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RÉGIMEN

GENERAL
INTEGRANTES
 COLLAZOS MIO, GIANPIERRE.
 MORALES SONCO, HAJIME.
 VENTURA SUCLUPE, MANUEL.
 LEON BARBOZA, JOSELITO.
 VARGAS CALDERON, DANIEL.
REGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTOS A LA RENTA
1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?
Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios,
entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales
que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
a. Llevar libros contables .
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a la
Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.
3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que
aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración
Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de vencimientos aprobado por
SUNAT.
Estos pagos a cuenta mensuales podrá realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas existentes:

a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES:
Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del año anterior

b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si inicia


actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos
mensuales.
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre otras
actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal) que se
aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no sólo el
Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas
Impuesto a la renta de tercera categoría
Dirigido a personas naturales y jurídicas
domiciliadas en el Perú que obtengan rentas
de tercera categoría; es decir, rentas de
naturaleza empresarial como la venta de
bienes que adquieran o produzcan y la
prestación de servicios.

Condiciones:
los ingresos netos anuales o el monto de
adquisiciones anuales no debe superar los S/
525,000.

El valor de los activos fijos, con excepción de predios y


vehículos, no debe superar los S/ 126,000. Además, no
se puede exceder de 10 trabajadores por turno de
trabajo.
Comercio:
la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o
de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar

Agentes mediadores:
rematadores y de cualquier
otra actividad similar

Notarios:
Las que obtengan los Notarios

Ganancias de capital operaciones habituales:


Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que
se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
Gestión de bienes:
la gestión de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciación o amortización admite la
presente Ley.
 La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable.

 Si esos ingresos provengan de la enajenación, la renta bruta estará dada por la diferencia
existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados.

 Ahora. No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago


emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración


Tributaria

 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.


 Ahora, La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago
no será aplicable en los siguientes casos:

 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;

 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria


su emisión; o,

 Cuando se permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el
costo podrá ser sustentado con tales documentos.

 Si se trata de bienes depreciables o amortizables, el costo computable se


disminuirá en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
 El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del ingreso
bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las
costumbres de la plaza.
 El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de producción o
construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.
 Todo esta información esta basada en el articulo Artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los pagos a cuenta son
cantidades que se adelantan a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos
de manera anticipada entes obtenidos en el mes:
de realizar el abono de una Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
deuda final. Normalmente,
la expresión se refiere a las Impuesto calculado del ejercicio anterior
cantidades que las empresas Ingresos netos del ejercicio anterior

pagan trimestralmente a
Hacienda como anticipo de El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

la liquidación de impuestos. Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza


de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior


Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.


De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del
precedente al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta
mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos
en el mes.
b) Determinación de la cuota con la aplicación del
coeficiente determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los
ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota
resultante de la siguiente operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto
es el pago a cuenta mensual determinado.
Los contribuyentes, deberán
presentar una declaración jurada
sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el
período tributario del mes
calendario anterior, en la cual
dejarán constancia
del Impuesto mensual, del crédito
fiscal y, en su caso,
del Impuesto retenido o percibido
 Se pueden efectuar mediante el PDT
621, a través de SUNAT virtual con su
Clave SOL, o en la red bancaria
autorizada.
 También se puede efectuar mediante
Declaración y Pago IGV – Declaración
Simplificada Formulario Virtual
621. Para usar la declaración
simplificada de IGV - Renta Mensual,
no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones del IGV, en el período
tributario por el que realiza la
declaración.
 Las Declaraciones en cero (o), solo se
podrán presentar por SUNAT virtual.