LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Al término de la clase el alumno:
• Conocerá la naturaleza y funciones de la
Administración Tributaria, su estructura básica, así como los tributos que administra.
• Conocerá la naturaleza y efectos de los Actos
2/4 Administrativos 0 en materia tributaria.
• Reconocerá las obligaciones de la Administración
Tributaria. RECORDEMOS: Estudio del derecho tributario
DERECHO TRIBUTARIO ¡ OJO… !
MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL O ADJETIVO
Normas jurídicas que regulan Normas jurídicas que regulan
el tributo y la relación La actividad administrativa para Estado-contribuyente El cumplimiento de las obligaciones trib.
-Hace efectiva la obligac. Trib.
OBLIGACIÓN PRINCIPAL -Determinación PRESTACIÓN DE DAR - hacer- no hacer - soportar 3/40 ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO 4/4 0 CONCEPTO: DIFERENCIAS: Acto jurídico decisorio de carácter general o especial. Acto Administrativo Tributario: ART. 76 CT. La decisión está dirigida a los contribuyentes o Emitido por la responsables. Administración Tributaria en el ejercicio de sus funciones.
Decisiones que producen
efectos jurídicos sobre los Acto de la Administración Tributaria: La intereses, obligaciones o derechos de los decisión está dirigida a los funcionarios o administrados. trabajadores de la propia administración. ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO 5/4 0 REQUISITOS DE VALIDEZ A. SUSTANCIALES: Competencia (órgano administrativo competente) Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible) Finalidad Pública (no finalidad personal) Motivación (criterio de la autoridad administrativa) Procedimiento regular.
B. FORMALES: Constar en el documento pre-establecido (Res. Determinación, Orden de Pago, etc.) Notificación: será válida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor
Art. 3° LPAG y Arts. 77°,103° y 109º C.T
6/4 0 VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA REVOCADOS. Antes de la notificación MODIFICADOS SUSTITUIDOS
Detección de hechos tales como no
incluir ingresos, remuneraciones y otro tipo de información que incida en la determinación de la obligación Después de la tributaria. notificación Detección de circunstancias posteriores que demuestren su improcedencia o por errores materiales (redacción o cálculo) Connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario. Art. 107º y 108º C.T 7/4 0 NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS NULIDAD: ANULABILIDAD:
•CARECEN DE REQUISITOS • CARECEN DE REQUISITOS
ESENCIALES PARA SU SECUNDARIOS. EXISTENCIA. • PUEDEN SER CONVALIDADOS • ES INEFICAZ, SE TIENE POR POR LA ADMINISTRACIÓN NO NOTIFICADO. TRIBUTARIA.
• LOS EFECTOS SE TIENEN POR • REQUIEREN SUBSANACIÓN DE
LOS VICIOS. NO PRODUCIDOS NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS (Ley de Procedimientos General Administrativos)
Inobservancia total del
procedimiento regular Omisión de cualquier Órgano otro requisito de Incompetente validez NULIDAD
Contravención a la Establezca infracciones o
Constitución, leyes y aplique sanciones no otros. previstas por ley.
La Declaración de Nulidad tendrá efectos declarativos y retroactivos a la fecha
en que se dictó el acto. Salvo derechos adquiridos por terceros de buena fe. LPGA. Art. IV y art. 8 al 13 8/40 CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS 9/4 0 ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (Art. 109 CT.) Prescindir totalmente del procedimiento legal establecido
Establezcan infracciones Órgano CAUSALES DE o apliquen sanciones no Incompetente NULIDAD previstas en la ley
• Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo,
por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición * * Última modificación 2007 10/ 40 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS Inobservancia de los requisitos de contenido (Ej. Las resoluciones de determinación requiere cumplir con el art. 77° del C.T.) 1.-EL DEUDOR TRIBUTARIO. 4.- LA TASA 2.-EL TRIBUTO Y EL PERIODO CORRESPONDIENTE. 5.- LA CUANTÍA E INTERESES 3.-LA BASE IMPONIBLE. 6.-FUNDAMENOS Y DISPOSICIONES QUE LO AMPAREN.
Inobservancia de la jerarquía entre las
dependencias o funcionarios Los actos anulables pueden ser convalidados; de no ser así, la Declaración de Anulabilidad tendrá efectos constitutivos y hacia el futuro. Art. 109 C.T NOTIFICACIÓN 11/ DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS 40 TRIBUTARIOS Mediante la Notificación la Administración Tributaria hace de FORMAS DE NOTIFICACIÓN conocimiento formal del deudor Notificación por correo tributario, una situación certificado o por mensajero. vinculada a la obligación tributaria (P. Certeza) Notificación por comunicación electrónica. Permite dejar constancia del Notificación por constancia momento en que el contribuyente administrativa. toma conocimiento del acto. Notificación por cedulón. Notificación personal. Es válido si se efectúa en el Notificación por publicación. domicilio fiscal del deudor tributario. Notificación tácita. Art. 106° C.T. EFECTOS 12/ DE LA NOTIFICACIÓN 40 Día hábil siguiente al de Regla general su recepción. ¿se puede notificar en día inhábil?
PUBLICACIONES.
MEDIDA CAUTELAR. Excepciones ACTOS DE REALIZACIÓN INMEDIATA: Ej. Interrumpe la prescripción Art. 106º C.T 13/ 40
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (D. Leg. 771) ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS OTROS QUE TRIBUTARIA LOCALES SEÑALE LA LEY SUNAT
•CONTRIBUCIONES •TRIBUTOS INTERNOS •TASAS •ARANCELES •IMPUESTOS (asignados por ley)
Art. 50º C.T Art. 52º C.T
14/40 ADMINISTRACIÓN 15/ TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES 40
TRIBUNAL FISCAL ORGANOS RESOLUTORES
2da y última Instancia administrat.
SUNAT GOB. LOCALES INST. PRIVADAS DE B.N.
DERECHO PUBLICO
1ra -Tasas instancia - Imp. a la Renta - Contribución - I.G.V. - Imp. Predial -Derechos administ. - Imp. a la Alcabala al SENATI - I.S.C. - Contribución tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos - Imp. al Patrimonio al SENCICO - Tasas de Prestac. de Servic Públic Vehicular Aport. ESSALUD (*) - Tasas Aport. ONP (*) - Contribuciones
Art. 50 a 54 C.T. (*) no son tributos, son aportaciones administradas por SUNAT 16/ SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE 40 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT) ¿QUÉ ES SUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una
Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas.
• Tiene personería jurídica de Derecho Público.
• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por
absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS en la SUNAT, la cual asume las funciones, facultades y atribuciones que le correspondían a ADUANAS.
CONGRESO DE LA REPÚBLICA Crear, modificar, IMPUESTOS NAC.
suprimir y DE ADMINISTRAC. exonerar MUNICIPAL
GOBIERNO LOCAL (CONCEJO Crear, modificar,
MUNICIPAL) suprimir y CONTRIBUCIONES exonerar Y TASAS LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES ART. 69º y 70° LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL. Art. IV del TP del C.T. D.L. 776 Art. 52 del C.T. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL
