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AUDITORIA

FINANCIERA

CPCC. Peter O’Diana Valdez


ETAPA PREVIA

Una vez producido el


contacto entre el auditor y el
posible cliente, el auditor
deberá proceder a investigar
algunos aspectos sobre la
empresa.

 Reputación / integridad de la
Gerencia.  Para evitar trabajos que
 Continuidad futura del contengan riesgos de
negocio. importancia.
 Litigios en curso.  O que puedan producir
 Resultados de auditorias publicidad negativa al
anteriores. auditor.
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORIA INDEPENDIENTE

Requerimientos

 Ética
 Planear y realizar la auditoría con
una actitud de escepticismo
profesional (mente cuestionadora)
reconociendo que podrían existir
circunstancias que originen que los
estados financieros contengan
imprecisiones o errores
significativos, ya sea por fraude o
error.
 Juicio profesional
 Evidencia de auditoría suficiente y
apropiada
COMPROMISOS DEL AUDITOR

Aborda la responsabilidad del auditor para acordar los


términos del trabajo de auditoria con la administración y, en
su caso, con los encargados del gobierno de la entidad.
COMPROMISOS DEL AUDITOR

OBJETIVO
Es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se haya
acordado la base sobre la cual se vaya a desempeñar:

1.Establecer si están 2. Confirmar que hay un


presentes las condiciones entendimiento mutuo
previas para una auditoría. entre el auditor y la
administración.
COMPROMISOS DEL AUDITOR

Determinar si están presentes las condiciones previas para una


auditoria, para lo cual el auditor debe:

 Obtener el acuerdo de la administración en el sentido de que


reconoce y entiende su responsabilidad de proporcionar al
auditor:
i. Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la
administración que sea relevante, tales como registros,
documentación y demás asuntos;
ii. Información adicional que el auditor puede solicitar de la
administración relativa a la auditoría; y
iii. Acceso sin restricción a personas dentro de la entidad de
quienes el auditor determine que es necesario para obtener
evidencia de auditoría.
COMPROMISOS DEL AUDITOR

RELACIONES CON ANTERIORES AUDITORES

• El auditor deberá ponerse en contacto con el auditor predecesor para


conocer las circunstancias del cambio y averiguar si existen razones
éticas o técnicas que aconsejen la no aceptación del encargo.

• El auditor debe explicar a su cliente la necesidad de entrevistarse con el


auditor predecesor.

• Si el cliente limita las respuestas del predecesor, el auditor deberá


preguntar las causas y considerar las implicancias que este rechazo
pueda tener en la aceptación del compromiso o encargo.

• El predecesor debe responder a las preguntas del auditor.


COMPROMISOS DEL AUDITOR

RELACION CON ANTERIORES AUDITORES

• La extensión de los procedimientos del


nuevo auditor podrá reducirse mediante
consultas con el anterior y la revisión de sus
papeles de trabajo.

• Si el predecesor por circunstancias


especiales no accede a una revisión de sus
papeles de trabajo, si ello no fuera posible
por otras razones o si el sucesor decidiera
no asumir la responsabilidad del trabajo
efectuado por el anterior auditor deberá
proceder a aplicar sus procedimientos.
COMPROMISOS DEL AUDITOR

Limitación al alcance antes de la aceptación del trabajo de


auditoria

Si la administración o los encargados del gobierno de la entidad


imponen una limitación al alcance del trabajo del auditor en los
términos de un trabajo de auditoría propuesto, de manera que el
auditor considere que la limitación dará como resultado una
abstención de opinión, el auditor no debe aceptar ese trabajo
limitado como un trabajo de auditoría.
COMPROMISOS DEL AUDITOR

Convenios sobre términos de trabajos de auditoría

Los términos acordados del trabajo de auditoría, con la


administración, deben constar en una carta compromiso de
auditoría y su forma y contenido, puede variar en cada caso
particular; sin embargo, deberá incluir como mínimo los siguientes
aspectos:

 Objetivo y alcance de la auditoria.


 Responsabilidad del auditor.
 Responsabilidad de la administración.
COMPROMISOS DEL AUDITOR

 La responsabilidad de la empresa de preparar la información


financiera.
 Forma de los informes o cualquier otro tipo de comunicación.
 El hecho de que pueda permanecer sin descubrir algún error
importante, debido al carácter de las pruebas y otras limitaciones,
unido a las limitaciones del control interno.
 El acceso a cualquier registro, documentación y otra información
requerida para realizar el trabajo de auditoría.
 Forma de efectuar la planificación.
 Cálculo de honorarios.
 Manifestar relación con otros auditores.
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA

 Es en los intereses de la entidad


y el auditor, que este último envíe
una carta compromiso de
auditoría antes del inicio de la
auditoría para evitar
malentendidos con respecto a la
auditoría.

 El auditor incluye en la carta de


compromiso referencias sobre la
normativa pertinente que se
aplica y que la administración
reconoce y entiende sus
responsabilidades.
 ¿Por qué es importante
determinar las personas que
van a intervenir en la
realización del trabajo de
auditoría?

 ¿Se puede conocer desde el


principio los costos de un
trabajo de auditoría?

 ¿En función de qué se


determinan los honorarios de
auditoria?

 Cuando se contrata un nuevo


auditor ¿quién debe iniciar el
contacto? ¿El auditor
predecesor o el sucesor?
 ¿Cuando una sociedad está
obligada a auditarse? ¿Qué
dice la LGS u otra norma
sobre el particular?

 Una entidad obligada a


auditarse ¿cuánto tiempo
puede mantener a los
mismos auditores?

 Cuando un auditor sucede a


otro en la auditoría de una
empresa, ¿puede basar una
parte de su trabajo en el
trabajo del auditor
predecesor?

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