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CONTABILIDAD FINANCIERA

PROHIBIDO EL USO DE TELEFONOS CELULES DURANTE LAS HORAS DE CLASE


CONTABILIDAD GERENCIAL Y COSTOS

CARLOS PAREDES REATEGUI


Si ustedes oyen o escuchan las palabras, CONTABILIDAD que idea
les viene a la mente.

CONTABILIDAD

………………………………….
Es posible que ………………………………….
lo asociemos a: ………………………………….
………………………………….
ESPECIALIDADES DE ALGUNAS PROFESIONES

INGENIERIA CONTABILIDAD

Así como en INGENIERIA algunas de En la CONTABILIDAD tenemos


las especialidades son las siguientes especialidades

• Civil. • Auditoría
• Mecánica. • Contabilidad Financiera
• Industrial. • Costos
• Agronomía. • Finanzas
• Pesquería. • Peritaje Contable
• Etc. • Tributación
¿QUE ES Y PARA QUE NOS PUEDE SERVIR LA CONTABILIDAD FINANCIERA?

CONTABILIDAD
FINANCIERA
Si usted quisiera tomar decisiones de negocios o conocer
datos financieros, como por ejemplo:

1. Si usted deseara comprar un negocio, ¿Cómo podría


saber cuánto pagaría razonablemente en términos
monetarios?

2. ¿Cómo saber cuál es el futuro de la empresa a corto y


largo plazo?

3. Si usted fuera el dueño de la empresa, ¿Esta usted


conforme con el rendimiento de los años 2013 y 2012?
Si usted quisiera tomar decisiones de negocios o conocer
datos financieros, como por ejemplo:

4. ¿Cómo saber cuál es el grado de endeudamiento de la


empresa?

5. ¿Cómo conocer de donde proviene el efectivo que tiene


la empresa?

6. ¿Sabe usted que es la contabilidad financiera y para que


sirve la información que suministra?
CONTABILIDAD FINANCIERA
OBJETIVOS DE LA CLASE:

1. Identificar el alcance del concepto de contabilidad


financiera internacional.

2. Identificar la utilidad que brinda la información que


se obtiene a partir de la contabilidad financiera.

3. Definir la contabilidad gerencial e identificar su


alcance y utilidad
¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD FINANCIERA?

Comparémoslo con una fábrica de bienes


EN LA ELABORACIÓN DE CERVEZA
Hay 3 fases bien definidas:
ENTRADA
FABRICACIÓN SALIDA
Materia prima directa

Cebada Agua

Mano de obra directa

Sueldos Gratificaciones

Gastos de fabricación
Energía
Maquinarias
eléctrica
EN LA ELABORACIÓN DE CERVEZA
Hay 3 fases bien definidas:
ENTRADA
FABRICACIÓN SALIDA
Materia prima directa

Cebada Agua
SI SE INCLUYEN
CANTIDADES DE QUE
Mano de obra directa CALIDAD
MALOGRADAS O SERA
Sueldos Gratificaciones EL PRODUCTO
EN CANTIDADES
EQUIVOCADAS
Gastos de fabricación
Energía
Maquinarias
eléctrica
LA CONTABILIDAD FINANCIERA ES UNA FÁBRICA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

ENTRADA PROCESAMIENTO SALIDA

Se
convierten
lenguaje • Activo
contable

•Transacciones
•Hechos
•Transacciones Se
•Eventos convierten • Pasivo REPORTES
•Hechos lenguaje
•Eventos contable • Patrimonio FINANCIEROS

Se
convierten • Ingreso
lenguaje
contable • Gasto
LOS REPORTES FINANCIEROS BASICOS SON:

JUEGO DE
ESTADOS
FINANCIEROS

¿Quién es el responsable?

La gerencia de la empresa tiene:


 La responsabilidad principal
por la preparación y
presentación de los estados
financieros.

PERÚ: la responsabilidad está


señalada en los artículos 190º y
221º de la Ley 26887 Ley
General de Sociedades.
VALOR RAZONABLE:
MEDIR ACTIVOS Y PASIVO A VALORES RAZONABLE
QUÉ SIGNIFICA EL VALOR RAZONABLE: NIIF 13
QUÉ SIGNIFICA EL VALOR RAZONABLE: NIIF 13
BASE:
Disponibilidad de información sobre precios que proceden de
transacciones reales
 DATOS:
NIVEL  Precios cotizados en mercados activos
para activos o pasivos idénticos.
1
 Bolsa de valores – Bolsa de productos

 Valores observables para activos o


NIVEL pasivos en mercados no organizados o
menos activos. (no cotizados – precios de m2 de
2 terrenos derivados de transacciones reales) .

 No existe información sobre precios


NIVEL reales. Valores no observables para un
activo o pasivo. Mayor margen de error.
3 (valuación por flujos de efectivo o por costo de
reposición)
PRINCIPIO BASICO DE REGISTRO Y PRESENTACION:
PARTIDA DOBLE
QUE SE ENTIENDE POR PARTIDA DOBLE:
ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO


Trabajo grupal

Conozcamos y analicemos los


reportes financieros de:
ASUNTOS A RESPONDER
1. ¿Cuánto vale la empresa al 31/DIC/2014 y 2013?
2. ¿Cuánto creció la empresa en el año 2014?
3. ¿La empresa ganó o perdió en sus operaciones solo de comprar y
vender en el año 2014 y 2013?
4. ¿Cuál es el margen bruto de ganancia o margen comercial obtenido
en los años 2014 y 2013?
5. ¿En los años 2014 y 2013 cuanto de efectivo generó el negocio
como producto de las actividades que constituyen su negocio?
ASUNTOS A RESPONDER
6. ¿Cuál es la partida mas importante del activo según sus valores?
¿Se justifica?
7. ¿Cuál es la partida mas importante del pasivo según sus valores?
¿Se justifica?
8. ¿Dónde estará presentado el nombre de la empresa y su calidad de
bienes y servicios?
COMPROMISO TOTAL DE LA ENTIDAD
ANALICEMOS COMO FUNCIONA LA FABRICA DE INFORMACION
CONTABLE
QUE HACEN LOS NEGOCIOS

Se
constituyen
Compran
Pagan
bienes y
utilidades
servicios

Venden
Contratan
bienes y
personal
servicios

Usan Invierten
edificios, en la bolsa
maquinarias de valores

Cobran a sus Pagan sus


clientes obligaciones
LAS ACTIVIDADES U
OPERACIONES QUE
REALIZAN SE
CARACTERIZAN
PORQUE:

ESTÁN BAJO CONTROL DE


QUIENES DIRIGEN O LO
GERENCIAN EL NEGOCIO
ESTAS ACTIVIDADES
U OPERACIONES
QUE REALIZAN LOS
NEGOCIOS:

Para poder ser


(*) Contabilizados: Registrados, CONTABILIDAD
medidos y presentados. reconocidos (*) FINANCIERA
por la

Deben cumplir 3
requisitos

1. Que hayan ocurrido.


2. Que puedan ser medidos en términos monetarios (S/.; US $)
3. Que sean LICITOS.
ADEMÁS, LOS NEGOCIOS
SON AFECTADOS POR

Para poder ser


reconocidos (*) CONTABILIDAD
por la FINANCIERA

Deben cumplir 2
requisitos

CUYA OCURRENCIA ESTÁ FUERA DEL 1. Que hayan ocurrido.


CONTROL DE LOS EMPRESARIOS 2. Que sus efectos económicos
puedan ser medidos en
términos monetarios (S/.;
US $)
EJERCICIOS
Identifique si las siguientes operaciones se deben contabilizar:
1) La compra al crédito de un terreno para construir la fabrica. SI NO

2) La pérdida de dinero como consecuencia de un asalto al


SI NO
negocio.
3) El uso de las maquinarias para fabricar bienes. SI NO

4) La remuneración (sueldo) del gerente de marketing de la


SI NO
empresa.
5) La inteligencia de los trabajadores del negocio. SI NO

6) El nombre de la empresa. SI NO

7) Una donación recibida de un tercero. SI NO

8) La venta de un vehículo del negocio SI NO

9) Los intereses devengados de un préstamo obtenido SI NO

10) ………………………………… SI NO
HIPOTESIS O POSTULADO FUNDAMENTAL:
EMPRESA EN MARCHA
4.1 NEGOCIO EN MARCHA:

Los estados financieros se preparan


NEGOCIO EN MARCHA
normalmente bajo el supuesto de que una
entidad:
• está en funcionamiento, y
• continuará su actividad dentro del futuro
previsible.
Por lo tanto, se supone que la entidad no
Empresa en MARCHA o
FUNCIONAMIENTO tiene la intención ni la necesidad de liquidar o
recortar de forma importante la escala de sus
operaciones; si tal intención o necesidad
existiera, los estados financieros pueden tener
que prepararse sobre una base diferente, en
cuyo caso dicha base debería revelarse.
CRITERIO BASICO DE RECONOCIMIENTO:
DEVENGADO
OB17 La contabilidad de acumulación (o devengo)

BASE DE ACUMULACIÓN
DEVENGO

Registro e información de los efectos de las


transacciones y otros sucesos y circunstancias
en el periodo en el que ocurren
EJERCICIOS
Según el criterio del DEVENGADO en que fecha se debe reconocer la siguiente operación
de compra de mercaderia:

La empresa ONE DAY S.A.:


a) 23/DIC/2014 emite una orden de compra a favor de LEVO S.A.
b) 26/DIC/2014 entrega la orden de compra.
c) 30/DIC/2014 recibe los bienes en almacén con Guía de remisión 001-4567
por un valor de venta de S/. 46,000
d) 04/ENE/2015 recibe la factura 001-9873 por S/ 46,000 mas IGV
e) 10/ENE/2015 cancela (paga) la factura.
CUMPLIDOS LOS REQUISITOS:
• Que haya ocurrido.
• Que puedan ser medidos en términos económicos (S/.; US $)
• Que sean LICITOS

CONTABILIDAD
FINANCIERA

Deben ser convertidos o


¿Qué hacer para que los eventos
expresados en
ingresen al SISTEMA CONTABLE?
LENGUAJE CONTABLE
Que significa determinar si han
originado:
Activos Ingresos
Pasivos Gastos
Patrimonio

PROCESO CONTABLE
LENGUAJE CONTABLE BASICO

“ELEMENTOS DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS”
ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA: Miden la Situación Financiera del negocio
DEFINICION DE ACTIVO
DEFINICION DE ACTIVO

ACTIVOS:
1. son recursos
económicos
presentes:

Significa que
“existen” y que
pueden ser:
• Tangibles, o
• Intangibles
DEFINICION DE ACTIVO

2. Es consecuencia
de transacciones o
sucesos que han
ocurrido.

• Compra.
• Fabricación.
• Donación
recibida.
• Etc.
DEFINICION DE ACTIVO
3. Tienen la
capacidad de
generar
“beneficios
económicos” que
la empresa espera
obtenerlos en el
futuro.

• capaz de producir
entradas en efectivo
o reducir salidas de
efectivo,
directamente o
indirectamente, solo
o juntos con otros
recursos económicos.
DEFINICION DE ACTIVO 4. La forma y
oportunidad de
obtener los
beneficios están
bajo control de la
entidad

Significa que la entidad que lo


posee tiene un derecho u otro
acceso que los otros no tienen,
es decir, tiene acceso a:
• Usarlo
• Venderlo
• Arrendarlo
• Donarlo
EJERCICIOS
Identifique si los siguientes conceptos representan ACTIVOS que deben ser reconocidos por un negocio:

SI NO
1) Dinero proveniente de las ventas en poder del negocio.
2) Un perro buldog adquirido para seguridad del negocio. SI NO

3) Un terreno donado por uno de los dueños del negocio para construir la
SI NO
fabrica.
4) Para un Centro Medico Veterinario, perros adquiridos para su venta.
SI NO
5) La inteligencia de los trabajadores del negocio.
6) La marca royal adquirida a un tercero para identificar los chocolates que
SI NO
venderá el negocio.
7) Acciones de otro negocio adquirido a través de la Bolsa de Valores. SI NO

8) Dinero del negocio prestado a los trabajadores del negocio. SI NO

9) Medicinas en el almacén para ser entregadas como muestra medica. SI NO

10) Alquiler del local donde funciona el negocio, pagado por adelantado. SI NO

11) ……………. ……………………………………………………………………………………….. SI NO


Si este fuera el estado de situación financiera, donde lo colocaríamos y que nombre
le asignaríamos (Aplicar partida doble)
PASIVO
DEFINICION DE PASIVO
1) Es una obligación PRESENTE:
• Significa que ya el negocio
asumió una obligación de
cumplir un compromiso a futuro,
como por ejemplo:
• Devolver una suma de
dinero recibido en condición
de préstamo.
• Cancelar una demanda
judicial.
DEFINICION DE PASIVO

2) Que es consecuencia de
transacciones o sucesos
que han ocurrido, como
por ejemplo:
• Compras de bienes al
crédito.
• Acuerdo de entrega de
utilidades a los dueños
del negocio.
• Acuerdo de pago de
remuneraciones al
personal del negocio.
DEFINICION DE PASIVO

3) De cuya cancelación se espera


que resulte una salida de
recursos ligados a “beneficios
económicos”.

• Es decir, se van a entregar


principalmente activos.
EJERCICIOS
Identifique si los siguientes conceptos representan PASIVOS que deben ser reconocidos por un negocio:

1) Compromiso por haber recibido bienes hoy a cambio de entregar SI NO

dinero en el futuro.
2) Acuerdo de entregar utilidades a los dueños del negocio. SI NO

3) Un pedido a un proveedor para que entregue en un futuro cercano,


SI NO
bienes para el negocio.
4) Acuerdo de devolver dinero recibido de un banco o entidad financiera. SI NO

5) El compromiso de pagar servicios de limpieza aun no recibidos. SI NO

6) Compromiso asumido de reparar bienes vendidos que presenten


SI NO
desperfectos durante el periodo de garantía.
7) Dinero recibido de clientes con el compromiso de venderles bienes en 7
SI NO
días.
8) Dinero recibido en condición de préstamo SI NO

9) …………… SI NO
Si este fuera el estado de situación financiera, donde lo colocaríamos y que nombre
le asignaríamos (Aplicar partida doble)
PATRIMONIO
ACTIVO menos PASIVO
1) Representa:
• Los aportes de los dueños al negocio.
• Los rendimientos generados por el negocio, aun no
retirados por los dueños.
Patrimonio

Se muestra o presenta sub clasificado:


• Capital Social
• Capital Adicional
• Excedente de Revaluación
• Reservas
• Resultados Acumulados

El importe depende de la medición de activos y pasivos


INGRESOS y
GASTOS
INGRESOS
Son los < AUMENTOS BRUTOS > en los beneficios económicos
producidos durante un periodo o ejercicio económico

01/ENE 31/DIC

• Los aumentos provienen de:


 Entradas o incrementos en el valor de los activos (incrementan los
activos)
 Disminución o liquidación de pasivos (condonación de pasivos)

Requisito:
 Deben producir incrementos en el patrimonio neto, distintos a los que
provienen de aportes de los socios.

SITUACIÒN FINANCIERA RESULTADO SITUACIÒN FINANCIERA


(+) ACTIVO (+) INGRESOS (+) PATRIMONIO
LOS INGRESOS

Comprende:
a) Los ingresos ordinarios.
• Que son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias del
negocio.

Adoptan un nombre en
función al evento que los
originó

b) Las ganancias (Ingreso mayor que el gasto).


GASTOS
Son las < DISMINUCIONES BRUTAS > en los beneficios económicos
producidos durante un periodo o ejercicio económico

01/ENE 31/DIC

• Las disminuciones provienen de:


 Salidas o agotamiento en los activos (disminuyen los activos)

 Aumento de pasivos.

Requisito:

 Deben producir disminuciones en el patrimonio neto, distintos a los


que provienen de retiros de los socios.
SITUACIÒN FINANCIERAL RESULTADOS SITUACIÒN FINANCIERA
(-) ACTIVO (+) GASTOS (-) PATRIMONIO
LOS GASTOS
Comprende:
a) Los gastos ordinarios.
• Que son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias del
negocio.

Adoptan un nombre en
función al evento que los
originó

b) Las pérdidas Gasto mayor al ingreso).


EJERCICIOS
Identifique si los siguientes conceptos representan INGRESOS o GASTOS

1) Un inmueble recibido como aporte de uno de los dueños del negocio. IN GA

2) Las mercaderías del negocio vendidas a terceros. IN GA

3) Las remuneraciones del personal de ventas del negocio. IN GA

IN GA
4) La compra de perros para seguridad del negocio.
IN GA
5) Los seguros de los vehículos del negocio.

6) El combustible para los vehículos en uso por parte del negocio. IN GA

7) La compra de una marca para distinguir los productos que se


IN GA

comercializaran.
IN GA
8) La depreciación de los equipos del área de contabilidad.

9) El importe recibido por la venta al contado de una maquinaria usada. IN GA

10) Los alquileres cobrados por adelantado. IN GA

IN GA
11) Los alquileres cobrados por adelantado que ya se devengaron.
Si este fuera el estado de situación financiera, donde lo colocaríamos y que nombre
le asignaríamos (Aplicar partida doble)
Activos Ingresos
Pasivos Gastos
Patrimonio

PROCESO
CONTABLE
En un sistema manual o
computarizado
GENERA

LIBROS o REGISTROS AUXILIARES

REGISTRO REGISTRO REGISTRO KARDEX DE ETC….


DE COMPRAS DE VENTAS DE PLANILLAS EXISTENCIAS
REGISTRO REGISTRO REGISTRO KARDEX DE ETC….
DE COMPRAS DE VENTAS DE PLANILLAS EXISTENCIAS

LA INFORMACION SE CENTRALIZA (traslada)

LIBRO
DIARIO

LIBRO
MAYOR
BALANCE
DE
COMPROBACIÒN
Del LIBRO
MAYOR se obtiene
el:

Partidas Sumas Saldos Situación financiera Resultados


Pasivo y
Debe Haber Debe Haber Activo Patrimonio Gastos Ingresos
Efectivo 200,000 53,498 146,502 146,502
Maquinarias 120,000 0 120,000 120,000
Inmueble 300,000 0 300,000 300,000
Capital 0 620,000 620,000 620,000
Mercaderías 200,000 150,000 50,000 50,000
IGV por recuperar 40,698 0 40,698 40,698
Cuentas por pagar
comerciales 47,200 236,000 188,800 188,800
Cuentas por cobrar
comerciales 230,100 0 230,100 230,100
IGV por pagar 0 35,100 35,100 35,100
Cuentas por pagar 5,000 45,500 40,500 40,500
Unidades de transporte 20,000 0 20,000 20,000
Ventas 0 195,000 195,000 195,000
Costo de ventas 150,000 0 150,000 150,000
Gastos servicios públicos 16,000 0 16,000 16,000
Gastos de publicidad 5,000 0 5,000 5,000
Gastos de combustible 1,100 0 1,100 1,100
TOTAL 1´335,098 1´335,098 1´079,400 1´079,400 907,300 884,400 172,100 195,000
Utilidad del periodo 22,900 22,900
907,300 907,300 195,000 195,000
BALANCE
DE
COMPROBACIÒN
Del LIBRO
MAYOR se obtiene
el:

Se le realizan
MEJORAS

• No se registran en libros
ESTADOS
• Sirven para cumplir con las reglas de
FINANCIEROS presentación
• Deben constar en papeles de trabajo
del contador
Para que en todo el proceso se apliquen los
mismos criterios contables, existen PCGA
Activos Ingresos contenidos en las
Pasivos Gastos
Patrimonio
IFRS - NIIF

PROCESO Manual
CONTABLE Computarizado

LIBRO
DIARIO ASIENTOS DE
RECLASIFICACIÒN
ESTADOS
FINANCIEROS

LIBRO • No se registran en libros


MAYOR BALANCE • Sirven para cumplir con las reglas de
DE presentación
COMPROBACIÒN • Deben constar en papeles de trabajo
del contador
LOS REPORTES FINANCIEROS BASICOS SON:

JUEGO DE
ESTADOS
FINANCIEROS
¿Contabilidad Gerencial?
Contabilidad Gerencial
Es un sistema contable que:

• suministra a los gerentes información necesaria para las operaciones


diarias y también para la planeación a largo plazo.

El desarrollo de la información más relevante para las decisiones


empresariales específicas y la interpretación de esa información se
denomina Contabilidad Gerencial.
Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial utiliza:
• la contabilidad financiera
• las técnicas de la contabilidad de costos y
• los pronósticos (presupuestos)

para lograr su meta de ayudar a los ejecutivos a:


• formular planes a corto y largo plazo,
• medir el éxito en la ejecución de estos planes,
• identificar aquellos problemas que requieren una atención ejecutiva,
• escoger entre métodos alternos para lograr los objetivos de la
empresa.
Contabilidad Gerencial
En todo nivel organizacional de una empresa surgen problemas específicos para
los cuales se necesita:

• la Contabilidad como ayuda en la definición del problema, y


• la Auditoria para que ejerza un control que resguarde los activos de las
empresas, verifique la exactitud y confiabilidad de los datos contables,
promueva la eficiencia en las operaciones y estimule la adhesión a las políticas
de la empresa.
Objetivos de la Contabilidad Gerencial

Se puede inferir que los objetivos de la contabilidad Gerencial son:

• entregar a los altos ejecutivos de la empresa la información como herramienta


necesaria para:
• una correcta y acertada toma de decisiones que le permitan lograr las
metas, objetivos y misiones de su responsabilidad,
• controlar las responsabilidades del personal a su cargo en logro de los
objetivos de la empresa y efectuar las correcciones necesarias en forma
oportuna .
Elementos básicos de la Contabilidad Gerencial

1. LA EFICIENCIA,
que es el buen uso de los recursos de la empresa.
2. LA EFICACIA,
que es llevar a buen término la realización de los objetivos de
la empresa .
3. LA ECONOMICIDAD,
que es obtener el objetivo al menor costo posible en
beneficio de la utilidad y la rentabilidad de la empresa.
Elementos básicos de la Contabilidad Gerencial
4. EL CONTROL GERENCIAL,
que tiene como finalidad asegurar que los recursos son
obtenidos y utilizados
5. PLANIFICACIÓN en forma efectiva y eficiente para el
ESTRATÉGICA,
logro
que deconjuntos
son los objetivos
biendecoordinados
la organización.
de programas de acción
que apuntan a asegurar una ventaja sostenible en el largo
plazo. Corresponde a los gerentes de negocios la formulación e
implementación de los planes y acciones estratégicas que sean
congruentes con las directrices generales corporativas, y que se
ajusten al presupuesto asignado a la unidad particular de la
organización.
 Conclusiones.
Preguntas o inquietudes.
Gracias