FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS – MODALIDAD DISTANCIA

ASIGNATURA :
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CICLO : IX

NATURALEZA : OBLIGATORIO

DOCENTE : C.P.C. PAQUITA LOZANO RAMIREZ

NOCIONES PRELIMINARES

Auditoría es un término que puede referirse a tres

cosas diferentes pero conectadas entre sí: puede
referirse al TRABAJO que realiza un auditor, a la
TAREA de estudiar la economía de una empresa, o a
la OFICINA donde se realizan estas tareas (donde
trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en
realizar un EXAMEN de los procesos y de la actividad
económica de una organización, empresa, negocio etc,
para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes y/
normas de los buenos criterios.
NOCIONES PRELIMINARES

1.- Auditoria.- Es una inspección o verificación de la

contabilidad de una empresa o una entidad, realizada
por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas
reflejan el patrimonio, la situación financiera y los
resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en
un determinado ejercicio.
Así podemos mencionar las siguientes auditorias:
"auditoría interna; auditoría externa; una auditoría de
cuentas; una auditoría revela graves irregularidades en
la gestión"
¿Qué es una auditoría?

La auditoría juega un papel muy importante en una empresa:

refleja su imagen contable.
Es conveniente llevar al día la contabilidad
de cara a una auditoría.
En primer lugar, vamos a definir el concepto de auditar, que es
el proceso mediante el cual una Empresa o profesional
(auditor) independiente es contratado para recopilar
información contable y financiera de una Empresa.
Esta información es de valor para verificar que la empresa que
está siendo auditada haya cumplido todas las normas
Contables vigentes en el pais.
 La figura del auditor

Por su parte, el auditor es una persona capacitada

ya sea Hombre o Mujer y con la suficiente
experiencia para revisar y verificar que los datos
contables que la Empresa auditada facilita se
corresponden realmente con la actividad que ha
venido desarrollando durante el inicio y a lo largo
del desarrollo de sus actividades.
El auditor tiene que redactar un informe al concluir
la auditoría determinando el grado de veracidad y
claridad que la organización posee contablemente.
Es decir, si todos los movimientos contables que
ha realizado la empresa se han reflejado en todos
los libros contables (como, por ejemplo, en
el Libro, diario, libro de inventario y Balances entre
otros) y si todo lo que aparece en los libros
contables ha sido realizado por la empresa en el
transcurso de su actividad.
Obligaciones de una auditoría

 Revisar las cuentas con el objetivo de ver si la

empresa ha utilizado sus recursos de forma
eficiente y eficaz.
 Revisar y verificar los distintos informes ofrecidos
por la empresa sobre su actividad económica y
comprobar que sea una imagen fiel de la misma.
 La auditoría y, por tanto, el auditor tiene que ser
totalmente independiente. Eso es básico para
legitimar el proceso y reflejar la realidad.
 Permitir conocer los problemas que la empresa está
teniendo en el momento.
 ¿Por qué es importante auditar una empresa?

 En primer lugar, una empresa tiene que demostrar

que el uso de sus recursos es eficiente, dado que
hay personas que dependen de la actividad que
realiza (por ejemplo, acreedores o sus propios
trabajadores).
 En segundo lugar, las empresas tienen que hacer
frente a todas las regulaciones legales como el
pago de impuestos (Sunat, Essalud, Riesgo de
trabajo entre otras) de una manera fiel. Por último,
la auditoría implica dar confianza a futuros
acreedores que la empresa pueda tener.
 En muchas ocasiones, las empresas no valoran suficientemente
la necesidad y la importancia de realizar auditorías en las
organizaciones empresariales. Y es que auditar te permite
estudiar lo que estás haciendo para saber si estás haciendo bien
las cosas, si se están cumpliendo las normativas legales, si
La importancia
estás adaptando a la actualidad y nuevas tecnologías,
de la auditoría
para dirigir y tomar decisiones que nos permitan tener un mayor
éxito. Es muy importante para la dirección de la empresa, poseer
información fiable que le permite analizar y valorar los pasos a
seguir.
Además, el control de nuestra gestión empresarial puede
ayudarnos a evitar más de un quebradero de cabeza en
referencia a los aspectos legales. En ocasiones, podemos estar
cometiendo errores que pueden ser considerados como fraudes,
lo que puede conllevar grandes sanciones y multas. Por ejemplo,
si nuestras cuentas no reflejan la realidad de la empresa, si
nuestros ordenadores no poseen las licencias necesarias para
ser utilizados, si nuestra maquinaria no cumple con la normativa,
es posible que tengamos problemas con la ley.
 Técnicas de auditoría
Existen diversas técnicas de auditoría que te permiten analizar de
diversas maneras algún proceso o elemento de la empresa. Se basa en
métodos y o técnicas a través de los cuáles el auditor obtiene las
pruebas para realizar el INFORME DE AUDITORIA, donde plasmará el
resultado de la auditoría.

•Estudio general: con esta técnica se observan las características más

generales y destacables de la empresa que luego se profundizarán en el
estudio.
•Análisis: la técnica de análisis se basa en la agrupación de diferentes
elementos sobre una misma cuenta. Existen dos tipos:
• Análisis de movimientos
• Análisis de saldo
•Investigación: consiste en recabar información necesaria a través de
entrevistas con los empleados, proveedores y otros de la empresa.
 Técnicas de auditoría
•Certificación: se basa en plasmar las declaraciones obtenidas a través de la
investigación.
•Comprobación: consiste en las constatación de los hechos de la empresa a través
de la documentación de la empresa.
•Hechos Posteriores: son aquellos exámenes que se realizan después de que se
haya realizado el balance pero antes de enviar los estados financieros para que ver
que todo está correctamente
•Inspección: esta técnica se basa en corroborar físicamente la existencia de
algunos productos, bienes materiales, documentos, operaciones realizadas.
•Confirmación: se ratifica que son correctos los datos encontrados en los registros
contables y que coinciden con los hechos que ha observado el auditor.
•Observación: consiste en ver físicamente diferentes situaciones y hechos para ver
si se están cumpliendo los patrones de comportamiento establecidos. Se utiliza para
ver cómo funcionan los procesos productivos.
•Cálculo: se basa en el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas y de
determinadas operaciones para verificar si los resultados que se obtienen del
cálculo son razonables.
 La auditoría gubernamental es el “medio a través del cual se verifica y
controla la gestión pública. Se analiza su actividad y economía, que
¿Qué es la auditoría
éstas trabajen en torno a la eficiencia y la transparencia, actuando
gubernamental?
siempre acorde a las disposiciones legales pertinentes y aplicables al
caso concreto”.
Vivimos en una sociedad que aboga por la transparencia y exige una
actividad pública responsable y confiable. Por ello, este tipo
de auditoría gubernamental se hace cada vez más necesaria,
precisando de normas modernas y adaptadas al entorno económico,
social, cultural y político del momento.
Detallamos las características de la auditoría gubernamental:
Realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la
actividad pública.
Es una auditoría objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial.
Evalúa las operaciones que se han llevado a cabo (es un análisis a
posteriori). Asimismo, compara con las normas de rendimiento, de
calidad o con disposiciones y principios generalmente aceptados.
La auditoría gubernamental concluye con un informe verbal y otro
escrito.
Objetivos de la auditoría gubernamental

Está entendido que este tipo de auditoría, (la auditoría

gubernamental), aboga por el buen funcionamiento de las arcas
públicas, por una actividad responsable por parte de la
Administración Pública.
Pero mirando un poco más allá,
 ¿cuáles son los objetivos de la auditoría gubernamental?:
•Promover mejoras y reformas constructivas, en base a criterios
críticos y objetivos en mejoras de su región (distrito, ciudad etc).
•Determinar e informar la normativa y programas legales
autorizados.
•Averiguar si los recursos humanos, materiales y económicos
se emplean de forma eficiente.
•Comunicar al resto de organismos y entidades sobre todo
aquello que se haya descubierto y sea significativo para ellos.
La auditoría gubernamental sirve, en primer lugar,
para analizar cómo se están empleado los recursos
que una determinada Administración tiene
asignados. Tras ello, se determinarán unas pautas
de actuación, para que dicha Administración actúe
de manera óptima y emplee los recursos de la
mejor manera posible. Así, se dará valor a su
imagen de cara a los ciudadanos y a otras
administraciones públicas.
Se trata de actuar de manera responsable y
preocuparse por lo que de verdad importa, por
realizar una profesional y excelente asignación de
recursos y mejorar el servicio al contribuyente.
 Tipos de auditoría gubernamental
Todo esta función del objetivo este tipo de auditoria que
tenga, podemos diferenciar dos tipos de auditoría
gubernamental:
Auditoría financiera: -Dentro de esta auditoría financiera,
distinguimos 2 subtipos:
1.Auditoría de estados financieros. Su objetivo es el de
determinar si los estados financieros de la Administración
Pública auditada tienen una lógica, y analiza si las
operaciones y resultados del ejercicio se enmarcan dentro
de los principios de contabilidad.
2.Auditoría de asuntos financieros. Este tipo de
auditoría se centra netamente sobretodo en los programas
y actividades diseñados y determinar si actúan dentro de
las exigencias legales.
 Auditoría de gestión es:

Este tipo de auditoria no se centra únicamente en cómo se asignan y distribuyen los recursos
de los que dispone la Administración publica o privada; sino que analiza también la labor y
desempeño de los funcionarios, si éstos actúan en base a la buena fe, trabajando con el
objetivo de cumplir las metas y objetivos propuestos.
 MAGU
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 ¿ QUE ES LA MAGU?

El MAGU (Manual de Auditoría Gubernamental), es el documento normativo fundamental que

define las políticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoría gubernamental en el Pais. Es
aprobado por el Contralor General de la República en su calidad de titular del órgano rector del
Sistema Nacional de Control.
El MAGU- tiene el alcance siguiente:
1. Comprende la auditoría financiera, la auditoría de gestión y examen especial, de acuerdo con el
marco conceptual de las normas de auditoría gubernamental aprobado por la Contraloría General
de la República.
2. El MAGU es aplicable a los auditores de la Contraloría General de la República, a los auditores
internos de las entidades del Sector Público Nacional y a los auditores de las sociedades de
auditoría independiente, cuando sean designados para examinar a entidades del Estado.
3. Corresponde a la Contraloría General de la República ejercer el control de calidad de la auditoría
gubernamental y determinar si el trabajo de los auditores fue concluido, de acuerdo con la
normatividad, criterios y metodología establecida en el Manual de Auditoría Gubernamental-
MAGU.
4. Proporcionar un importante texto de consulta para los profesionales que ejercen la auditoría
gubernamental, y promover la formación de auditores en las Universidades del país.
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