CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

INSTITUTO DE FORMACIÓN CONTABLE EMPRESARIAL Y TRIBUTARIA

 Presentación del
Docente
WILDER GUSTAVO INOQUIO CANARIO
 CONTADOR PUBLICO COLEGIADO
 MG EN TRIBUTACION & FISCALIDAD INTERNACIONAL - UNIVERSIDAD SANTO
TORIBIO DE MOGROBEJO.
 DIRECTOR DE ASISTENCIA SOCIAL Y ACTIVIDADES DEL COLEGIO DE CONTADORES
PUBLICOS DE LAMBAYEQUE PERIODO 2012-2013
 CONTADOR GENERAL DE LA EMPRESA QUETZAL GROUP S.A.C.
 EXCONTADOR SUCURSAL CHICLAYO DE LA EMPRESA COMERCIALIZADORA Y
DISTRIBUIDORA JIMENEZ S.A.C.
 EXCONTADOR DE FIDUCIA CAYALTI S.A.A.

EMAIL: INOQUIO7@GMAIL.COM
TEL: 943400377
CURSO: ESTADOS FINANCIEROS
Al finalizar el curso, el estudiante elabora e interpreta los
Estados Financieros básicos de una empresa aplicando los
principios contables y los métodos de análisis financiero.
 1. Objetivos de los EEFF

2. EE.FF. que se analizan

ANALISIS o Estado de Situación Financiera.
DE EE.FF o Estado de Resultados Integrales.

3. Método Vertical

4. Método Horizontal

5. Ratios Financieros
 ESTADO DE
SITUACION Muestra los activos, pasivos
y patrimonio acumulados a una
FINANCIERA fecha especifica. Es un estado de
Posición.

ESTADOS ESTADO DE Muestra los ingresos y gastos

FINANCIERO RESULTADOS ocurridos en un periodo específico.
INTEGRALES Es un estado de actividad.

Resume la generación de efectivo,

FLUJO DE ingresos y salidas de dinero, para un
periodo determinado. Es un estado
EFECTIVO de actividad. Muestra por separado
los flujos de actividades de O, I y F

CAMBIOS Muestra las variaciones ocurridas

en un periodo específico, del
PATRIMONIO patrimonio del propietario.
USUARIOS DE ESTADOS FINANCIEROS

Información comprensible y útil para la toma de

decisiones.

Inversores Clientes

Proveedores y
Accionistas otros acreedores
comerciales
usuarios
Entidades Administraciones
Financieras Publicas

Prestamistas Publico en
General
FINALIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS NIC 1
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera
y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es
suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de
los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la
hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los
resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han
sido confiado.
1. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de
los siguientes elementos de una entidad:
2. (a) activos;
3. (b) pasivos;
4. (c) patrimonio;
5. (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
6. (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de
tales; y
7. (f) flujos de efectivo
Objetivos de los Estados Financieros

Ofrecer información acerca:

Hipótesis Fundamentales de los
EEFF

Resumen

EMPRESA EN DEVENGO
FUNCIONAMIENTO

SALVO PRUEBA EN CONTRARIO LOS GASTOS E INGRESOS SE

SE PRESUME QUE CONTINUA RECONOCEN CUANDO OCURREN
LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA Y NO CUANDO EL EFECTIVO ES
RECIBIDO O PAGADO
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADOS DE RESULTADOS
INTEGRALES

PASIVOS
ACTIVOS (Obligaciones, deudas) Ingresos
(Recursos, bienes (-) Costos
ESTRUCTURA que la empresa PATRIMONIO
DE EE.FF posee) (Fuentes propias, aportes = Utilidad bruta
de los dueños) (-) Gastos
= Utilidad Neta

Fuentes de Fuentes de
inversión Financimiento
ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL

Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultáneamente

ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL

Incluir la transparencia No 17 del Manual NIIF

ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL

Patrimonio
El Patrimonio es el interés residual en los
activos de la entidad después de deducir
todos sus pasivos. Este puede
subdividirse a efectos de su presentación
en el balance para proveer información
relevante a los usuarios.

Por ejemplo, en una sociedad por

acciones pueden mostrarse por separado:

• Los fondos aportados por los accionistas

• Las ganancias pendientes de
distribución
• Las reservas específicas procedentes de
ganancias
• Las reservas por ajustes para
mantenimiento del capital
LOS ELEMENTOS DEL DESEMPEÑO
LOS ELEMENTOS DEL DESEMPEÑO

Definición de gasto
ELEMENTOS DEL ESTADO DE LA POSICIÓN
FINANCIERA

Situación financiera
Obligación actual de la
Recurso controlado por la
empresa como resultado
empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y
de sucesos pasados, del que la para cancelarla, la empresa espera
empresa espera obtener, en el desprenderse de recursos que
futuro, beneficios económicos. incorporan beneficios económicos.

PASIVO Parte residual de los

activos de la empresa, una
vez deducidos todos sus
pasivos.
ACTIVO

PATRIMONIO
ELEMENTOS DEL ESTADO DE
DESEMPEÑO

Son los incrementos en los beneficios económico

producidos a lo largo del periodo contable, en
forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de las
obligaciones, que dan como resultado aumentos
del patrimonio neto, y no están relacionados con
las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.

Son los decrementos en los beneficios

INGRESOS económicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los
activos, o bien de nacimiento o aumento de los
pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no están
relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este
patrimonio.
GASTOS

Estado de resultados
 Estados financieros reflejan las actividades de
negocios
Planeación

Inversión Financiamiento
Operación Circulante:
Circulante:
ANALISIS • Efectivo • Ventas
• Docs XP
• CXP
FINANCIERO • CXC • Costo de bienes vend.
• SalariosXP
• Inventarios • Gastos de venta
• Impuestos XP
• • Gastos administración

No •Gastos financieros
No Circulante:
• gastos impuestos
• Bonos
Circulante:
• Acciones comunes
• Inmuebles, • Utilidades retenidas
planta y equipo Utilidad neta
• Patentes
• Inversiones
Pasivo y Patrimonio
Estado de resultados
Activos
Flujo de efectivo Balance General

Balance Estado de Estado de cambios en

General Flujo de efectivo el patrimonio
 ANALISIS DEL BALANCE
CONOCER LA COMPRENDER LOS ANÁLISIS DEL OTRAS HERRAMIENTAS
GENERAL Y DEL ESTADO
EMPRESA ESTADOS FINANCIEROS FLUJODE EFECTIVO DE ANÁLISIS
DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
PROCESO DE ANÁLISIS
PARTIDAS DE LOS ACTIVIDADES
FORTALEZAS ANÁLISIS VERTICAL PUNTO DE EQUILIBRIO
INFORMES Y SUS DE INVERSIÓN APALANCAMIENTO
CORRECTOS
OPERATIVO
DEBILIDADES SIGNIFICADOS ANÁLISIS
ACTIVIDADES
HORIZONTAL
PRINCIPIOS Y DE OPERACIÓN NECESIDAD DE
OPORTUNIDADES NORMAS CAPITAL DE
RATIOS
CONTABLES ACTIVIDADES TRABAJO
FINANCIEROS
APLICADAS DE FINANCIAMIENTO
AMENAZAS (DEPENDE DEL PAÍS)
APLICACIÓN DE LOS ANÁLISIS DE EVA
DATOS RENTABILIAD
ESTRATEGIAS
FUTURAS MEDIDAS DE
NORMAS DE PRODUCTIVIDAD
EVALUACIÓN CALIDAD Y MERCADO

GRUPOS DE
EMPRESAS
FUENTES DE INFORMACIÓN
LIMITACIONES DEL ANÁLISIS
FIABILIDADES DE
LA CLAVE ES LA COMPARACIÓN
LOS DATOS

DIFERENCIA
SECTORIALES Y DE
TAMAÑO DE LA
EMPRESA
21
 -Método Vertical
METODOS DE
ANALISIS -Método Horizontal
FINANCIERO

-Razones Financieras
 Análisis Vertical
Llamado también estructural. Muestra en términos
porcentuales la composición de los estados financieros en
un período de tiempo dado.
METODOS
Se compara cada una de las cuentas totales respectivos.
DE
ANALISIS C/U PARTIDAS DEL ACTIVO x 100

FINANCIERO TOTAL ACTIVO

C/U PARTIDAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO x 100

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

C/U PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES x 100

TOTAL VENTAS
 ACTIVO 2017 Análisis Vertical % PASIVO 2017 Análisis Vertical %
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Cuentas por Pagar
Efectivo 993,556 (993,556/10,050,843)x100 10% Comerciales 99,798 (99,798/10,050,843)x100 1%
Cuentas por Cobrar
Comerciales 28,990 (28,990/10,050,843)x100 0% Obligaciones Financieras 3,115,198 (3,115,198/10,050,843)x100 31%

Otras cuentas por Cobrar 1,421,609 (1,421,609/10,050,843)x100 14% Otras Cuentas por Pagar 85,219 (85,219/10,050,843)x100 1%

Existencias 2,292,920 (2,292,920/10,050,843)x100 23%

TOTAL DEL ACTIVO TOTAL DEL PASIVO

CORRIENTE 4,737,076 (4,737,076/10,050,843)x100 47% CORRIENTE 3,300,215 (3,300,215/10,050,843)x100 33%

METODOS DE PASIVO NO CORRIENTE

ANALISIS ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones Financieras 35,589 (35,589/10,050,843)x100 0%
FINANCIERO TOTAL DEL PASIVO NO
CORRIENTE 35,589 (35,589/10,050,843)x100 0%
Inmuebles, Maquinarias y
ANALISIS Equipo (Neto) 5,059,530 (5,059,530/10,050,843)x100 50%
VERTICAL Activos Intangibles (Neto de
amort. Acum.) 254,237 (254,237/10,050,843)x100 3% PATRIMONIO

Otros Activos 0 0% Capital 5,049,000 (5,049,000/10,050,843)x100 50%

TOTAL DEL ACTIVO NO
CORRIENTE 5,313,767 (5,313,767/10,050,843)x100 53% Capital adicional 1,209,356 (1,209,356/10,050,843)x100 12%
Resultados Acumulados 0 0%

Utilidades del Ejercicio 456,682 (456,682/10,050,843)x100 5%

TOTAL PATRIMONIO 6,715,038 (6,715,038/10,050,843)x100 67%

100 TOTAL PASIVO Y

TOTAL ACTIVO 10,050,843 % PATRIMONIO 10,050,843 100%
 DETALLE 2017 Análisis Vertical %

Ventas 39,724,653 100%

Menos Costo de Productos Vendidos -36,978,327 (-36,978,327/39,724,653)x100 -93%

METODOS Utilidad Bruta 2,746,326 (2,746,326/39,724,653)x100 7%

DE ANALISIS
FINANCIERO Gastos de Ventas -1,031,737 (-1,031,737/39,724,653)x100 -3%
Gastos de Administración -667,208 (-667,208/39,724,653)x100 -2%
Utilidad Operativa 1,047,382 (1,047,382/39,724,653)x100 3%
ANALISIS
VERTICAL Gastos Financieros (neto) -572,473 (-572,473/39,724,653)x100 -1%
Intereses ganados por prestamos 175,576 (175,576/39,724,653)x100 0%
Ganancia x Diferencia de cambio 0 0%
Otros Ingresos 28,650 (28,650/39,724,653)x100 0%

Utilidad antes Impuesto 679,135 (679,135/39,724,653)x100 2%

(-) Impuesto a la Renta 222,453 (222,453/39,724,653)x100 1%

Utilidad Neta 456,682 (456,682/39,724,653)x100 1%

 Análisis Horizontal
Llamado también de tendencia. Muestra en términos
porcentuales el comportamiento de la cuenta a través
METODOS del tiempo.
DE ANALISIS
Se compara el valor de cada una de las cuentas en un
FINANCIERO
período con la misma cuenta de un período anterior.

El cambio porcentual o tasa de crecimiento se

calcula a través de:
 % %
ACTIVO 2017 2016 Análisis Horizontal Variación PASIVO 2017 2016 Análisis Horizontal Variación
ACTIVO
CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes Cuentas por Pagar
de Efectivo 993,556 949,659 (993,556/949,659-1)x100 5% Comerciales 99,798 110,048 (99,798/110,048-1)x100 -9%
Cuentas por Cobrar
Comerciales 28,990 44,255 (28,990/44,255-1)x100 -34% Obligaciones Financieras 3,115,198 4,478,019 (3,115,198/4,478,019-1)x100 -30%
Otras cuentas por
METODOS DE Cobrar 1,421,609 2,886,547 (1,421,609/2,886,547-1)x100 -51% Otras Cuentas por Pagar 85,219 419,026 (85,219/419,026-1)x100 -80%

ANALISIS Existencias 2,292,920 5,224,293 (2,292,920/5,224,293-1)x100 -56%

FINANCIERO TOTAL DEL

ACTIVO TOTAL DEL PASIVO
CORRIENTE 4,737,076 9,104,754 (4,737,076/9,104,754-1)x100 -48% CORRIENTE 3,300,215 5,007,093 (3,300,215/5,007,093-1)x100 -34%
ANALISIS
HORIZONTAL PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE Obligaciones Financieras 35,589 68,440 (35,589/68,440-1)x100 -48%
TOTAL DEL PASIVO
NO CORRIENTE 35,589 68,440 (35,589/68,440-1)x100 -48%
Inmuebles, Maquinarias
y Equipo (Neto) 5,059,530 336,930 (5,059,530/336,930-1)x100 1402%
Activos Intangibles
(Neto de amort. Acum.) 254,237 0 100% PATRIMONIO

Otros Activos 0 0 0% Capital 5,049,000 3,896,000 (5,049,000/3,896,000-1)x100 30%

TOTAL DEL
ACTIVO NO
CORRIENTE 5,313,767 336,930 (5,313,767/336,930-1)x100 1477% Capital adicional 1,209,356 0 100%
Resultados Acumulados 0 390,788 (0/390,788-1)x100 -100%
Utilidades del Ejercicio 456,682 79,362 (456,682/79,362-1)x100 475%

TOTAL PATRIMONIO 6,715,038 4,366,151 (6,715,038/4,366,151-1)x100 54%

10,050,84 (10,050,843/9,441,684- TOTAL PASIVO Y 10,050,84

TOTAL ACTIVO 3 9,441,684 1)x100 6% PATRIMONIO 3 9,441,684 (10,050,843/9,441,684-1)x100 6%
 VARIACION
DETALLE 2017 2016 Análisis Horizontal %
Ventas 39,724,653 26,950,996 (39,724,653/26,950,996-1)x100 47%
Menos Costo de Productos (-36,978,327/-25,424,539-
METODOS Vendidos -36,978,327 -25,424,539 1)x100 45%
DE ANALISIS Utilidad Bruta 2,746,326 1,526,457 (2,746,326/1,526,457-1)x100 80%
FINANCIERO
Gastos de Ventas -1,031,737 -172,099 (-1,031,737/-172,099-1)x100 500%
ANALISIS Gastos de Administración -667,208 -1,331,812 (-667,208/-1,331,812-1)x100 -50%
HORIZONTAL Utilidad Operativa 1,047,382 22,546 (1,047,382/22,546-1)x100 4546%

Gastos Financieros (neto) -572,473 -324,389 (-572,473/-324,389-1)x100 76%

Intereses ganados por prestamos 175,576 120,784 (175,576/120,784-1)x100 45%
Ganancia x Diferencia de cambio 0 2,793 -100%
Otros Ingresos 28,650 320,811 (28,650/320,811-1)x100 -91%

Utilidad antes Impuesto 679,135 142,545 (679,135/142,545-1)x100 376%

(-) Impuesto a la Renta 222,453 63,183 (222,453/63,183-1)x100 252%

Utilidad Neta 456,682 79,362 (456,682/79,362-1)x100 475%

 Razón de Circulante (S/.): Activo Corriente
-----------------------
Pasivo Corriente
RATIOS DE
LIQUIDEZ:

Miden la
Prueba Acida (s/.): Activo Corriente – Existencia
Capacidad de ----------------------------------------
Pago a Corto Pasivo Corriente
Plazo
 RATIOS DE Apalancamiento Financiero (Veces): %Recursos de la empresa que son Financiados por
SOLVENCIA O Terceros.
RATIO DE Pasivos Totales
ENDEUDAMIENTO: -----------------------
Activos Totales

Miden la Capacidad
de la Empresa para
Generar Fondos y
cubrir sus
obligaciones. Esta
Razon Muestra la Estructura del Capital(Veces): Pasivos Totales
participación de los -----------------------
acreedores y Socios
Patrimonio Neto
respecto a los
recursos e la
empresa.
 Rentabilidad de Activos - ROA % : Llamado También Rendimiento sobre la Inversión. Mide la
RATIOS DE Capacidad de la empresa para generar utilidades con los recursos que dispone. Si el
RENTABILIDAD: Coeficiente es Alto, entonces la Empresa esta empleando eficientemente sus recursos.
Utilidad Neta
----------------------- x 100
Miden la Activos Totales
Capacidad de la
Empresa para Rendimiento del Capital - ROE % : Mide la Eficiencia de la Administración para generar
Generar rendimientos a partir de los aportes de los socios.
Utilidades. Utilidad Neta
----------------------- x 100
Patrimonio Neto
Margen Bruto %:
Utilidad Bruta
----------------------- x 100
Ventas