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Unidad III

Ajustes contables,
provisiones y asientos de
cierre contable
Logro de la unidad III

Al término de la unidad,
el estudiante, registra las
operaciones de una
empresa realizando los
ajustes contables a las
cuentas y las provisiones
de un periodo
determinado.
Video

¿Los activos fijos envejecen o se deprecian?


¿Cuál es la finalidad de registrar la depreciación de los
activos fijos?
¿Cuánto crees conocer del tema de hoy?
¿A qué valor
registraría un activo ¿Los activos fijos
fijo que adquirió en se desgastan de
S/. 5,000 Sg. Factura, manera similar?
y el transporte le
costó S/.200.00?
¿Cuáles son las normas contables y tributarias que sirven de
guía en el registro contable de los activos fijos?
Depreciación
Logro de la sesión

o Al término de la sesión, el
estudiante, registra el cálculo
de la depreciación de los
activos fijos en el libro Diario,
aplicando las normas
contables y tributarias
adecuadas; de forma correcta
y mostrando una buena
presentación.
Temario

Depreciación y amortización
acumulada
Definición
Tratamiento contable
Tratamiento tributario

Preparado por: Violeta Guerrero


Depreciación

Es la distribución sistemática del importe depreciable de un


activo a lo lago de su vida útil.

Balance General Estado de Resultados

Gastos Administrativos
Activos Fijos

Depreciación

(-) Depreciación
Acumulada
Depreciación acumulada

o Importante:
o Ayuda a determinar el costo neto en libros del activo
fijo.
o Nunca puede ser mayor al valor del Activo Fijo.
o Es una estimación contable o tributaria.
Depreciación

Costo de un Balance General


activo Edificio, equipo, etc.
depreciable
A medida que expira
Estado de resultados la vida útil del activo
Ingresos

Gastos
Depreciación
Elementos de la depreciación

o ACTIVO FIJO BRUTO (VB) : Es el valor del bien al inicio,


incluye todos los gastos relevantes para poner en
actividad el Activo Fijo.
o VALOR RESIDUAL (VR): (Valor de Salvamento-
Deshecho- Scrap) Es el valor que costará el activo al
final de la vida útil estimada
o VIDA ÚTIL (VU): Unidades que se estiman que durará el
activo materia de análisis. (Tiempo, kilómetros,
unidades producidas, etc)
Factores que determinan la base del gasto
por depreciación

Costo del Menos Igual Costo


Valor
activo fijo Residual depreciable
Efecto en los EEFF

ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
VENTAS XXXX
ACTIVO FIJO 120,000
COSTO DE VENTAS(XXXX)
Depre.acumulada( 24,000)
Depreciación del
Activo fijo neto 96,000
Ejercicio (24,000)

UTILIDAD A/I XXXXX

IMPORTANTE: Dependiendo del área que hace uso del activo


fijo podrá definirse como Gasto de Producción, Administración
o Ventas.
Métodos de estimación de la depreciación

• LINEA RECTA:
• Llamado también Lineal, se basa en la
determinación de un gasto por depreciación fijo
a lo largo de la vida útil del activo.
• El tiempo es el parámetro que determina el
monto del gasto.
• Depreciación = Costo – valor residual
Vida útil
Métodos de estimación de la depreciación

• UNIDADES DE PRODUCCION:
• Bajo este método la vida útil del activo fijo se
expresa en términos de unidades de producción,
que pueden ser unidades físicas, horas
trabajadas, kilómetros recorridos, etc.

(Costo - valor residual)


Unidades estimadas durante su VU X Unidades producidas en el periodo
Métodos de estimación de la depreciación

o INDICES CRECIENTES:
o Bajo este método la vida útil del activo fijo se expresa en
términos de años y se considera que el activo se va
gastando menos los primeros años, puesto que son
activos fijos costosos pero de tecnología poco o nada
cambiante.

Donde:
(VB - VR) Σ j = Sumatoria de los índices
Depreciación año i = Σj X i desde el año 1 al año n
n = Vida útil del bien
i = Año que se desea determinar la
depreciación
Métodos de estimación de la depreciación

o INDICES DECRECIENTES:
o Bajo este método la vida útil del activo fijo se expresa en
términos de años y se considera que el activo se va
gastando mas los primeros años, puesto que son activos
fijos costosos pero de tecnología rápidamente cambiante.

Donde:
(CB - VR) Σ j = Sumatoria de los índices
Depreciación año i = Σj X(n + 1- i) desde el año 1 al año n
n = Vida útil del bien
i = Año que se desea determinar la
depreciación
Algunas consideraciones de la depreciación

• La Depreciación no es un proceso de valuación sino de


asignación de costos, ya que los registros contables no tratan
de mostrar los valores de mercado corrientes de los activos
fijos.
Algunas consideraciones de la depreciación

Por ejemplo el valor de mercado de un edificio puede


aumentar durante algunos períodos contables dentro de la
vida útil del edificio, entonces el reconocimiento del gasto
por depreciación continúa al margen de estos incrementos
temporales en el valor de mercado.
Efectos en el efectivo

• La Depreciación difiere de la mayoría de los gastos en que


no depende de pagos de efectivo en el momento en que se
registra el gasto.
• Por esta razón, con frecuencia a la depreciación se le
denomina como un “ gasto no desembolsable”
• Sin embargo se pueden requerir de grandes pagos de
efectivo en el momento de la adquisición.
¿Que método de depreciación utiliza la mayoría
de empresas?
• La mayoría de empresas utiliza el método lineal a
efecto de asignación de costos.
• Los métodos de unidades producidas y acelerados,
causan más gasto en un período determinado con la
lógica consecuencia de menor utilidad gravable y menor
impuesto a la renta por pagar, sin embargo éstos
métodos tienen que ser conciliados con la
reglamentación pertinente.
Tratamiento tributario – Tasas de
depreciación
•Terrenos No se deprecia
•Edificios y otras construcciones 5%/anual o 33.33 años
•Maquinaria y equipo 10%/ anual o 10 años
•Unidades de transporte 20%/anual o 5 años
•Muebles y enseres 10%/ anual o 10 años
•Equipos diversos 10%/ anual o 10 años
•Equipos de Computo 25% anual o 4 años

NOTA: Una empresa puede trabajar con el método y las


estimaciones de vida útil que se adecue a sus activos fijos, pero sin la
autorización de Sunat deberá ajustarse a las normas legales para
fines tributarios (IR)
Tratamiento contable

Actividad

• La empresa Chic Stores SAC., dedicada a la confección y venta de ropa, desea


efectuar el cálculo de sus activos fijos correspondiente al mes de diciembre
del presente año, con los siguientes datos:

Máquina de coser Muebles Of. Administración


Valor del activo : S/. 800,000 S/.27,200
Valor residual : S/. 20,000 200
Vida útil : 5 años 10 años
Fecha adquisición : 01-01-16 21-10-16

• Se pide determinar el importe de la depreciación según el método de línea


recta.
Tratamiento contable

Bien del Valor de Valor Importe Vida Depreciación Depreciación


activo fijo adquisición residual depreciable útil anual mensual

Máquina de 800,000 20,000 780,000 5 156,000 13,000


coser

Muebles 27,200 200 27,000 10 2,700 225

13,225
DEBE HABER
03
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
6814 Depreciación de inmuebles, ma-
quinaria y equipo 13,225
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
3913 IME Costo 13,225
04

92 COSTO DE PRODUCCIÓN 13,000


94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 225
79 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 13,225
Por el destino de los gastos a su centro de costos.
Tratamiento contable
Actividad

• La empresa Cemento Sureño SAC., dedicada a la fabricación y venta de cemento y agregados


calcáreos, desea efectuar el cálculo de sus activos fijos correspondiente al mes de diciembre del
presente año, con los siguientes datos:

Mezcladora Trituradora
Valor del activo : S/. 80,000 S/.52,000
Valor residual : 25% del costo 20% del costo
Vida útil : 180,000 unidades 120,000 unid.
Unidades producidas
en el primer mes : 28,000 unidades 16,000 unid.
• Se pide determinar el importe de la depreciación según el método de unidades producidas.
Tratamiento contable

Factor
Importe Depreciación Unidades
Bien del Valor de Valor Depreciación
activo fijo adquisición residual
depreciabl Vida útil (importe producidas en mensual
e depreciable – el mes
vida útil)

Mezcladora 80,000 20,000 60,000 180,000 0.333333 28,000 9,333.33


unidade
s

Trituradora 52,000 10,400 41,600 120,000 0.346666667 16,000 5,546.666667


unidade
s
Resumen

El cálculo de la depreciación es una estimación


contable o tributaria que ayuda a determinar el costo
neto en libros del activo fijo.
Nunca puede ser mayor al valor del activo fijo.
¿Preguntas?
Preparado por: Violeta Guerrero