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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES

TRIBUTACIÓN Y CONTRIBUCIÓN
SOCIAL MINERA
INTEGRANTES
• Kevin Carbajal Paquita
• Stefany Nieto Sánchez
• Diana Churayra Ramirez
TRIBUTACIÓN MINERA
DERECHO DE VIGENCIA Y PENALIDAD:
• Todo minero titular de una concesión minera o de
beneficio está obligado a pagar un monto de dinero
al Estado, a fin de mantener vigente su concesión.
Este pago se conoce como “derecho de vigencia”.
• El pago es anual que hace cada titular minero por
mantener vigente su derecho minero
independientemente al estado en que se
encuentre.
• El Monto distribuido a los gobiernos locales
corresponde al 75% del total recaudado.
¿CUÁNTO DEBO PAGAR POR
DERECHO DE VIGENCIA?
Si es un pequeño productor minero o un productor minero artesanal
calificado por la Dirección General de Minería del Ministerio de
Energía y Minas, el monto que está obligado a pagar por derecho de
vigencia es:
• Si está acreditado como Pequeño Productor Minero US$ 1.00 (un
dólar) o su equivalente en moneda nacional, por hectárea
solicitada u otorgada. Por ejemplo: Si ha solicitado 800 hectáreas
debe pagar por derecho de vigencia: US$ 800, ya que: 800
hectáreas x US$ 1.00 = US$ 800.
• Si está acreditado como Productor minero artesanal US$ 0.50
(medio dólar) o su equivalente en moneda nacional, por hectárea
solicitada u otorgada. Por ejemplo: Si ha solicitado 800 hectáreas
debe pagar por derecho de vigencia: US$ 400 ya que: 800 hectáreas
x US$ 0.50 = US$ 400.
• Si usted no contara con dicha constancia o pertenece al Régimen
General de la Mediana y Gran Minería: El pago por derecho de
vigencia es mayor (US$ 3.00 por hectárea solicitada u otorgada)
REGALÍA MINERA-LEY 28258

Regalía minera es la contraprestación económica que


los titulares de las concesiones mineras, incluyendo
empresas integradas, pagan al Estado por la explotación
de recursos minerales, metálicos y no metálicos.
Comprende también a los cesionarios que realizan
dichas actividades según el Título XIII del TUO de la Ley
General de Minería
¿QUIÉNES SON SUJETOS OBLIGADOS AL
PAGO DE LA REGALÍA MINERA?

Son sujetos obligados al pago de la regalía


minera, los titulares de las concesiones mineras,
incluyendo a las empresas integradas que
realicen actividades de explotación de recursos
minerales metálicos o no metálicos, o los
cesionarios que realizan dichas actividades
según lo establecido en el Título Décimo Tercero
del Texto Único Ordenado de la Ley General de
Minería.
• Pago por Regalías: El pago es mensual.
El pago efectuado fuera del plazo
establecido genera el interés que
establece el reglamento, El
Incumplimiento del pago de regalía
minera genera la sanción que
establezca el reglamento.
• Utilización de regalía minera: Los
recursos que los Gobiernos Regional y
Locales reciban por concepto de
regalía minera será utilizado
exclusivamente para el financiamiento
y cofinanciamiento de proyectos de
inversión productiva que articule la
minería al desarrollo económico y
sostenible de las reas urbanas y
rurales, y de la Universidad
exclusivamente a la inversión
científica y tecnológica.
ASIGANCIÓN DE LA REGALÍA
MINERA
IMPUESTO ESPECIAL A LA
MINERIA- LEY 28789

¿Quiénes son sujetos obligados al pago del


IEM - Impuesto Especial a la Minería?
Son sujetos obligados al pago del IEM, los
titulares de las concesiones mineras y a los
cesionarios que realizan actividades de
explotación de recursos minerales
metálicos según lo establecido en el Título
Décimo Tercero del Texto Único Ordenado
de la Ley General de Minería, también se
incluyen a las empresas integradas que
realicen dichas actividades.
• Nacimiento de la Obligación Tributaria: La obligación del pago del
Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres
calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y
octubre-diciembre.

• Base Imponible: La base imponible del Impuesto será la utilidad operativa


trimestral de los sujetos de la actividad minera.

• El IEM como gasto: El monto efectivamente pagado por concepto del


impuesto será considerado como gasto para efectos del Impuesto a la
Renta en el ejercicio en que fue pagado.

• El IEM se determinará trimestralmente, En el caso de los pequeños


productores y mineros artesanales el Impuesto será de cero por ciento
(0%) en el marco de lo señalado en el articulo 8 de la presente Ley.
GRAVAMEN ESPECIAL A LA
MINERIA- LEY 29790

¿Quiénes son sujetos al pago del GEM –


Gravamen Especial a la Minería – Ley N° 29790?
Los sujetos de la actividad minera en mérito y a
partir de la suscripción de convenios con el
Estado, respecto de proyectos por los que se
mantienen vigentes Contratos de Garantías y
Medidas de Promoción a la Inversión de
conformidad con el TUO de la Ley General de
Minería.
• Base de Cálculo; La base de
cálculo del GEM se determinará
por cada uno de los Contratos de
Garantía suscritos por los sujetos
de la actividad minera.
• Constitución del GEM: El GEM será
calculado por los sujetos de la
actividad minera aplicando sobre
la utilidad operativa trimestral la
tasa efectiva conforme al Anexo II
de la Ley N° 29790. Dicha tasa
efectiva es establecida en función
al margen operativo.
• Nacimiento de la Obligación Tributaria: La
obligación del pago del Gravamen nace al
cierre de cada trimestre, considerando los
trimestres calendarios siguientes: enero-
marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-
diciembre.
• Incidencia en el Impuesto a la Renta El monto
efectivamente pagado por concepto de
Gravamen es deducible como gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio
en que se pague.

Las
Regalías
En el IEM En el GEM
tienen
varían del 1 del 1 al
tasas que
al 8.40% y 13.12%.
van del 1 al
12%
CANON MINERO

El Canon Minero, es la participación


de la que gozan los Gobiernos
Locales (municipalidades provinciales
y distritales) y los Gobiernos
Regionales del total de ingresos y
rentas obtenidos por el Estado, por
la explotación económica de los
recursos mineros (metálicos y no
metálicos).
CONSTITUCIÓN:

El Canon Minero, está constituido


por el 50% (cincuenta por ciento) del
Impuesto a la Renta que obtiene el
Estado y que pagan los titulares de la
actividad minera por el
aprovechamiento de los recursos
minerales, metálicos y no metálicos.
CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN:

El Canon será distribuido entre los gobiernos regionales y locales de


acuerdo a los índices que fije el Ministerio de Economía y Finanzas
en base a criterios de Población y Necesidades Básicas Insatisfechas.
Su distribución es la siguiente:
• El 10% del total de canon para los gobiernos locales de la
municipalidad o municipalidades distritales donde se explota el
recurso natural.
• El 25% del total de canon para los gobiernos locales de las
municipalidades distritales y provinciales donde se explota el
recurso natural.
• El 40% del total de canon para los gobiernos locales del
departamento o departamentos de las regiones donde se explote
el recurso natural.
• El 25% del total de canon para los gobiernos regionales donde se
explote el recurso natural. De este porcentaje los Gobiernos
Regionales deben transferir el 20% a las Universidades Nacionales
de su jurisdicción.
UTILIZACIÓN DEL CANON:

Los gobiernos regionales y locales utilizarán los recursos


provenientes de los Canon, así como los de Regalía Minera,
en el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de
inversión pública que comprendan intervenciones
orientadas a brindar servicios públicos de acceso universal
y que generen beneficios a la comunidad, que se
enmarquen en las competencias de su nivel de gobierno y
sean compatibles con los lineamientos de políticas
sectoriales. Estos proyectos no podrán considerar, en
ningún caso, intervenciones con fines empresariales o que
puedan ser realizados por el sector privado.
CONTRIBUCIÓN MINERA
BENEFICIOS SOCIALES QUE OTORGA EL SECTOR MINERO:
1. ACTIVIDADES DE DESARROLLO SOSTENIBLE:
La actividad minera junto al pago de impuestos y
contraprestaciones a favor del fisco , establecidos como
obligaciones impositivas, también realiza importantes aportes
voluntarios para realizar actividades de Desarrollo Sostenible,
normadas como un compromiso de las empresas en beneficio de
las poblaciones de su entorno.
Mediante el Decreto Supremo N° 042-2003-EM, se establece el
compromiso previo como requisito para el desarrollo de
actividades mineras. A través de este documento, quedó
establecido que los titulares mineros, de forma voluntaria,
realizarán sus actividades de Desarrollo Sostenible en los poblados
de su entorno local y regional.
El peticionario de una concesión minera manifiesta su compromiso previo en
forma de Declaración Jurada referido a lo siguiente:

a) Realizar sus actividades productivas en el marco de una política que busca


la excelencia ambiental.
b) Actuar con respeto frente a las instituciones, autoridades, cultura y
costumbres locales, manteniendo una relación propicia con la población del
área de influencia de la operación minera.
c) Mantener un diálogo continuo y oportuno con las autoridades regionales y
locales la población del área de influencia de la operación minera y sus
organismos representativos , alcanzándoles información sobre sus actividades
mineras.
d)Logra con las poblaciones del área de influencia de la operación minera una
institucionalidad para el desarrollo local en caso se inicie la explotación del
recurso, elaborando al efecto estudios y colaborando en la creación de
oportunidades de desarrollo más allá del tiempo que dure la actividad minera.
e) Fomentar preferentemente el empleo local, brindando las oportunidades de
capacitación requeridas.
f) Adquirir preferentemente los bienes y servicios locales para el desarrollo de
las actividades mineras y la atención del personal, en condiciones razonables
de calidad, oportunidad y precio, creando mecanismos de concertación
apropiados
El Ministerio de Energía y Minas, a través de la
Resolución Ministerial Nº 192- 2008-MEM/DM,
aprobó el formato del Anexo IV de la Declaración
Jurada Anual de Actividades de Desarrollo
Sostenible – DAC, para que los titulares mineros
reporten sus acciones sociales . En ella se define
nueve rubros, basado en las modalidades de
inversión que han venido implementando los
titulares mineros como parte de sus actividades
de responsabilidad social. Estos son:
• Educación
• Salud
• Nutrición
• Gestión ambiental
• Empleo local
• Economía local
• Infraestructura
• Desarrollo y fortalecimiento de capacidades
de instituciones locales, sociedad civil y no
organizada
• Promoción de la cultura y costumbres locales