Ajustes

SE AGRADECE !!!
MANTENER SU
CELULAR
APAGADO
DENTRO DEL
AULA DURANTE
LAS HORAS
DE CLASE
DIRECCIÓN DE PREGRADO
COORDINACIÓN DEL AREA CONTABLE
CONTABILIDAD II
AJUSTES
Lic. Joaquín Martínez
2018
26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 2

Concepto de Ajustes
 Al finalizar el ciclo o periodo contable, las
cuentas deben ser ajustadas para que presenten
su saldo real, ya que estos son los valores que
servirán de base para preparar estados
financieros. Cuando los saldos de las cuentas no
son reales es necesario aumentarlos,
disminuirlos o corregirlos mediante un asiento
contable llamado asiento de ajuste.
 Asiento de Ajuste es el asiento contable
necesario para llevar el saldo de una cuenta a su
valor real.
Asociación de Costos y Gastos con Ingresos
 Postulados:
 Periodo contable
 Asume que las actividades de la organización
económica se divide en periodos:
 Mensual
 Trimestral
 Anual
 Asociación de costos y gastos con ingresos:

 Pretendehacer un adecuado enfrentamiento
de unos y otros en el mismo periodo contable.
CICLO CONTABLE
 El ciclo contable es el periodo en el que se
registran los hechos contables de un
ejercicio. Normalmente es el año natural,
del 1 de enero al 31 de diciembre.
 Al final de dicho ciclo se preparan los
estados financieros: el Estado de
Resultados y el Estado de Situación.

CICLO CONTABLE

Proceso de ajustes contables
 Pretende relacionar o enfrentar los

ingresos del periodo con los gastos
que ayudaron a generar dichos
ingresos.

Asientos de ajuste
 Objetivo:
 Actualizar las cuentas de ingresos y
gastos para que estén
adecuadamente enfrentados los
ingresos del periodo con todos los
gastos que se generaron para la
obtención de éste.
 Se realizan al final de cada periodo
contable.

Asientos de ajuste
 Afectan una cuenta del Estado de
Situación y una del Estado de
Resultados.
 Si no afecta una cuenta de ingresos o de

gastos. No es un asiento de ajuste

Proceso de ajustes
 Comprende cuatro pasos básicos:
1. Analizar la información.
2. Registrarla en el diario general.
3. Clasificarla en el mayor general.
4. Elaborar el balance de comprobación
ajustado.
 El punto de partida del procedimiento de
ajustes es el Balance de Comprobación antes
de ajustes el cual se obtiene como producto
final del módulo del registro de las operaciones.
PARTIDAS SUJETAS A AJUSTES
1. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

2. CARGOS O GASTOS DIFERIDOS.
3. CREDITOS O INGRESOS DIFERIDOS
4. GASTOS ACUMULADOS
5. INGRESOS ACUMULADOS
6. CUENTAS DE VALORACION
7. RETENCIONES
8. ERRORES U OMISIONES

1. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
• Seguros Pagados por Anticipado
• Intereses Pagados por Anticipado
• Alquileres pagados por Anticipado
• Papelería y Efectos de Oficina
• Todos los Gastos Pagados por
Anticipado, que no correspondan al
ejercicio que termina.

2. CARGOS O GASTOS DIFERIDOS
• Gastos de Organización
• Publicidad Diferida (Gastos de Publicidad)
• Mejoras a propiedades arrendadas.

3. CREDITOS O INGRESOS DIFERIDOS
• Alquileres Cobrados por Anticipado

• Intereses Cobrados por Anticipado
• Seguros Cobrados por Anticipado
• Suscripciones Cobradas por Anticipado
• Todos los Ingresos Cobrados, que no
correspondan al ejercicio que termina.

4. GASTOS ACUMULADOS
• Intereses por pagar
• Sueldos y Salarios por pagar
• Impuestos por pagar
• Alquileres por pagar
• Servicios por Pagar (Servicios de electricidad,
teléfonos, agua, etc.)
• Gastos de Seguros por Pagar
• Gastos de Nómina por Pagar (IVSS, INCES, PIE,
FAOV, etc.)
• Cualquier gasto incurrido que correspondan al
ejercicio que termina y que no han sido pagados aún.

5. INGRESOS ACUMULADOS
• Intereses por cobrar
• Alquileres por cobrar
• Comisiones por cobrar
• Cualquier otro ingreso que corresponda al ejercicio
que termina y que no ha sido cobrado todavía
6. CUENTAS DE VALORACION
• Provisión para Cuentas Malas
• Efectos por Cobrar Descontados
• Depreciación de Activos No Corrientes Tangibles
• Amortización de Activos No Corrientes Intangibles
• Agotamiento de Recursos Naturales

7. RETENCIONES
• Retenciones de Nómina por pagar (IVSS,
INCES, PIE, FAOV.)
• Retenciones ISLR por Pagar
• IVA por Pagar
8. ERRORES U OMISIONES
• Errores numéricos
• Errores en los nombres de las cuentas
• Operaciones no registradas

Tipos de ajustes
A las cuentas de Ingresos.
A las cuentas de Gastos.

Ajustes a las cuentas de
ingresos
 Su fundamento
 Los asientos de ajuste aseguran que se
hayan registrado en la contabilidad todos
los ingresos obtenidos en el periodo.
 Su finalidad
 Que la utilidad neta sea expresada en
forma correcta en el estado de resultados.

Tipos de ajuste de Ingresos
A. Ingresos acumulados no cobrados
B. Anticipos de clientes
 Que se registran como pasivo y que, cuando se
devenguen, se convertirán en ingresos.

Gastos Pagados por
Anticipado
 Son gastos que se registraron como un
activo cuando se pagaron.
 En resumen:
 Es un activo que se produce cuando
se efectúan erogaciones que abarcan
uno o más periodos contables futuros.

Gastos pagados por
anticipado
 Su fundamento
 Cuando el pago se hace:
 Antes de que se haya incurrido en el gasto.
 Antes de que se haya vencido el gasto
 Su ajuste
 Por lo general se hace un cargo a la cuenta
de activo Gastos Pagados por Anticipado
 Representa un costo no devengado, el
cual se empleará en periodos futuros para
producir ingresos.
A. Ingresos acumulados no registrados
 Pueden ser ganados (devengados) antes de que se

reciba efectivo del cliente, o de que se contabilice la
operación en los ingresos contables.
 En resumen
 Son ingresos que se han ganado, pero que aún no se
ha cobrado el efectivo correspondiente.
 Su ajuste
 Requiere de un cargo a una cuenta por cobrar
(activo) y un abono a una cuenta de ingresos.

B. Anticipos de clientes
 Cuando un cliente paga por adelantado los servicios
prestados:
Caja XXX
Anticipos de Clientes XXX
 Ajuste
 Se disminuye la cuenta de pasivo por el importe de
los servicios que se hayan realizado y se reconoce la
proporción de ingresos correspondientes al importe
ganado durante el periodo.
Anticipos de Clientes YYY
Ingreso por Servicios YYY
Ajustes a las cuentas de gastos
 Su fundamento:
 Requieren de un cargo a una cuenta de gasto
y un abono a una cuenta de activo o pasivo:
 Los asientos de ajuste relacionados con:
 Gastos Acumulados por Pagar.
 Gastos pagados por Anticipados (al
pagarse fueron registrados como activo
en espera de que fueran devengados).

Tipos de ajustes de gastos
A. Gastos devengados no registrados.
B. Gastos pagados por anticipado.
C. Depreciación

A. Gastos Devengados no Registrados
 Devengar quiere decir desquitar, incurrir.
 Ajuste:
 Se procede a registrar la operación

Depreciación
 Distribución del costo de un activo fijo a lo largo
de su vida útil mediante el proceso de
depreciación.
 Gastos por depreciación:
 Constituye una partida virtual porque no
representa un desembolso real de dinero.
 Se tiene que considerar ya que de lo contario
el estado de resultados no reflejara la utilidad
correcta.
 Depreciación de activos fijos, excepto terrenos.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Pagos anticipados que hace la empresa de:
 Pólizas de Seguros
 Artículos de Oficina
 Intereses
 Alquileres
Que benefician a la empresa por más de

una ejercicio económico
Se pueden registrar de dos formas:
 Con cargo a una cuenta de ACTIVO

-x-
Seguro pagado por anticipado xxxx
Banco xxxx
 Con cargo a una cuenta de GASTO

-x-
Gasto de Seguro xxxx
Banco xxxx
Registro con cargo a una cuenta de activo
El nombre de la cuenta lleva por lo general la

frase pagado por anticipado, como por ejemplo:
 Seguros pagados por anticipado
 Alquileres pagados por anticipado
 Intereses pagados por anticipado
Excepto cuando se trata de artículos de oficina,

cuya cuenta por lo general se llama
 Existencia artículos de oficina
Proceso de Ajuste
 El monto de este ajuste será por el periodo que haya
trascurrido entre la fecha del pago y la fecha de cierre,
es decir, por la parte consumida.
 Dicho ajuste se cargará a una cuenta de Gasto, y se

abonará a la cuenta de Activo. De esta forma el saldo
de la cuenta de Activo será el monto que falta por
consumir para el siguiente ejercicio económico.
 Posteriormente la cuenta de gasto abierta para la fecha

de cierre se cerrará con la cuenta Ganancias y
Pérdidas
EJEMPLO
La empresa Los Andes C.A., adquirió artículos de oficina por Bs.
10.000,00, para el ejercicio económico del 20XX
Llegada la fecha de cierre se hizo un conteo de los artículos de
oficina existentes y se estimaron en Bs. 1.500 ,00.
ASIENTOS
Al momento de la compra:
-1-
Enero 01 Existencia artículos de oficina 10.000,00
Banco 10.000,00

A la fecha de cierre:
Se realiza el ajuste
10.000,00 artículos de oficina comprados inicialmente
- 1.500,00 artículos de oficina existentes para el 31/12/XX
8.500,00 artículos de oficina consumidos
El asiento de ajuste sería:

Dic. 31 -x-
Gastos artículos de oficina 8.500,00
Existencia artículos de oficina 8.500,00
El saldo de la cuenta Existencia artículos de oficina

10.000,00 8.500,00
1.500,00
Registro con cargo a una cuenta de gasto
 Los prepagos van directamente a una cuenta de Gasto:

Gastos de Seguro, Gastos de Alquiler, Gastos de Intereses
 A la fecha de cierre se ajusta con cargo a una cuenta de

Activo y con abono a la cuenta de Gasto
 El monto a representar en el Activo es el de la parte no

consumida o el monto correspondiente al periodo que
falta por transcurrir desde la fecha de cierre hasta el
vencimiento de la operación

Ejemplo
El día 15/08 se adquiere una póliza de seguro contra incendio,
con vigencia de un año por un monto de Bs 12.000,00, cancelada
de contado
ASIENTOS
Al momento de la adquisición de la póliza:
-1-
Agosto 08 Gasto de Seguro 12.000,00
Banco 12.000 ,00

A la fecha deActivo
cierre
no consumido
4,5 meses 7,5 meses______
15/08 31/12 15/08
12.000,00 X 7,5 meses = 1.250,00 Bs.
12
El asiento de ajuste sería:

-x-
Dic.31 Seguro pagado por anticipado 4.500,00
Gasto de Seguro 4.500,00
Esta cuenta de Gasto se cierra con Ganancias y Pérdidas

El movimiento en el libro Mayor de la cuenta de Gasto es el siguiente:
Gasto de Seguro__ representa el saldo que sigue beneficiando
12.000,00 7.500,00 a la empresa en el siguiente ejercicio
4.500.00
representa el gasto de seguro del ejercicio
económico que se cierra
El día siguiente a la fecha de cierre se hace la reversión del asiento de

ajuste para abrir nuevamente la cuenta de gasto
-x-
Enero 01 Gasto de Seguro 7.500,00
Seguro pagado por anticipado 7.500,00
CARGOS DIFERIDOS
Son desembolsos o pagos

efectuados por servicios ya
recibidos, que beneficiarán a
la empresa durante varios
ejercicios económicos o
durante toda la vida de la
empresa.

CARGOS DIFERIDOS
Entre ellos tenemos:
 Los gastos de Organización.
 Gastos de Propaganda
 Gastos de Constitución
 Gastos de Investigación
 Gastos de explotación
 Mejoras de la Propiedad Arrendada

CARACTERISTICAS
 Representan el derecho a percibir servicios o

disponer de determinados bienes durante un
lapso futuro.
 Se convierten en gasto al percibirse los servicios
o consumir los bienes que lo constituyen.
 Son amortizables
 Cuando se consumen, la parte consumida se
registra como un gasto de operación.

REGISTRO CONTABLE
El registro contable de los cargos diferidos

se puede realizar de dos maneras:
1. Abonando directamente a la cuenta de
activo.
2. Utilizando la cuenta de valoración.

Diferencias entre Cargos Diferidos y
Gastos Pagados por Anticipado
Gastos pag. por anticipado Cargos Diferidos
Son gastos que benefician a Se hace una distribución de

la empresa en varios ellos en el numero de años
periodos hasta que llegan a que se considera beneficiara
su vencimiento a la empresa
Son gastos que no se Son gastos que se amortizan
amortizan a la fecha de cierre
Se pueden registrar como Se registran sólo como
Gasto o como Activo, según Activo, para poder
la política de la empresa por amortizarlos
el monto total del gasto
Gastos pagados por anticipado
Al final del ejercicio económico se debe ajustar de acuerdo a su
registro inicial
Ejemplo: pago de alquileres por 12 meses el 1/8 por Bs. 18.000,00
cierre 31/12
Si fue como Activo: Si fue como Gasto:
Ago. 01 -x- Ago. 01 -x-
Gastos de Alquiler 18.000,00
Alquileres pag. por anticip. 18.000,00
Banco 18.000,00
Banco 18.000,00
A la fecha de cierre:
A la fecha de cierre: Dic.31 -x- (parte no consumida)
Alquileres p. por anticp. 10.500,00
Dic 31 -x- (parte consumida)
Gasto de Alquiler 10.500,00
Gastos de Alquiler 7.500,00 Enero 01 -x-
Alquileres pag. por anticip. 7.500,00 Gasto de Alquiler 10.500,00
Alquiler p. Por antcp. 10.500,00
Cargos Diferidos
Al final del ejercicio económico se debe ajustar el cargo diferido por el
monto correspondiente a cada periodo y por el tiempo transcurrido, con
cargo a la amortización y abono al cargo diferido o a la amortización
acumulada, dependiendo de la política de la empresa.
Ejemplo: Mejoras al local arrendado por Bs. 60.000,00. Vida útil 5 años pagado el
1/8, cierre 31/12
-x-
Ago. 01 Mejoras al local arrendado 60.000,00
Banco 60.000,00
-x-
Dic. 31 Amortización Mejoras al local arrendado 25.000,00
Mejoras al local arrendado 25.000,00

Gastos pagados p. anticipado Cargos Diferidos
Aparecen en el Estado de Se encuentran en el Estado

Situación después de los de Situación después de
activos realizables, como las inversiones
Prepagados por la parte permanentes y si su
que no se haya consumido, amortización se hizo con
y en el Estado de abono a la cuenta de
Resultados como Gastos activo, El Cargo diferido irá
por la parte consumida por el monto , y la
amortización va al Estado
de Resultados

Gastos Acumulados
Son los gastos incurridos por la empresa,

cuyo desembolso financiero no se ha
efectuado, y se efectuará durante el
ejercicio siguiente debido a que la fecha
de cierre se da antes de la fecha en que
se ha de producir el pago.

Gastos Acumulados (Ejemplo)
El Negocio paga, al mes vencido, Bs.

9.000,00 por alquiler del local comercial,
el 10 de cada mes. Llega el cierre del
ejercicio económico el 30 de Septiembre
del 20XX.

Han transcurrido 20 días de alquiler al cierre, por lo que debemos

atribuir este gasto al ejercicio terminado. Dividimos el gasto de
Bs. 9.000,0 entre 30 días de este mes y multiplicamos el
resultado por los 20 días.
9.000,00 x 20 = 6000,00
30
Y así registramos en el siguiente asiento:
Dic. 31 -X- D H
Gastos de Alquiler 6.000,00
Alquileres Acumulados por Pagar 6.000,00

El 31 de diciembre se cancela el alquiler al arrendador por Bs.

9.000,00, entonces se debe cerrar la cuenta de Pasivo (Alquileres
Acumulados por Pagar) y registrar el Gasto del Alquiler a este
ejercicio económico así:
10-10 20XX -X- D H

Gastos de Alquiler 3,000,00
Alquileres Acumulados por Pagar 6.000,00
Banco 9.000,00

Ingresos y Gastos
Acumulados, Ingresos Cobrados por

Anticipado y Prepagados.
Ejercicio Practico
La empresa “Riqueza C.A”, se acaba de

introducir en el mercado, realiza gastos
de publicidad por Bs. 90.000,00, los
cuales distribuirá en los tres primeros
años a partir del 15 de junio, fecha en la
que realizo el pago mediante cheque. La
empresa fija sus ejercicios económicos
del 01-01 al 31-12 de cada año.

CALCULO DE LA AMORTIZACIÓN
Costo/ N° de años.
90.000,00 / 3 años =30.000,00. Amortización Anual.
Amortización Anual/12 meses= 30.000,00 / 12 meses= Bs.

2.500,00/mensual.
Del 15-06 al 31-12 = 6,5 meses
Para el ajuste.
Bs. 2.500,00 x 6,5 meses = 16.250,00

CUENTA DE VALORACION
Cuando se registra el desembolso:
Gastos de Publicidad 90.000,00

Banco 90.000,00
Para registrar el Asiento de ajuste:
Amortización gastos de Publicidad 16.250,00

Amortización Acumulada Publicidad 16.250

Ingresos Cobrados por Anticipado
La principal condición para considerar un

ingreso por anticipado es que el servicio o
bien por el cual se obtiene el ingreso no
se ha prestado y el mismo es a futuro.
Son considerados como pasivos y no
como ingresos, ya que representan una
obligación para la empresa.

Ingresos Acumulados
Los ingresos acumulados o devengados

van son aquellos que se han ganado
durante el ejercicio económico pero que
no se han recibido ni registrado en el
pago, debido a que el plazo no se ha
vencido aun.

Ingresos Acumulados (Ejemplo)
El Negocio es dueño de algunos locales

comerciales los cuales alquila y recibe el
ingreso al mes vencido por Bs. 20.000,00,
los días 15 de cada mes. El cierre del
ejercicio económico es el 31 de
diciembre.

Ingresos Acumulados (Ejemplo)
Han transcurrido 15 días del ingreso por alquiler al cierre,

tenemos que asignar el ingreso al ejercicio anterior. Para ello
dividimos el ingreso de Bs. 20.000,00 entre 30 y multiplicamos el
resultado por los 15.
20.000.000 x 15 = 10.000,00
30
Y así registramos en el siguiente asiento:
Dic. 31 -X- D H
Alquileres por Cobrar 10.000,00
Ingreso por Alquileres 10.000,00

Ingresos Cobrados Por Anticipado (Ejemplo)
El Negocio es propietario de una Maquinaria

Pesada, la cual alquila, cobrando el alquiler
por adelantado de Bs. 12.000,00 el 10 de
diciembre, y registró:
Dic.10 -X- D H
Caja 12.000,00
Alquileres Cobrados por Anticipados 12.000,00

Ingresos Cobrados Por Anticipado (Ejemplo)
Han pasado 20 días desde que se registró el ingreso por

alquiler de la maquinaria del mes de Septiembre, así que
calculamos y registramos el ingreso para este ejercicio
económico al cierre el 30 de Septiembre del 2005:
12.000,00 x 20 = 8.000,00
30
Dic. 31 -X- D H
Alquileres Cobrados por Anticipados 8.000,00
Ingresos por Alquileres 8.000,000

Gastos Prepagados
Constituyen erogaciones que se

desembolsan y se cancelan en una
fecha anticipada o la de su consumo.

Gastos Prepagados (Ejemplo )
El Negocio pagó el 30 de junio de Julio Bs.

15.000,00 correspondiente a la prima de
seguro anual de sus vehículos, y registró el
pago así:
Junio 31 -X- D H
Seguros Prepagados 15.000,00
Banco 15.000,00

Gastos Prepagados (Ejemplo )
Una manera de registrar los prepagados consiste en

calcular el monto proporcional del gasto del período. como
haremos a continuación:
15,000,00 x 6 = 7.500,00
12
Dic. 31 -X- D H
Gastos de Seguro 7.500,00
Seguros Prepagados 7.500,00

INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO Y/O
CREDITOS DIFERIDOS
Son los ingresos recibidos antes de que se entregue el

valor total o parcial del servicio o bien, por el cual se recibe
o habrá de recibirse dicho ingreso. Los más comunes son:
•Suscripciones cobradas por anticipado
•Alquileres cobrados por anticipado
•Intereses cobrados por anticipado.

Valorización de los ingresos cobrados por anticipado y/o
créditos diferidos.
Los ingresos cobrados por anticipado y/o Créditos

diferidos deben valorarse por la cantidad recibida, o sea,
su valor original, se pueden registrar como un ingreso o
como un pasivo

PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Estas cuentas se ajustan dependiendo de la forma

como fueron asentadas en los libros en el momento de
entrada del efectivo, pues pudo haber sido tomada como
un ingreso o como un pasivo. Para registrar su
procedimiento contable tenemos dos métodos:

1.- Si se toma como un ingreso
Se tomará la porción no devengada y se abona a una
cuenta de pasivo, con un debito a la cuenta de ingreso
Adquisición -x-
Caja XXX
Ingreso XXX
Asiento para registrar el cobro
Ajuste -x-
Ingreso XXX
Ingreso Cobrado por Anticipado XXX
Asiento de ajuste por la parte no devengada
Cierre -x-
Ingreso XXX
Ganancias y Pérdidas XXX
P/r: Asiento de cierre, cuenta nominal, parte devengada
Reversión -x-
Ingreso XXX
P/r: Asiento de reversión, parte no devengada

2.- Si se asienta a una cuenta de Pasivo
El asiento de ajuste se tomará por la porción devengada y
se abonará a una cuneta de ingreso con un debito a la cuenta
de Pasivo así:
Adquisición -x-
Caja XXX
Registro del ingreso
Ajuste -x-
Ingreso XXX
26/5/2019Auste por la parte devengada
Lic. Joaquín Martínez 69
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Existen dos formas de registrarlo:
1 . Como una cuenta de ingreso
El día 15/09 la Empresa Trujillo C.A. Alquilo un
local de su propiedad a razón de Bs. 15.000 mensuales,
las condiciones de alquiler estipula que serán cobrados
por semestre anticipado
Set. 15 -1-
Caja 90.000,00
Ingreso por alquileres 90.000,00

15/09/XX 31/12/XX 15/03/XX
3.5 meses 2.5 meses

ingreso ganado pasivo(registro)
Al cierre
Dic.31 -2-
Ingreso por alquiler 37.500
Ing cob por anticipados 37.500

2. Cuenta de pasivo
1Set. 15 -1-
Caja 90.000,00
Alquiler Cobrado por Anticipado 90.000,00
Al cierre
Dic. 31 -2-
Alquiler Cobrado por Anticipado 52.500,00
Ingreso por alquiler 52.500,00

PROVISION PARA CUENTAS
INCOBRABLES
Es una estimación que se hace al
cierre del ejercicio económico para
registrar la posible pérdida por
cuentas incobrables sobre las
ventas del ejercicio económico, con
el objeto de registrar la pérdida en
el año en que se realizó la venta.
PROVISION POR INCOBRABLES
Una vez que se haya calculado el monto de la

provisión se hará el siguiente asiento contable:
Pérdidas por cuentas incobrables xxxx
Provisión para cuentas incobrables xxxx
Para ajustar el monto de la provisión para cuentas de cobro

dudoso al cierre del ejercicio

Si, una vez agotadas las gestiones de cobro, no se
logra la recuperación, se debe realizar el asiento
que corresponda al monto específico del año del
cual se trate.
Cuentas por Cobrar xxxx
Cancelación por incobrable de la cuenta de (indicar los

nombres de cada uno de los deudores ).....

Si una cuenta, luego de haber sido cancelada por
incobrable, es recuperada, entonces deberán realizarse los
siguientes asientos

Para incorporar a cuentas por cobrar el saldo
recuperado de xxxx que había sido contabilizado
como incobrable
Caja xxxx
Para contabilizar el cobro de la cuenta por cobrar
de xxxx que había sido dado de baja por incobrable

Si una cuenta, luego de haber sido cancelada por
incobrable, es recuperada, también se puede registrar de la
siguiente forma:
Caja xxxx
Cuentas por Cobrar Recuperadas xxxx
Para contabilizar el cobro de la cuenta por cobrar
de xxxx que había sido dado de baja por incobrable

ACTIVOS NO
CORRIENTES
CARAQCTERISTICAS:
1. Son propiedad de la empresa.

2. Son de naturaleza permanente.
3. Están destinados para el uso de la
empresa y no para la venta.
4. Tienen un cierto valor considerable
5. Están sujetos a depreciación,
amortización o agotamiento
VALORACIÓN DEL ACTIVO NO
CORRIENTE
La valuación del activo no corriente
consiste en registrarlos por su valor
contable, es decir, al costo menos su
depreciación, agotamiento o amortización
acumulada según sea el caso.

REGISTRO CONTABLE AL MOMENTO
DE LA ADQUISICIÓN.
XXX -X-
Maquinaria y equipo xxx
Banco xxx
Cuenta por pagar / efecto por pagar xxx

DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO NO CORRIENTE
Ajuste por depreciación (asiento contable):
xxx -x-
depreciación de activo xxx
depreciación acumulada de activo xxx
registro de la depreciación

METODOS DE CALCULO
Método de línea recta o método directo

Método de unidades producidas
Método de horas trabajadas
Método de números dígitos
Método global o por grupos
Métodos de inventarios
Métodos de saldos decrecientes
METODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN
Método de línea recta:

deprec. Anual = costo total - valor residual
vida útil
Métodos de unidades producidas:

deprec.anual= costo total - valor residual
Nº de unid. Estimadas a
producirse durante su vida útil
= depreciación por unidad
luego: depreciación por unidad x unidades producidas =

depreciación anual.
Lic. Joaquín Martínez 84
METODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN
Métodos de horas trabajadas:

deprec.anual= costo total - valor residual
Nº de horas estim. Que
trabajará el activo en su v.u
= costo deprec. Por hora
Métodos de números dígitos:
deprec. Anual = costo total - valor residual
suma de Nº dígitos
= xxx
este resultado se multiplicará año tras año por
el Nº dígito, en forma decreciente.

METODOS PARA CALCULAR LADEPRECIACIÓN
Métodos global o por grupos:

depreciación anual = costo total - valor residual
vida útil
Método de inventarios: inv. I + compras - inv.

F del A.F
Método de saldos encontrados: la cuota de

depreciación se calcula multiplicando el valor del
activo en libros por una constante K.

AMORTIZACION
Se define como el proceso sistemático de eliminar de
los libros de contabilidad, el costo de un Activo Fijo
Intangible, por su reducción de valor en la medida en
que la utilidad aportada se disminuye o que la perdida
esta por el transcurso del tiempo
VALUACION O VALORACION DEL ACTIVO FIJO

AMORTIZABLE
El activo Fijo Intangible, generalmente se registra al
costo, el cual incluye todas las erogaciones pagadas
para obtener el disfrute del beneficio

AMORTIZACION
 PATENTE
 MARCA DE FABRICA
 PLUSVALIA
CALCULO DE LA AMORTIZACION
Para calcular la Amortización anual debe

prorratearse el Costo de los Activos Intangibles entre
los periodos en que se estime que estos contribuyen
a la obtención de las utilidades

AMORTIZACION
METODOS PARA REGISTRAR LA AMORTIZACION
A)Cargando a una cuenta nominal la porción aplicada

como gasto del periodo y abonando a una cuenta de
valoración.
xxx -x-
Amortización gasto xxx
Amortización Acum. Activo
no Corriente Intangible xxx
Una vez que el intangible ha concluido su periodo de

prestar servicio a la empresa:
AMORTIZACION
xxx -x-
Amortización Acum. Activo no Corriente. xxx
Activo no corriente Intangible xxx
b) Cargando a una cuenta nominal la parte aplicada

como gasto del periodo y abonando
directamente a la cuenta de Activo:
Xxx -x-
Amortización Gasto xxx
Activo no corriente Intangible xxx

EL AGOTAMIENTO
Es la disminución en valor de un activo fijo debido al

vaciamiento gradual de las unidades extraídas o
explotadas, tales como: bosques Madereros, Pozos
de Petróleo, Minas de Carbón, hierro etc.
VALUACION O VALORACION DEL ACTIVO

CORRIENTE AGOTABLE
Estos activos se registran al Costo menos su
agotamiento acumulado, para asi reflejar el Valor
Neto en los libros

AGOTAMIENTO
 ELEMENTOS QUE INTERVIENEN PARA CALCULAR
EL AGOTAMIENTO
 El Costo Capitalizable
 El Volumen aprovechable de riqueza que se estime.
 El Valor residual o de Desecho
 El Volumen producido en el ejercicio

AGOTAMIENTO
METODOS PARA CALCULAR EL AGOTAMIENTO
Agotamiento x Unid= Costo Capitalizado–Valor residual=

Total del Nº de Unidades estimadas
del Activo agotable o volumen
extraíble
= Agotamiento por Unidad.
Agotamiento del ejercicio = agotamiento por unidad x

Unid extraídas en el ejercicio
Cuota de Agotamiento = Costo – Valor Residual = Bs por

Unidades de Producción Unid
Explotada

AGOTAMIENTO
AJUSTE POR AGOTAMIENTO Y ASIENTO DE CIERRE
Xxx -x-
Agotamiento Gasto xxx
Agotamiento Acum. Activo xxx
Luego se realiza el asiento de cierre, de la cuenta nominal
Xxx -x-
Perdidas y Ganancias xxx
Agotamiento Gasto xxx

GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN

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26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 2

 Asociación de costos y gastos con ingresos:

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 5

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 6

 Pretende relacionar o enfrentar los

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 7

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 8

 Si no afecta una cuenta de ingresos o de

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 9

1. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

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26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 13

• Alquileres Cobrados por Anticipado

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26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 16

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 17

A las cuentas de Ingresos.

A las cuentas de Gastos.

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 18

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 19

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 20

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 21

 Pueden ser ganados (devengados) antes de que se

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 23

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 25

A. Gastos devengados no registrados.

B. Gastos pagados por anticipado.

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 26

 Devengar quiere decir desquitar, incurrir.

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 27

Pagos anticipados que hace la empresa de:

Que benefician a la empresa por más de

 Con cargo a una cuenta de ACTIVO

 Con cargo a una cuenta de GASTO

El nombre de la cuenta lleva por lo general la

Excepto cuando se trata de artículos de oficina,

 Dicho ajuste se cargará a una cuenta de Gasto, y se

 Posteriormente la cuenta de gasto abierta para la fecha

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 33

El asiento de ajuste sería:

El saldo de la cuenta Existencia artículos de oficina

 Los prepagos van directamente a una cuenta de Gasto:

 A la fecha de cierre se ajusta con cargo a una cuenta de

 El monto a representar en el Activo es el de la parte no

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 35

Al momento de la adquisición de la póliza:

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 36

El asiento de ajuste sería:

Esta cuenta de Gasto se cierra con Ganancias y Pérdidas

El día siguiente a la fecha de cierre se hace la reversión del asiento de

Son desembolsos o pagos

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 39

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 40

 Representan el derecho a percibir servicios o

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 41

El registro contable de los cargos diferidos

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 42

Son gastos que benefician a Se hace una distribución de

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 45

Aparecen en el Estado de Se encuentran en el Estado

26/5/2019 Lic. Joaquín Martínez 46