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BANCARIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS

CPCC Yamir Cabana Salas


El Impuesto a las Transacciones Financieras conocido como el ITF, se encuentra vigente en el Perú desde el 1 de enero de
2004.

Mediante ley N° 28194 se establecen además, los medios de pago que deben utilizarse para luchar contra la evasión y
lograr la formalización de la economía, porque a través de estos medios se deja una “huella“ o “trazo“ de cada operación que
realizan las personas y empresas a través del sistema bancario y que el Estado pueda ejercer su control, respecto al origen y
destino de las transacciones económicas que se realizan en todo el país.
La Bancarización

Este concepto se asocia como una medida que permita que todas las operaciones económicas tengan un mismo nivel de
control y que el Estado pueda ejercer sus labores de fiscalización que le corresponda, contra la evasión tributaria y cualquier
otra mala práctica que vaya en contra de la formalización de la economía del país
Medios de pago

Son las diversas formas documentarias que usan las diversas empresas y entidades financieras en el país.

Estos medios son:

a) Depósitos en cuentas
b) Giros
c) Transferencia de fondos
d) Órdenes de pago
e) Tarjetas de débito expedidas en el país
f) Tarjetas de crédito expedidas
g) Cheques
h) Remesas
i) Cartas de crédito
Monto de la operación

El monto a partir del cual debe utilizarse cualquier medio de pago será de S/ 3,500 nuevos soles o US$ 1,000 dólares
americanos.
Efectos tributarios

En los pagos de operaciones

Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar los medios de pago, no darán derecho a deducir gastos, costo
o créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de impuestos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperación anticipada, ni restitución de derechos arancelarios.

En el impuesto a la renta

El impuesto del ITF, será deducible como gasto para efectos del impuesto a la renta.
Operaciones gravadas

Este tributo grava tanto la acreditación (depósito) como el débito (retiro) de las cuentas afectas que están bajo el control de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), sin embargo existe supuestos en los cuales tanto las acreditaciones
como los débitos no se afectan con el ITF, ello ocurre en el caso de algunas operaciones que el propio legislador ha señalado
como excluidas de dicho tributo, las cuales están señaladas en el Apéndice de la Ley Nº 28194.

La tasa del impuesto

Equivale al 0.005% del valor de la operación afecta


Contribuyentes del Impuesto

Son los que son afectados directamente en el cobro del impuesto por cada operación que realicen y son:

 Los titulares de las cuentas afectadas por el impuesto.


 Las personas naturales, jurídicas y otras , que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia, ordenen recaudación o
cobranza, ordenes giros o envíos de dinero
 Las empresas del sistema financiero

Los agentes de Retención o Percepción del Impuesto

Son los designados por la ley para hacer las Declaraciones y pagos del impuesto ante el Fisco y son:

a) Las Empresas del sistema financiero, por las operaciones afectas.

b) Las empresas de transferencia de Fondos


Cómo se declara y paga el Impuesto – ITF

El agente de retención o de percepción debe presentar una declaración jurada en las que hubiera intervenido, realizadas en
cada periodo tributario, mediante el formulario virtual N° 0695, de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual de
obligaciones tributarias.

El pago del impuesto

Pago del agente de retención o percepción:


Debe hacer dos pagos en cada periodo tributario, de acuerdo al cronograma aprobado para este efecto por la SUNAT.
Los pagos los realiza mediante el sistema pago fácil - boleta N° 1662.

Pago del contribuyente:


Este sólo realizará el pago
a) Por operaciones especiales
b) Conjuntamente con la declaración Anual del impuesto a l Renta, en el caso que no haya utilizado medios de pago por
más del 15% del total de sus obligaciones.
Operaciones exoneradas – ITF

El artículo 11º de la misma Ley, señala que están exoneradas del ITF durante el plazo de vigencia de éste, las operaciones que se detallan en
el Apéndice, siempre que el beneficiario presente a la empresa del sistema financiero un documento con carácter de declaración jurada en el
que identifique el número de cuenta en la cual se realizarán las operaciones exoneradas.

La exoneración operará desde la presentación de la declaración jurada.

CASOS SEÑALADOS EN EL APÉNDICE DE LA LEY Nº 28194 COMO OPERACIONES EXONERADAS DEL PAGO DEL ITF

Entre las más notorios, podemos citar los siguientes casos:

La acreditación o débito en las cuentas del sector público nacional


La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el sistema de detracciones
La acreditación o débito en las cuentas que el empleador utilice para el pago de las remuneraciones o pensiones
La acreditación o débito en las cuentas de compensación por tiempo de servicios – CTS.
La acreditación o débito en las cuentas utilizadas por las administradoras de fondos de pensiones – AFP
La acreditación o débito en las cuentas que las empresas del sistema financiero mantienen entre sí y con el Banco Central de Reserva del
Perú.
La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de
tarjetas de crédito, débito y de minoristas u operadoras de las tarjetas reconocidas como medio de pago.
La acreditación o débito en las cuentas del fondo de seguro de depósito a que se refiere el artículo 144° de la ley general del sistema
financiero.
Exceptuados de utilizar medios de pago

Quedan exceptuados de la obligación establecida en el artículo 3° los pagos efectuados:

A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público.
A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus funciones. Están incluidos los pagos recibidos por
los martilleros públicos a consecuencia de remates encargados por las administraciones tributarias.

En virtud de un mandato judicial que autoriza la consignación con propósito de pago.

También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolución de mutuos de
dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran
las siguientes condiciones:

Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratándose de personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendrá
en consideración el lugar de su residencia habitual.

En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero (Se
considera que un distrito cumple con lo señalado en el párrafo anterior, cuando se encuentre comprendido en el Listado que la SBS remita a
la SUNAT). Dicho listado rige únicamente por un ejercicio y será actualizado anualmente. En tanto la SUNAT no publique en su Portal el
listado actualizado, continúa rigiendo el último listado publicado en el mismo.

El pago, entrega o devolución del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien dará fe del
acto. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá establecer a otras entidades o personas que
puedan actuar como fedatarios, así como regular la forma, plazos y otros aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este inciso.
Preguntas - Consultas

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