UNIDAD 4

TEMA 7

Docentes del Curso

2018
LOGRO DE LA UNIDAD

Al término de la unidad, el alumno,

elabora los presupuestos operativos
de una organización o empresa
comercial, aplicando para ello las
diferentes fases desarrolladas en
clase, así como los principios de
ocurrencia económica (devengado)
en la organización.

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Presupuestos operativos

El presupuesto de venta.
El presupuesto de producción
El presupuesto de compra de materiales directos
El presupuesto de consumo de materiales directos
El presupuesto de mano de obra directa
El presupuesto de costos indirectos
El presupuesto de costo administrativos
El presupuesto de gastos de ventas
Casos prácticos

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EL PRESUPUESTO OPERATIVO

Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos

económicos, la previsión de la actividad productiva de la empresa en un
futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto económico.

El presupuesto operativo proporciona una apreciación global de los costos

de operar su negocio. En otros términos, el presupuesto operativo le da una
apreciación global de los gastos e ingresos diarios de la empresa.

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 El presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas es un pequeño apartado de un elemento mayor dentro de

cualquier empresa: el plan financiero. Aunque lo cierto es que en otras ocasiones
puede formar parte también del plan de negocios. Lo que no se puede dudar es que un
buen presupuesto de ventas puede ayudar a la empresa a conseguir sus objetivos y
lograr beneficios.

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 El presupuesto de ventas

Características de un presupuesto de ventas:

Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o servicios
que comercializa la empresa.

Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (número de unidades y

valor económico)

El presupuesto de ventas debe incluir un pronóstico de ventas del sector y de

la empresa.

Para elaborar un presupuesto de ventas lo más ajustado a la realidad es

importante conocer la participación de la empresa en el mercado. Para
elaborarlo, se necesita tiempo, esfuerzo y un amplio conocimiento del
mercado.

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 El presupuesto de producción

El presupuesto de producción constituye un plan financiero

utilizado por las empresas manufactureras para obtener un
estimado de la cantidad que deben producir.
En tal sentido es la delimitación de la cantidad de productos a
fabricar durante el periodo presupuestado y bajo determinadas
condiciones.

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 El presupuesto de compra de materiales directos

El presupuesto de producción es el punto de partida para

determinar las cantidades estimadas de materiales directos que
se van a comprar. Multiplicar estas cantidades por el precio
unitario de compra esperado determina el costo total de los
materiales directos a ser comprados.

Materiales necesitados para producción

+ Inventario final de materiales deseado
- Inventario inicial de materiales estimado
Materiales directos a ser comprados

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 El presupuesto de consumo de materiales directos

El jefe de producción es el responsable en la elaboración de

este presupuesto. Las materias primas que se utilizan en fábrica
se clasifican como: Material directo y Material indirecto. Se
define generalmente como el material usado en el proceso de
fabricación que es atribuible en forma directa al producto final.

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 El presupuesto de consumo de mano de obra directa

Es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones

específicas de la producción.
La Mano de Obra Directa puede ser fácil y económicamente
identificable en cada producto

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El presupuesto de consumo de mano de obra directa

El proceso más elaborado, en el desarrollo del presupuesto de operación, es

calcular las tasas de gastos indirectos de fabricación que se han de aplicar a
los productos terminados.

Para presupuestar los cif lo primero que se debe conocer es cantidad de

unidades que la empresa espera para producir un periodo, ya que de esta
dependen lo CIF variables y los semivariables.

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El presupuesto de gastos de administración

Consta de los gastos estimados para la organización y operación globales de la

empresa. La mayor parte de los gastos administrativos es fija con relación a las
ventas. Este presupuesto incluye los sueldos y las cargas laborales adicionales,
depreciación de los inmuebles, etcétera.

Consideremos el siguiente esquema:

Información de los haberes de personal administrativo:

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Cuando se presenta información de otros gastos administrativos, se detalla
la información en un cuadro según modelo:

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El presupuesto de gastos de ventas (comercialización)

En forma similar al presupuesto de costos indirectos, los gastos de ventas,

gastos de comercialización o gastos de mercadotecnia se pueden desglosar en
un componente fijo y otro componente variable. Por una parte, los rubros como
las comisiones por ventas, fletes, gastos por movilidad y otros suministros están
directamente relacionados con el nivel de la actividad comercial de la empresa.
Por otra parte, rubros como los sueldos del personal de ventas, depreciación de los
equipos de la oficina y los gastos por publicidad son ejemplos de gastos fijos. A
continuación, se presenta algunos cuadros para elaborar este presupuesto.

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CASO PRACTICO – EXCEL

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 SEDE MIRAFLORES
Calle Diez Canseco Cdra 2 / Pasaje Tello
Miraflores – Lima
Teléfono: 633-5555
SEDE INDEPENDENCIA SEDE BREÑA SEDE TRUJILLO
Av. Carlos Izaguirre 233 Av. Brasil 714 – 792 Calle Borgoño 361
Independencia – Lima (CC La Rambla – Piso 3) Trujillo
Teléfono: 633-5555 Breña – Lima Teléfono: (044) 60-2000
Teléfono: 633-5555

SEDE SAN JUAN DE LURIGANCHO SEDE SAN MIGUEL SEDE BELLAVISTA SEDE AREQUIPA
Av. Próceres de la Independencia 3023-3043 Av. Federico Gallese 847 Av. Mariscal Oscar R. Benvides 3866 – 4070 Av. Porongoche 500
San Juan de Lurigancho – Lima San Miguel – Lima (CC Mall Aventura Plaza) (CC Mall Aventura Plaza)
Teléfono: 633-5555 Teléfono: 632-4900 Bellavista – Callao Paucarpata - Arequipa
Teléfono: 633-5555 Teléfono: (054) 60-3535

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