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Comprobante de

Pago Electrónico
CPE
Comprobante de Pago

Un comprobante de pago, es un documento


que acredita la transferencia de bienes, su
entrega en uso o la prestación de servicios.

Un Comprobante de Pago Electrónico (CPE) es todo FISICO


documento regulado por SUNAT, que para su emisión
utiliza una herramienta informática autorizada como
tal por la SUNAT.

Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago

Comprobante de ELECTRÓNICO
Pago Electrónico
¿Qué comprobantes de pago se pueden
emitir electrónicamente?

• Recibo por • Liquidación de Compra


honorarios • Comprobante de retenciones
• Factura • Comprobante de

• Boleta de venta percepciones

• Notas de crédito • Guía de remisión


• Notas de débito • Guía de remisión de bienes
fiscalizables

Comprobante de
Pago Electrónico
Comprobante de Pago electrónico
MUNDO ELECTRÓNICO

• OBLIGADOS - DESIGNADOS
(Por una Resolución, por
operación, por monto de
ventas)

• VOLUNTARIOS - POR
ELECCIÓN

Comprobante de MUNDO FÍSICO


Pago Electrónico
¿Cuáles son los beneficios de emitir
con CPE?

SEGURIDAD Y VALIDEZ
AHORRO CONSERVACIÓN DEL MULTICANAL LEGAL
En impresiones y MEDIO AMBIENTE Emisión por diferentes Medios seguros
almacenamiento Eliminando el uso del papel medios y respaldo legal

INTEGRACIÓN CON OBTENCIÓN DE


AGILIDAD EN LA TOMA DE
DISPONIBILIDAD OTRAS APLICACIONES INFORMACIÓNEN
DECISIONES
Desde cualquier lugar las TIEMPO REAL Estadísticas en línea de la
A nivel de empresas y estado
24 horas del día Entrega al instante información

Comprobante de
Pago Electrónico
Designación de Emisores Electrónicos
2018 Agentes de -Bienes Fiscalizados - Actividades de - Contribuyentes que
Retención, inscritos en el Manufactura, obtengan ingresos
Percepción que al Registro al Construcción, anuales > = 150 UIT.
30.06.2017 tenga 30.04.2017 hoteles o
dicha calidad -Proveedores del restaurantes que al
Estado, inscrito al 31.12.2016 tengan
31.12.2015 dicha actividad y que
Principales -Exportadores que durante el 2016
Contribuyentes han realizado hayan obtenido
Nacionales que al exportaciones > = 75 ingreso >= 150 UIT
30.06.2017 UIT durante el 2016
tengan dicha
calidad.

Resultan obligados
1. A partir del mes de
Noviembre de cada año,
aquél en que obtenga
ingresos mayor o igual a
150 UIT en el año anterior

2. Por tipo de operación:


Comprobante de Arrendamiento de inmuebles,
Pago Electrónico exportación de bienes y servicios.
Designación de Emisores Electrónicos
- AFP, EPS. Inst.
2019 - Educativas, Emp.
2020 - Contribuyentes - Empresas del sector - Contribuyentes que Transp. Aéreo de
Pasajeros y Carga,
que al financiero y de al 31.12.2018 hayan
seguros y las obtenido ingresos > = Emp. Transp. Público
31.12.2016
cooperativas bajo el a 150 UIT y Ferroviario, Emp.
hayan obtenido
control de la SBS y Transp. Acuatico de
ingresos > = a
AFP, que realicen mercancía. (DAE)
150 UIT.
- Contribuyentes operaciones gravadas
que al con el IGV. (DAE)
31.12.2017
hayan obtenido
ingresos > = a
150 UIT.

Comprobante de
Pago Electrónico
PADRON DE OBLIGADOS A CPE
CONSULTA DE OBLIGADOS EN SOL
Consulta en su portal
Nuevos inscritos a partir del 2018 en adelante

Si te inscribiste en el RUC a partir del 01/01/2018 y te encuentras en el Régimen General,


Régimen Especial o MYPE Tributario (RMT), estarás obligado a emitir comprobantes de pago
electrónico a partir del tercer mes siguiente a tu inscripción.

Comprobante de
Pago Electrónico
Emisores por elección

Si emites Comprobantes de Pago Electrónicos (CPE)


voluntariamente, pasarás a ser obligado a partir del
sexto mes siguiente a tu afiliación voluntaria.

A PARTIR DEL 01/01/2018


Para los Contribuyentes del Régimen General, Régimen Especial o MYPE Tributario (RMT).
Ejemplo:

Comprobante de
Pago Electrónico
¿Qué es un Sistema de Emisión
Electrónica - SEE?

Propio
contribuyente
SEE es el medio que se utiliza A través
para la emisión de SUNAT
comprobantes de pago en forma
de
electrónica, desarrollado por el terceros
emisor electrónico, por terceros
o por la SUNAT.

SEE
Comprobante de
Pago Electrónico
Sistema de emisión electrónica (SEE)

Comprobante de
Pago Electrónico
¿A través de que sistema elegiré emitir un
comprobante electrónico?

SEE - Del SEE -


SEE-SOL(*) APP SUNAT Contribuyente Facturador SEE – OSE
(*)
Poco volumen deemisión Poco volumen de Alto volumen de emisión Volumen medio deemisión Todo tipo de emisión
emisión/Emisiónitinerante
Factura, Boleta de Venta, Notas, Guía Factura, Boleta de Venta, Notas, Guía Factura, Boleta de Venta, Notas,
de remisión, Guía de Bienes Factura (simple), Boleta de Venta, de remisión, Comprobante de Factura, Boleta de Venta y notas
Guía de remisión, Comprobante
Fiscalizados, Recibo por honorarios, Recibo por honorarios, retención y Percepción, Recibo por de retención y Percepción, Recibo
Comprobante de Retenciones y Liquidación de Compra servicio público. por servicio público
Percepción, Liquidación de Compra Requisitos de uso: Pasar por un proceso de Requisitos de uso: Descargar el
homologación salvo que opte por un PSE. web service, instalarlo en el
Requisitos de uso: Contar con Requisitos de uso: Registrar un
Requisitos de uso: Contar conclave (Sólo necesita seleccionarlo a través de sistema contable o de ventas
clave SOL y una PC con acceso a SOL). CD salvo que emplee a un PSE
SOL y una PC con acceso ainternet del negocio.
internet Vincular a un Operador
Certificado Digital: Certificado Digital: Del contribuyente
Certificado Digital: Del Certificado Digital: Del
De SUNAT Certificado Digital: De SUNAT o del PSE
contribuyente contribuyente o del PSE

Comprobante de (*) A partir del 01 de Julio del 2019, los emisores electrónicos designados o por elección que, al 31 de diciembre de 2018
son principales contribuyentes cuyo ingreso anual en el año 2017 son >= 300 UIT, deberán utilizar únicamente el SEE-
Pago Electrónico OSE y/o el SEE-SOL.
Certificado Digitales

Los contribuyentes que emitan comprobantes de pago


electrónico, deben hacer uso Certificados Digitales de los
Proveedores que se encuentren en el Registro Oficial de
Prestadores de Servicios de Certificación Digital (ROPS)

De esta forma, el contribuyente, al firmar digitalmente los


comprobantes de pago y demás documentos electrónicos,
no puede desconocer posteriormente la autoría de dichos
documentos, generando con ello una seguridad en la
transacción comercial.

Comprobante de
Pago Electrónico
Certificado digital para masificación de factura
electrónica

1. La factura electrónica, tiene como parte de sus componentes sustanciales la firma digital
bajo el ámbito de la Infraestructura Oficial Firma Electrónica – IOFE
2. A nivel del sector privado, actualmente existen diez entidades privadas de certificación
que se encuentran acreditadas por INDECOPI, sin embargo se ha podido constatar que
ninguna cuenta con entidades de registro en provincias, sólo están ubicadas en Lima.
3. Mediante Decreto Legislativo 1370, publicado el 02.08.2018, se ha autorizado a la
SUNAT, hasta el 30 de junio de 2020, para ejercer funciones de Entidad de Registro
o Verificación para el Estado Peruano en tanto culmina su procedimiento de
acreditación respectivo ante el INDECOPI, a fin de facilitar a los sujetos, personas
naturales o jurídicas que generen ingresos netos anuales de hasta trescientas (300) UIT,
la obtención de certificados digitales, para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. Dicha norma entra en vigencia a los 60 días de su publicación.
SEE – SOL desde el Portal
Resolución de Superintendencia
188-2010/SUNAT y modificatorias

Es el sistema de emisión de comprobantes de pago electrónicos a través del Portal de SUNAT


Operaciones en línea –SOL.

• La emisión es GRATUITA.
• Para su emisión es necesario contar con la Clave SOL.
• Los comprobantes de pago y documentos electrónicos tienen todos los efectos tributarios
establecidos en el Reglamento de comprobantes de pago.
• La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada por el sistema.
• La SUNAT garantiza la autenticidad del documento emitido desde su portal pues este cuenta
con mecanismos de seguridad.

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Portal SUNAT

Recibo por honorarios

Factura

Boleta de Venta

Nota de Crédito
Comprobantes a Nota Débito
emitir
Comprobante de retenciones y percepciones

Guía de remisión

Guía de remisión de bienes fiscalizados

Liquidación de compra.
Sistema de emisión SOL - SEE SOL

• Además, se incluye en este sistema


la emisión de comprobantes de pago
a través del APP de SUNAT, que es
una aplicación móvil (teléfonos
celulares, tablets) que permite
realizar operaciones (emisión de
RHE, FE, BVE y LCE) previa
autenticación con Clave SOL.
SEE – Sistema del Contribuyente

Resolución de Superintendencia
097-2012/SUNAT y modificatorias

Es el sistema que permite la emisión de los CPE desde los sistemas desarrollados o adquiridos
por el PROPIO contribuyente.

 La emisión se realiza desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, por lo que no
necesita ingresar a la web de la SUNAT.
 La serie es alfanumérica. Por ejemplo Factura electrónica inicia con la letra F, y su
numeración es correlativa, inicia en 1.
 A través del Portal web de la SUNAT, se puede realizar la verificación de autenticidad del
archivo digital enviado desde los sistemas del contribuyente a la SUNAT.

Comprobante de
Pago Electrónico
Comprobantes que se pueden
emitir en SEE SDC
SEE – Sistema del Contribuyente

REGISTRO DE
CERTIFICADO DIGITAL

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Sistema del Contribuyente

Comprobante de (*) - A partir del 01.10.2018, solo pueden utilizar la versión 2.1
- Antes del 01.10.2018, pueden optar por emplear la versión 2.0 o 2.1.
Pago Electrónico - Desde el 01 de julio 2019 solo pueden utilizar la versión 2.1
Proveedores de Servicios Resolución de Superintendencia
199-2015/SUNAT
Electrónicos – PSE
Requisitos
Rol
– Domicilio fiscal habido y contribuyente
Realizar por encargo del contribuyente, Activo.
las siguientes actividades: – Ser emisor electrónico.
– Estar en el Régimen General del Impuesto
• Emisión de facturas, boletas venta y a la Renta o Mype Tributario.
notas, guía de remisión, comprobantes – Haber presentado declaraciones de los 6
de retención y percepción electrónicos últimos meses y consignado ingresos o
ventas.
– No estar en proceso o tener sentencia
• Envío a la SUNAT de los ejemplares de condenatoria por delito tributario o
los documentos electrónicos. aduanero.
– Contar con Capital o Activos netos igual o
mayor a 150 UIT (aprox. US$ 180,000).
• Generación de resumen diario y – Tener 5 o mas trabajadores declarados en
comunicación de baja. la planilla electrónica.
– Certificación ISO/IEC – 27001 (requisito a
• Recibir las constancias de recepción partir del 01/01/2019).
(CDR) que SUNAT envía. – Aprobar el proceso de homologación
SEE – Sistema del Contribuyente con PSE
Selección de PSE Emisión de Comprobante de
Pago Electrónicos

Actividades de un PSE:
• Emisión de CPE
• Envía a la SUNAT un ejemplar del CPE.
• Genera y envía a SUNAT la
comunicación de baja, resumen diario
y otros.
• Recepciona las CDR que envie SUNAT

Las PSE utilizan su propio certificado


digital y/o Código de usuario y Clave SOL,
según corresponda.

Comprobante de (*) - A partir del 01.10.2018, solo pueden utilizar la versión 2.1
- Antes del 01.10.2018, pueden optar por emplear la versión 2.0 o 2.1.
Pago Electrónico - Desde el 01 de julio 2019 solo pueden utilizar la versión 2.1
Sistema Facturador SUNAT
RS 182-2016/SUNAT
Software gratuito desarrollado por SUNAT
que permite la emisión electrónica de
facturas, boletas y notas y comunicación de
baja, desde la PC del contribuyente, las cuales
se enviarán a SUNAT en forma automática o a
indicación del usuario.

• Dirigido a contribuyentes que cuentan con sistemas


computarizados y tienen moderado volumen de
facturación.
• Se descarga sin costo desde el Portal de la
SUNAT.
• Sólo requiere internet para el envió de la información.
• SUNAT sustituye al emisor electrónico en la
obligación de conservar las facturas y sus notas
asociadas.
Comprobantes que se pueden
emitir en SEE SFS
SEE – Facturador

 No se requiere de conexión a Internet para la emisión del CPE pero si


para el envío.
 Convierte la información del contribuyente al formato XML de manera
automática.
 Realiza las validaciones establecidas por la SUNAT y firma digitalmente
el comprobante.
 En caso se requiera entregar una representación impresa, permite
generar un archivo PDF
del comprobante.

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Facturador

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Operador de Servicios Electrónicos
Resolución de Superintendencia
Nº 117-2017/SUNAT

El Operador de Servicios Electrónicos (OSE) es quién se encarga de comprobar


informáticamente el cumplimiento de los aspectos esenciales para que se considere emitido el
documento electrónico que sirve de soporte a los comprobantes de pago electrónicos y
cualquier otro documento que se emita en el Sistema de Emisión Electrónica.

El SEE-OSE, que es parte del Sistema de Emisión Electrónica de los comprobantes de pago
electrónicos y sus documentos relacionados.

El emisor que opte por el sistema con Operador de Servicios de Electrónicos debe contratar los
servicios de un OSE.

Comprobante de
Pago Electrónico
Comprobantes que se podrán
emitir en SEE OSE
SEE – Operador de Servicios Electrónicos (Obligaciones)

 Mantener la carta fianza según lo definido por la SUNAT en la RS N° 117-


2017/SUNAT.
 Remitir a la SUNAT los documentos electrónicos que realizó la comprobación; así
como la CDR que envió al emisor, a más tardar, en el plazo de 1 hora desde que
realizó la comprobación.
 Garantizar, en el año, al menos un 99.96% de disponibilidad de los servicios
informáticos que debe brindar.
 Implementar los requisitos establecidos por la ISO/IEC-27001 desde el inicio del
segundo año de haber sido inscrito en el Registro OSE.
 Permitir que la SUNAT verifique que su plataforma tecnológica cumpla con los
aspectos técnicos y requerimientos básicos en la gestión de la seguridad de la
información señalados en la RS N° 117-2017/SUNAT.

Comprobante de
Pago
Electrónico
SEE – Operador de Servicios Electrónicos (Obligaciones)

 Guardar la reserva tributaria de la información calificada como tal


según el Código Tributario en los términos indicados en el numeral 3
del artículo único del Decreto Legislativo N.° 1314.
 Mantener por un mes el documento electrónico respecto del cual se
emitió una CDR, así como las CDR y las comunicaciones de
inconsistencias que haya emitido.
 Cumplir con las demás obligaciones que se desprendan de la RS N° 117-
2017/SUNAT.
SEE – Operador de Servicios Electrónicos
Por ejemplo, Si cuento con el Sistema de Emisión Electrónica desdelos
Sistemas del Contribuyente

Comprobante de
Pago Electrónico
Novedades normativas

Comprobante de Pago
Electrónico
Consultas sin Clave SOL

Consulta con Clave SOL


EMISIÓN DE COMPROBANTES
FÍSICOS - CONTINGENCIA

El contribuyente designado emisor electrónico del SEE, apartir de la


fecha de vigencia de su designación, la única forma en la que podrá emitir
sus comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, notas de crédito y
notas de débito) será electrónicamente.

A partir de dicha fecha, en adelante, los comprobantes físicos que emita


no servirán a su cliente para:

• Deducir costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.

• Sustentar Crédito Fiscal, en los casos en que el pago no haya sido


efectuado mediante depósito en cuenta, giro, transferencia de fondos,
orden de pago, tarjeta de débito o crédito; o cheque (no negociable,
intransferible, no a la orden).
Sin embargo…
Contingencia

Salvo que por causas no imputables al emisor electrónico (SOL o


Del Contribuyente), se tenga que emitir un comprobante físico
impresos por imprenta autorizada, este debe ser comunicado a la
SUNAT, como declaración jurada informativa, denominada “Resumen
de Comprobantes Impresos”.

 Motivos:
1. Conexión Internet.
2. Fallas fluido eléctrico.
3. Desastres naturales.
4. Robo.
5. Fallas en el sistema de emisión electrónica.
6. Ventas por emisores itinerantes.
7. Otros
Concurrencia de Comprobantes de pago físico y electrónicos
• El emisor electrónico que obtenga por elección
VOLUNTARIAMENTE esa calidad no está impedido de
emitir los comprobantes de pago en formatos
impresos y/o importados por imprentas autorizadas o
los tickets o cintas emitidos por máquinas
registradoras, cuando corresponda.
• Puede seguir emitiendo de manera física, por un plazo
de cinco (5) meses contados desde el primer día
calendario del mes siguiente de adquirida la calidad
de emisor electrónico.

• Ante este supuesto, debe proporcionar a la SUNAT,


directamente o a través del OSE, según
corresponda la declaración jurada con la
información de los comprobantes impresos, hasta
el sétimo día calendario contado desde el día
calendario siguiente al de su emisión.
Comprobante de
Pago Electrónico
Nuevos Supuestos de Concurrencia

Comprobante de
Pago Electrónico
Concurrencia de Comprobantes de pago y físico
y electrónicos
Principales modificaciones normativas

R.S. 303-2018/SUNAT PUBLICADO EL 30.12.2018


Modifican la normativa sobre comprobantes de pago electrónicos, para regular la
deducción de gastos por los servicios a los que se refiere el inciso d) del artículo 26-
A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, y el Reglamento de
Comprobantes de Pago

Supuesto Plazo Tipo de comprobante de pago

Servicios comprendidos en la división 55 de A partir


la Sección H de la Clasificación Industrial del - Boleta de venta electrónica, Ticket POS,
Regla Internacional Uniforme - CIIU (Revisión 3) y 1.1.2019 Ticket monedero electrónico y Nota de
general las divisiones 55 y 56 de la Sección I de la crédito electrónica y nota de débito
CIIU (Revisión 4) electrónica

Excepción: cuando la
- Boleta de venta, nota de crédito y nota de
normativa sobre
débito emitidas en formatos impresos y/o
emisión electrónica
importados por imprenta autorizada(1)
permita su emisión
Muchas Gracias