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Contabilidad para la Dirección

Contabilidad Financiera

PAD Escuela de Dirección Alejandro Fontana


Fundamentos de contabilidad

• Contabilidad
– Es un sistema de información económica y financiera
– Hechos consumados
• Como sistema
– Postulados contables generales:
• Objetividad (fiabilidad)
• Utilidad
• Diversos objetivos
– A nosotros nos interesa en la medida que ayuda a tomar
decisiones: Estimación del futuro.
• Desempeñar mejor el trabajo como estimación del futuro.

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Fundamentos de contabilidad

• Sistemas contables y sistemas fiscales.


– Se llevaría aunque no hubiera reglamentación fiscal.
– No siempre coinciden. Las normas fiscales pueden variar en
función de las necesidades de recaudación o de promoción
de la actividad empresarial.
• Vocabulario contable
– Es propio. Los términos no se ajustan al sentido ordinario.
• Haber, Debe.
• Estados contables
– Balance
– Resultado o cuenta de pérdidas o ganancias
– Estado de flujo de fondos
– Estado de flujo de caja o flujos de Efectivo.

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Fundamentos de contabilidad

• Postulados contables fundamentales.

– NIC (NIIF). Esfuerzo por uniformizar la información de los


estados financieros. 1973 IASC – IASB 2001.
– En USA, GAAP administrado por FASB

– Consejo Normativo de Contabilidad - Contaduría de la


Nación. Los principios contables generalmente aceptados
en el Perú comprenden sustancialmente las Normas
Internacionales de Contabilidad (1998).

• Empresa en marcha
• Uniformidad
• Devengamiento (Valores Devengados)

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Fundamentos de contabilidad

• Balance
– Recurso en una empresa
– Interesa: Procedencia y Aplicación.

Activo Pasivo

¿En qué se aplica? ¿De dónde procede?

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Fundamentos de contabilidad

• Cuentas o partidas contables

– Contabilidad de partida doble o cuentas T.

Caja
Debe Haber

Salidas de la cuenta
Entradas en la
cuenta

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Fundamentos de contabilidad

• Al iniciar una operación empresarial

Caja Patrimonio Social

300 mil soles 300 mil soles

¿En qué se aplica? ¿De dónde procede?

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Fundamentos de contabilidad

• Probablemente, la primera operación sea la


adquisición de una infraestructura, un Activo Fijo.

Caja 100 Mil

Patrimonio social
300 Mil
Infraestructura
200 Mil

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Fundamentos de contabilidad

• Las respectivas cuentas T serían las siguientes


(En miles):
Caja Activo Fijo Patrimonio Social
Debe Haber Debe Haber Debe Haber

S Inicial: 300 S Inicial: 0 S Inicial: 300

200 200

S Final: 100 S Final: 200 S Inicial: 300

Suma de Debe: 300 = Suma de Haber: 300

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Fundamentos de contabilidad

Aparece un nuevo concepto

• Capital de Trabajo (Fondo de Maniobra).

– Capital de Trabajo = Recursos permanentes –


Activo fijo neto

– Recursos de largo plazo con los que cuenta la


organización para su operación ordinaria.

– Ejemplo anterior: 100 Mil.


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Fundamentos de contabilidad

• Al poco tiempo de operación.


Suponiendo una empresa comercial (más
sencilla)

• De los 100 Mil soles de caja


• Una cantidad se transforma en existencias de
productos. Digamos 50 mil soles

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Fundamentos de contabilidad

• Aparecen otras cuentas en el Activo

Caja 50 Mil

Existencias 50 Mil
Patrimonio social
(200 productos)
300 Mil
Infraestructura
200 Mil

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Fundamentos de contabilidad

• Cuenta de Existencias

Caja Existencias

S Inicial: 100 S Inicial: 0

50 50

S Final: 50 50

(200 productos)
Siempre una anotación en el Debe va acompañada de una anotación en el
Haber.
Tenemos unas existencias en el Activo. Tienen un valor para la empresa.

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Fundamentos de contabilidad

• Al iniciarse la operación de la empresa comercial

– Aparecen las primeras actividades:

• Venta de 100 productos por un monto de


75,000 soles.

• Esta Venta ocasiona un Ingreso de la


operación, que debe registrarse en la Cuenta
de Resultados.

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Fundamentos de contabilidad

• Cuenta de Resultados

– Cuenta del Pasivo.


– Es una fuente neta, desde el punto de vista del
origen de los recursos.
– Resumen de las actividades del período
– Se cierra al final del período. Es una cuenta temporal.

– Registra los Ingresos del período y los Gastos del período.


– Entendiendo por Gastos: Los desembolsos que deben
ejecutarse para conseguir los Ingresos respectivos del
período.

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Fundamentos de contabilidad

• Cuenta de Resultados

– Visto desde otra perspectiva, el Gasto es el costo que deja


de tener valor futuro para la empresa.

– Para el ejemplo anterior, los asientos en la Cuenta de


Resultados serían:
• Registrar el Ingreso de 75,000
• Registrar el Gasto que corresponde al costo con el que
tenía registrado esos productos en existencias.
Al momento de la venta, esos productos dejan de
tener valor futuro para la empresa.

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Fundamentos de contabilidad

• Cuenta de Resultados (en miles)

D P&G H

Ventas: 75 Ingreso

Costo Venta: 25

Saldo Final: 50

Lo que deja de tener valor


para la empresa

¿Cuáles son las contrapartidas?

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Fundamentos de contabilidad

• ¿De dónde ha salido ese producto?

D Existencias H

Saldo Inicial: 50

25 Productos Vendidos

Saldo Final: 25

Observar la correspondencia entre Debe y


Haber en cada asiento.

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Fundamentos de contabilidad

• ¿Cómo se ha vendido?
– 25,000 lo pagaron al contado y 50,000 a crédito de
60 días.
Aparecerá la cuenta por cobrar en el Activo.

Caja Cuentas por Cobrar

S Inicial: 50 S Inicial: 0

Venta contado: 25 Venta crédito: 50

S Final: 75 S Final: 50

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Fundamentos de contabilidad

• Aparece una cuenta más en el Activo (Cuentas por


cobrar) y una cuenta más en el Pasivo (P&G)

Caja 75 Mil

CxC 50 Mil Patrimonio social


300 Mil
Existencias 25 Mil
(100 productos)
P&G 50 Mil
Infraestructura
200 Mil

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Fundamentos de contabilidad

• Depreciación
– Pérdida de valor para la empresa.
• Obsolescencia, paso del tiempo.
• Representa un gasto del período.

• Depreciación acumulada
– Es una cuenta en la que se registra la pérdida
acumulada de valor de un Activo Fijo. Manifiesta
la transformación de un costo en un gasto.
(infraestructura)

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Fundamentos de contabilidad

• Depreciación Acumulada
Suponiendo que el Activo tiene una vida útil de 10 años.

Activo Fijo Depreciación Acumulada

S Inicial: 200 S Inicial: 0

Depreciación 20

S Final: 200 S Final: 20

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Fundamentos de contabilidad

• Depreciación Acumulada
– El contraasiento reconoce un gasto en el período

Depreciación Acumulada P&G

S Inicial: 0 S Inicial: 50
Depreciación: 20 Depreciación: 20

S Final: 20 S Final: 30

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Fundamentos de contabilidad

• Balance. Resumen financiero

Caja 75 Mil

CxC 50 Mil
Patrimonio social
Existencias 25 Mil
(100 productos)
300 Mil

Activo Fijo 200 Mil


Dep. Acum. (20 Mil) P&G 30 Mil

Total Activo 330 Mil Total Pasivo 330 Mil

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Fundamentos de contabilidad

• Como hemos tenido beneficios, entonces podemos


repartir Dividendos.
Suponiendo que repartimos 20,000 en Dividendos
al contado

Caja P&G

S Inicial: 75 S Inicial: 30

Dividendos contado: 20 Dividendos: 20

S Final: 55 S Final: 10

La cuenta de Resultados se cierra contra los


Beneficios Retenidos.
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Fundamentos de contabilidad

¿Cómo queda el Balance al cierre de este período?

ACTIVO PASIVO
Caja 55 Mil

CxC 50 Mil Patrimonio social 300 Mil


Existencias 25 Mil
(100 productos)

Activo Fijo 200 Mil Beneficios Retenidos10 Mil


Dep. Acum. (20 Mil)

Total Activo 310 Mil Total Pasivo 310 Mil

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