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ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja Bancos 36,880.00Sobregiro Bancario 8,910.00
Cuentas por cobrar comerciales 47,920.00Tributos por pagar 15,465 *
Otras Cuentas por Cobrar 12,000.00Remuneraciones por Pagar 2,602 **
Existencias 56,900.00Cuentas por Pagar Comerciales 48,600.00
Gastos Pagados por Adelantado 4,000.00
Valores 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 75,577.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 238,740.00
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 40,000.00
- Depreciación Acumulada 14,600.00
Intangibles 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,000.00
- Amortización Acumulada 3,200.00
TOTAL PASIVO 115,577.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 228,200.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 466,940.00 Capital 50,000.00
Reservas 16,000.00
Resultados Acumulados 268,970.00
Resultado del Ejercicio 16,393.00
Ventas 359,360.00
- Costo de Ventas 177,900.00
5,000
REGISTROS CONTABLES
Los registros contables son los libros que deben ser
llevados por la empresa, en los cuales se registraran las
operaciones contables de ésta; la obligación de llevar
estos registros está normado por una serie de
resoluciones emitidas por la SUNAT, y es por esta
razón que su uso es de carácter obligatorio.
COMPROBANTES DE PAGO
LOS PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO SON:
FACTURAS
BOLETAS DE VENTA
TICKET MAQUINA REGISTRADORA
RECIBOS POR HONORARIOS
LIQUIDACIONES DE COMPRA
NOTAS DE CRÉDITO
NOTAS DE DÉBITO
REGISTROS CONTABLES
REGISTRO DE COMPRAS
Es el registro en donde se anotarán todas las
compras realizadas en un periodo determinado;
éste registro servirá como sustento para ejercer
el derecho al crédito fiscal del IGV (Impuesto
que grava a las compras)
REGISTROS CONTABLES
REGISTRO DE VENTAS
Es el registro en donde se anotarán todas las
ventas realizadas en un periodo determinado;
éste registro servirá como sustento para mostrar
el débito fiscal de IGV (Impuesto que grava a las
ventas)
REGISTROS CONTABLES
TRATAMIENTO DEL IGV
El IGV es un impuesto que grava a la mayoría de los productos, tanto
en las operaciones de compras así como en las operaciones de ventas,
existen algunos productos y/o servicios que se encuentran
exonerados de dicho impuesto, los cuales figuran en el apéndice I y II
de la Ley.
El IGV que grava a las compras realizadas por la empresa se le llama
CRÉDITO FISCAL.
El IGV que grava a las ventas de la empresa se le llama DËBITO
FISCAL.
El IGV a pagar se determina de la siguiente manera:
DÉBITO FISCAL
(-) CRÉDITO FISCAL
= IGV POR PAGAR (CRÉDITO FISCAL)
REGISTROS CONTABLES
LIBRO CAJA BANCOS
Es el registro contable donde se registraran todas las operaciones que han generado movimiento
de dinero (Ingresos o egresos), por ejemplo:
Una venta al contado
Una cobranza de venta al crédito
Un deposito al banco
Un giro de cheque para pago a un proveedor
Un giro de cheque para pago de planilla
Etc.
LIBRO DIARIO
Es el registro donde se centralizaran los movimientos de los registros de compras, ventas, caja
bancos y planillas de remuneraciones; así mismo en este registro se deberán anotar todas las
operaciones que necesitan ser ajustadas desde su anotación inicial y también se registrara las
operaciones que toman carácter de provisiones, por ejemplo: la depreciación de activos, la
provisión de CTS, el costo de ventas, etc.
El libro diario debe aperturarse cada 1 de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.
LIBRO MAYOR
Es el registro donde se anotaran el movimiento de todas las cuentas que se han utilizado en el
proceso contable de un ejercicio fiscal, donde sus sumas serán utilizados para preparar el
BALANCE DE COMPROBACIÓN.
El libro mayor debe aperturarse el 1de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.
PLANILLAS DE SUELDOS
EMPLEADOR:
Independiente al sueldo que se fije como contraprestación a la labor que realice el trabajador, el
empleador deberá pagar adicionalmente los siguientes conceptos:
Asignación familiar: El importe es igual al 10% del sueldo mínimo vital (S/. 550.00), para que el
trabajador tenga derecho a este beneficio deberá presentar a su empleador la partida de nacimiento
de hijos menores de 18 años, el importe máximo que puede recibir el trabajador por este concepto
asciende a la cantidad de S/. 55.00.
ESSALUD: El empleador deberá pagar el 9% sobre el total del sueldo del trabajador, como
contraprestación a dicho pago el trabajador y su familia, tendrán derecho a ser atendidos en la
cadena de policlínicos y hospitales de ESSALUD.
TRABAJADOR:
El trabajador deberá pagar por su cuenta, y el cual será descontado de su sueldo, los siguientes
conceptos:
ONP: Se le descontará del total de su sueldo el 13%, por concepto de jubilación, siempre y cuando
haya optado por este sistema.
AFP: Se le descontará del total de su sueldo el 12%, por concepto de jubilación, siempre y cuando
haya optado por este sistema.
Impuesto a la renta de quinta categoría: Se le descontará por este concepto a los trabajadores que
ganen más de S/. 1,800.00 mensuales, y el cálculo se realizará de la siguiente manera:
Sueldo total x 14, a este importe se le restará 7 UIT (c/u S/. 3,550.00), al resultado se le calculará el
15%, y finalmente este resultado se dividirá entre 12.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
El balance de comprobación es la hoja de trabajo que comprende las siguientes informaciones:
SUMAS DEL MAYOR:
Son los importes que vienen del Libro Mayor, de las partes del DEBE y del HABER, la suma de la columna DEBE, debe
ser igual a la suma de la columna HABER.
SALDOS:
Son los importes que se han determinado por diferencia entre las columnas del DEBE y el HABER.
Tomara posición de DEUDOR, cuando el importe de la columna del DEBE es mayor al importe de la columna HABER.
Tomará posición de ACREEDOR, cuando el importe de la columna HABER es mayor al importe de la columna DEBE.
La suma de ambas columnas deben ser cifras iguales.
INVENTARIO:
Los saldos de las cuentas que forman parte del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO, tomaran posición en estas
columnas.
Tomaran posición en el ACTIVO cuando su saldo es DEUDOR
Tomaran posiciónde PASIVO, cuando su saldo es ACREEDOR
La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales.
RESULTADOS:
Los saldos de las cuentas que son pérdidas o ganancias, tomaran posición en estas columnas.
Tomaran posición en PÉRDIDAS cuando el saldo es DEUDOR.
Tomaran posición n GANANCIA, cuando el saldo es ACREEDOR.
La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales.
El cuadre de las 4 últimas columnas se realizara con la diferencia que se obtenga entre la columna de GANANCIA Y
PÉRDIDA
LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja Bancos 36,880.00Sobregiro Bancario 8,910.00
Cuentas por cobrar comerciales 47,920.00Tributos por pagar 15,465 *
Otras Cuentas por Cobrar 12,000.00Remuneraciones por Pagar 2,602 **
Existencias 56,900.00Cuentas por Pagar Comerciales 48,600.00
Gastos Pagados por Adelantado 4,000.00
Valores 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 75,577.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 238,740.00
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 40,000.00
- Depreciación Acumulada 14,600.00
Intangibles 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,000.00
- Amortización Acumulada 3,200.00
TOTAL PASIVO 115,577.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 228,200.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 466,940.00 Capital 50,000.00
Reservas 16,000.00
Resultados Acumulados 268,970.00
Resultado del Ejercicio 16,393.00
Ventas 359,360.00
- Costo de Ventas 177,900.00
Donde:
D = Depreciación
VA = Valor del Activo
% d = Porcentaje de Depreciación.
TABLA DE DEPRECIACIÓN
TIPO DE %
ACTIVO DEPREC VIDA UTIL (AÑOS)
MUEBLES Y
ENSERES 10% 10
EQUIPOS
DIVERSOS 25% 4
UNIDAD DE
TRANSPORTE 20% 5
MAQUINARIAS 20% 5
CONCEPTO
SE LES DENOMINA TAMBIEN INDICES FINANCIEROS,
MUESTRA LAS PROPORCIONES DE LAS DISTINTAS
PARTIDAS DE LOS EEFF PARA FACILITAR ELEMENTOS
DE JUICIO EN LA TOMA DE DECISIONES.
SON UNO DE LOS METODOS MAS CONOCIDOS Y
APLICADOS PARA REALIZAR EL ANALISIS
FINANCIERO.
LOS RATIOS SON RELACIONES ESTABLECIDAS
ENTRE DOS ELEMENTOS O DOS CONJUNTOS DE
ELEMENTOS CUANTITATIVOS DE LOS EEFF DE
UNA EMPRESA A UNA FECHA DETERMINADA.
DEBE EXISTIR DEPENDENCIA ENTRE LOS
ELEMENTOS QUE SON MOTIVO DE
COMPARACIÓN
LOS RATIOS NO SE ACOSTUMBRAN A ESTUDIAR
SOLOS SINO QUE SE COMPARAN CON:
A) LOS RATIOS DE LA MISMA EMPRESA PARA
ESTUDIAR SU EVOLUCION CON RESPECTO A LOS
AÑOS ANTERIORES.
B) LOS RATIOS DE OTRAS EMPRESA QUE REALIZAN EL
MISMO GIRO O ACTIVIDAD
C) RATIOS IDEALES DE TIPO GENERAL PARA
COMPROBAR EN QUE SITUACION SE ENCUENTA LA
EMPRESA EN RELACIÓN A LO QUE SE CONSIDERA
IDEAL
LIMITACIONES
UN SOLO RATIO, EN FORMA AISLADA NO PROPORCIONA
SUFICIENTE INFORMACIÓN COMO PARA DETERMINAR LA
SITUACIÓN Y EL RENDIMIENTO DE UNA EMPRESA.
PRUEBA ACIDA =
ACTIVO CORRIENTE – (EXISTENCIAS + CARGAS DIFERIDAS)
PASIVO CORRIENTE
PERIODO DE PAGO =
CTAS POR PAGAR X 365
COMPRAS
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO EQUIDAD
En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César tiene el 45% de las
acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades ascienden a S/.100, César recibe S/.45,
Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se están repartiendo las utilidades de los accionistas
equitativamente.
EJEMPLO ENTE
Si por ejemplo, la empresa AY QUE RICO E.I.R.L. dedicada a la compra-venta de dulces, propiedad de
José Pérez, ha recibido las siguientes boletas de venta: N' 1199 del 02/03/2008 del colegio Particular
"Santa Catalina", por S/. 1.500, por matrícula escolar del hijo del propietario,N' 0127 del 14/03/2008 de
Comercial Lurín S.A.C. por S/. 900, por compra de una cocina de uso doméstico INRESA y un balón
de gas.
¿Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos señalados? Ambos documentos
están referidos a gastos personales del propietario y bienes ajenos a la empresa, por lo que debe
aplicarse el siguiente tratamiento:
Si los documentos están pendientes de pago, no registrarlos en libros; si en cambio se han pagado con
fondos de la empresa, registrarlos en libros, pero no a cuentas de gastos y de activo fijo, sino a cuentas
por cobrar diversas por S/. 2.400 a efectos de gestionar el reembolso o recuperación correspondiente.
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO BIENES ECONOMICOS
Como bien inmaterial, puede ser la marca NIKE, que es
reconocida y preferida por el público, por tanto puede ser valuada en
términos monetarios ya que le traerá más ganancias a la empresa si
adquiere la marca.
Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa,
las cuales se valoran por su precio de adquisición.
EJEMPLO EJERCICIO
EJEMPLO DEVENGADO
El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo
como egreso el consumo de agua en el mes de enero, porque es ahí donde se
consumió.
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO OBJETIVIDAD
El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar el mes de
octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al terminar el año cuesten
$12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en
la contabilidad y registrarlos a tiempo.
EJEMPLO REALIZACION
Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del negocio y los
riesgos del mismo. Por tanto sí se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple
con el principio de realización.
EJEMPLO PRUDENCIA
EJEMPLO SIGNIFICATIVIDAD
Por ejemplo, la compra de un ventilador para una empresa que mueve muchos millones
es inmaterial y lo puede enviar directamente al gasto; en cambio para una Pyme este
desembolso puede ser importante y por eso se considera como un activo (mueble y
equipo).
EJEMPLO EXPOSICION
Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “TODAS” las
actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.
REGISTRO DE COMPRAS
OPERACIONES
1.- Se compra útiles de oficina por un valor de S/.550 + I.G.V
2.- Se contrata a un gasfitero para mantenimiento de baños por un valor de S/500.
Nos emite Recibo Por Honorario por dicha operación
3.- Se compra mercadería por S/.10,000 + I.G.V.
4.- Compramos suministros de aseo por S/.80; nos emiten una Boleta de venta.
5.- Compramos tintas para impresora por S/. 100 + I.G.V.
REGISTRO DE VENTAS
OPERACIONES
1.- Se vende mercadería por un valor de S/. 14,000 + I.G.V.
2.- Se vende mercadería por un valor de S/. 120 emitiendo una boleta de venta.
3.- Se vende mercadería por un valor de S/. 4,000 + I.G.V.
OPERACIÓN Base Imponible I.G.V. Operación no Gravada TOTAL
1.- 14,000.00 2,660.00 16,660.00
2.- 100.84 19.16 120.00
3.- 4,000.00 760.00 4,760.00
18,100.84 3,439.16 21,540.00
LIQUIDACION DE IMPUESTOS