.


•Ley N° 24829
•Decreto Legislativo Nº 501
ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL
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40 (Ej. SAT)
GOBIERNOS LOCALES
ADMINISTRAN

CONGRESO DE LA REPÚBLICA Crear, modificar, IMPUESTOS NAC.


suprimir y DE ADMINISTRAC.
exonerar MUNICIPAL

GOBIERNO LOCAL (CONCEJO Crear, modificar,


MUNICIPAL) suprimir y CONTRIBUCIONES
exonerar Y TASAS
LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES
ART. 69º y 70°
LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.
Art. IV del TP del C.T.
D.L. 776
Art. 52 del C.T.
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
LOCAL

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

• PREDIAL
• ALCABALA CONTRIBUCION •ARBITRIOS
• APUESTAS
• JUEGOS DE MEJORAS •DERECHOS
• PATRIMONIO VEHICULAR
• ESPECTÁCULOS PÚBLICOS (OBRAS PÚBLICAS)
•LICENCIAS
• RECREO 18/40