TRIBUTARIO II

Sesión 1 :

Política Tributaria y Sistema Tributario Nacional

Escuela profesional de Derecho

Docente
Dr. CARLOS HUARCAYA LOVON
Política tributaria
 Política Tributaria

La política tributaria consiste en la utilización de diversos

instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos, para
conseguir los objetivos económicos y sociales que una
comunidad políticamente organizada desea promover.

¿POR QUE ES NECESARIO INSTITUIR TRIBUTOS?

 Que Impuestos

Quienes
Contribuyen
Política Tributaria
Que se grava

Cual es la tasa

Políticas
Sectoriales

Normas Legales
 ALGUNAS DEFINICIONES

La política tributaria es una rama de la política fiscal, por ende

comprende la utilización de diversos instrumentos fiscales, entre
ellos los impuestos, para conseguir los objetivos económicos y
sociales que una comunidad políticamente organizada desea
promover.
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el
sistema tributario.
 ALGUNAS DEFINICIONES

Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los

impuestos, tasas, contribuciones, etc. para captar recursos
públicos, Abarcan acciones de gravamen, desgravamen,
exoneración, selectividad, etc. (Murillo Alfaro, Pág. 13).
La Política Tributaria es parte de la política fiscal, es decir, parte
de la política pública. Una política pública se presenta bajo la
forma de un programa de acción gubernamental en un sector de
la sociedad o en un espacio geográfico, en el que se articulan el
Estado y la sociedad civil. El Estado participa de manera activa en
la denominada Política Tributaria, a diferencia de lo que sucede
con otras como, por ejemplo, la política monetaria. (Bravo Salas,
2010)
 OBJETIVOS

 Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas.

 Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para
promover la eficiencia económica e incrementar los
ingresos tributarios.
 Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o
reformas tributarias.
Ingresos tributarios del Perú, Porcentajes del PBI
(Fuente: CIAT, SUNAT)
Sistema Tributario
Nacional
 VISION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Sistema Tributario Nacional es el conjunto de

impuestos, contribuciones y tasas que existen en
el Perú.

Base legal: Ley Marco del Sistema Tributario

Nacional, Decreto Legislativo N° 771, publicado el
31.12.1993.
 SISTEMA TRIBUTARIO DEL PERÚ

Código
Tributario
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Tributos

ADMINISTRACION POLITICA TRIBUTARIA

TRIBUTARIA

Municipalidades MEF Congreso

Recauda los tributos del Gob. Recauda los tributos

Central (internos y Aduaneros) del Gob. Local
 El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial 0.2,0.6,1.0 % SENATI 0.75%

IGV 18 % Imp. Alcabala 3% SENCICO 0.02%

ISC Imp. a los Juegos 10% ESSALUD 9%

Nuevo RUS S/.5,000 (20 y 50 Sol) Imp. a las apuestas 20% ONP 13 %

ITF 0.005 % Imp. al Patrimonio Vehicular 1%

ITAN según escala 0, 0.4% Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos 10, 15
0%

IPM 2%

IVAP 4% .arroz pilado Imp. al Rodaje 8%

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. $.15 Imp. a las Embarcaciones de Recreo 5%

Derechos Arancelarios 11,6, 4, 0 % Tasas(transporte pu.,servicios públicos etc

Contribución Esp. Por obras Públicas

Impuesto Especial a la minería

 ADMINISTRACION TRIBUTARIA
“ La Administración Tributaria
debe contar con todos los
instrumentos necesarios para
aplicar correctamente la ley” Recaudación

Fiscalización
Administración Servicio al
Tributaria Cobranza Estado

Recomienda en
Hacer que Política
se Tributaria
cumplan Serv. al
Facilidades
las Contribuyente
Administrativas
Normas para el pago

Normas Legales
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

• El Tribunal Fiscal
• SUNAT
• ADUANAS
• Gobiernos Locales
• Sistema Seguridad
Social
• ONP
• Otros de Ley
 LIMITES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

LIMITACION ESPACIAL LIMITACION TEMPORAL

Consiste en circunscribirlo a Este limite consiste en

un determinado territorio y circunscribir al estudio del
un país concreto, ya que sistema tributario a un
puede existir sistemas época determinada, estos es
tributarios semejantes en necesario porque las normas
varios países pero siempre tributarias se caracterizan
existen peculiaridades por su multiplicidad,
nacionales.
variabilidad e inestabilidad.
 IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El estudio del sistema tributario es

importante , entre otros aspectos por
el principio de legalidad, que establece
“solo por ley expresa se crean,
modifican o suprimen tributos …art 139
CPE ,los tributos solo surge de la ley ,
de estos se desprende que el sistema
tributario es siempre un ordenamiento
legal vigente de ahí la gran
importancia de su estudio en relación
con el Derecho Tributario que es la
ciencia jurídica que estudia a los
tributos.
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

IMPUESTOS
• Impuestos a la Renta
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto Selectivo al Consumo
• DerechosArancelarios
• Nuevo Régimen Único Simplificado
• Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada.

• Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas

Tragamonedas
•
• Impuesto Extraordinario para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional
• Impuesto a las Transacciones Financiera
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

CONTRIBUCIONES
• Contribución de Seguridad Social. EsSalud
• Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial–
SENATI.
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO.

TASAS
• Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos
por tramitación de procedimientos administrativos
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación de
distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la primera
venta de inmuebles.

IMPUESTO A LA RENTA: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen

del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA: Es un régimen

tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y
actividades de servicios.

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO: Es un régimen simple que

establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse
únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y
condiciones establecidas.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Es el impuesto que se aplica sólo a la
producción o importación de determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y DESARROLLO

TURÍSTICO NACIONAL: Impuesto destinado a financiar las actividades y
proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS: Impuesto aplicable a los

generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año
anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el
mes de abril de cada año.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS: El Impuestograva

algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del
Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley
N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA: Creada mediante Ley Nº 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad
operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las
ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que el impuesto
será recaudado y administrado por la SUNAT.

CASINOS Y TRAGAMONEDAS: Impuestos que gravan la explotación de

casinos y máquinas tragamonedas. SUCTR.

DERECHOS ARANCELARIOS O AD VALOREM, son los derechos aplicados al

valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de
aduanas.

DERECHOS ESPECÍFICOS, son los derechos fijos aplicados a las mercancías

de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.
APORTACIONES AL ESSALUD Y A LA ONP: Mediante la Ley N° 27334
se encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones,
manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).

REGALÍAS MINERAS: Se trata de un concepto no tributario que grava las

ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley
28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó
mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

ADMINISTRACIÓN DISTRITAL
-Impuesto Predial
-Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y
similares) Impuesto Predial
-Impuesto deAlcabala
-Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos

ADMINISTRACIÓN PROVINCIAL
-Impuesto al Patrimonio Vehicular
-Impuesto a lasApuestas
-Impuesto a los Juegos (loterías).
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 TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

TASAS:
-Tasas por servicios públicos o arbitrios.
-Tasas por servicios administrativos o derechos.
-Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
-Tasas por estacionamiento de vehículos.
-Tasa de Transporte Público.
-Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario.

CONTRIBUCIONES:
-Contribución Especial de Obras Públicas
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE

LAS MUNICIPALIDADES: (Dec. Leg. 776)
•Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al
IGV.
•Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el
precio ex-planta en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la
importación
•Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las
embarcaciones. Contribución Especial de Obras Públicas
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE
TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
•Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las
Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20%de
los ingresos de la Aduana deChimbote.
•Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del
12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por
mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los
gobiernos locales.
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS

MUNICIPALIDADES
• El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Se constituye con los
siguientes recursos:
• El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal
• El rendimiento del Impuesto al Rodaje
• El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
• Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon
Pesquero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon
y Sobrecanon Petrolero.
• Programa de Vaso de Leche
• Derecho de Vigencia Minera
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO
REGIONAL
MARCO CONSTITUCIONAL 1993 CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DEL PERÚ - Artículo 193º
Constituyen rentas de los Gobiernos Regionales, entre otros, los tributos
creados por ley a su favor.

MARCO LEGAL LEY DE BASES DE LA

DESCENTRALIZACIÓN - LEY Nº 27783
Los tributos regionales cuya recaudación y administración será de cuenta
directa de los gobiernos regionales serán propuestos por el Poder Ejecutivo
al Congreso de la República para su aprobación.
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO
REGIONAL
LEY ORGANICA DE GOBIERNOS REGIONALES
Sexta Disposición Transitoria, Complementaria y Final de la Ley Nº
27867
En concordancia con la Ley de Bases de la Descentralización, el Poder
Ejecutivo, dentro de los 180 días de vigencia de la Ley Nº 27867, presentará
al Congreso de la República el proyecto de Ley de Descentralización Fiscal, el
mismo que considerará los tributos regionales cuya recaudación y
administración será de cuenta directa de los gobiernos regionales, como parte
de una propuesta integral de reforma tributaria.
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO
REGIONAL
DECRETO LEGISLATIVO Nº 955
LEY DE DESCENTRALIZACIÓN FISCAL
Es objeto de esta ley: Regular la asignación de recursos a los Gobiernos
Regionales y Locales, a fin de asegurar el cumplimiento de los servicios y
funciones de su competencia. Establecer mecanismos de gestión e incentivos
al esfuerzo fiscal para lograr un aumento y mayor eficiencia en la recaudación
tributaria y el uso eficiente de los recursos públicos. Implementar reglas de
responsabilidad fiscal aplicables a las Circunscripciones Departamentales o
Regiones y Gobiernos Locales para que contribuyan, conjuntamente con el
nivel de Gobierno Nacional, con la estabilidad macroeconómica y la
sostenibilidad de las finanzas públicas. Estimular el proceso de integración
territorial para conformar Regiones competitivas y sostenibles.
PROBLEMAS DELSISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
 PROBLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
Bajos Niveles de Presión Tributaria
• La carga tributaria recae mayormente en los contribuyentes formales Presión
Tributaria Baja-
• No se efectiviza una ampliación de la base tributaria.

O CÉSAR VALLEJO
 PROBLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO

Gran cantidad de Exoneraciones y Beneficios Tributarios

• Tienen un conjunto de consecuencias negativas para la economía.
• Se ha beneficiado a un pequeño número de empresas o personas, quienes han
conseguido ganancias especulativas a costa de los consumidores.
• Cantidad de impuestos. Un sistema tributario eficiente requiere de la
existencia de pocos impuestos.
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� UNIVERSIDAD C� SAR VALLEJO
 PROBLEMAS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
Alta Informalidad
• Comercio : 300 000 mil vendedores ambulantes en
todo el país
• Servicios : transporte público como taxis y
combis; Restaurantes, Hoteles, etc.
• Industria formal : También fomentan la informalidad debido a que realizan
ventas negras originadas en la evasión y el contrabando.
• Industria informal : aquellas industrias totalmente informales que se dedican
principalmente a las actividades de textilería, ropa, mueblería, talleres
mecánicos, artesanías, etc.
 PROBLEMAS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
CapacidadAdministrativa
• Un sistema tributario eficiente requiere de la existencia de pocos tributos.
• Multiplicidad de Administraciones Tributarias

Bajos niveles de ingreso del país

GRACIAS POR SU ATENCION