GENERALIDADES

DE LA TRIBUTACIÓN
EN COLOMBIA.
JISETH AYALA SANABRIA
LEGISLACION TRIBUTARIA
 ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

• La obligación nace en el momento en el que el Estado exige

el pago del impuesto a los contribuyentes. El Estado
Colombiano está facultado por la ley para establecer
impuestos sobre las utilidades generadas en la realización
de actividades y el contribuyente esta en el derecho de
aportar de acuerdo a su capacidad de pago.
Existen dos clases de obligaciones tributarias: Las
obligaciones tributarias sustanciales y las obligaciones
tributarias formales:

• Las obligaciones sustanciales son aquellas en las que el

Estado de acuerdo ala ley, puede exigir el cumplimiento de
la obligación al contribuyente, en el momento en que
exista un hecho generador que de origen a la obligación.
• Las obligaciones formales son las que facilitan el
cumplimiento de la obligación, es decir, estas pretenden
simplificar el procedimiento para el cobro y posterior pago
del impuesto.
• La obligación tributaria está compuesta por los elementos que
explicaremos en el siguiente gráfico
SUJETOS PASIVOS
NO CONTRIBUYENTES
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO

• La Constitución Política: Encontramos los principios rectores de la

tributación y que le dan la pauta al Legislador para crear, modificar
o suspender tributos. (Art. 338)
• El Estatuto Tributario: Encontramos reunidas las normas
relacionadas con la parte sustancial y procedimental de los
impuestos. (D. E. 624 de 1989)
• Los Decretos Reglamentarios: Desarrollan buena parte de la
legislación tributaria.
 Principios tributarios
constitucionales
• Jerarquía de las normas
• Deber de contribuir
• Irretroactividad de la ley
tributaria
• Principios de equidad, eficiencia
y progresividad
• Igualdad
• Competencia material:
Municipios
• Protección a rentas
departamentales
• Unidad de presupuesto
• Control jurisdiccional: Corte
Constitucional
• Respeto a los Derechos
fundamentales
• La buena fe
• Responsabilidad del Estado
• Unidad de materia
• De legalidad
Jerarquía de las normas
http://derchotributario.blogspot.com.co/p/ingresos-tributarios.html
http://legistributaria1990.blogspot.com.co/p/glosario-tributario.html
https://es.slideshare.net/oscarcos/estatuto-tributario-colombiano-on-line

• Principios de legalidad
• C.P. Art.. 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.
• Elementos de la obligación tributaria sustancial
• Sujeto activo: Es el acreedor de la obligación y es quien tiene el deber de exigir el pago del
tributo, este recae normalmente sobre el Estado quien se encuentra facultado por la
Constitución para administrar, controlar y recaudar los impuestos.
• Sujeto pasivo: Es El Obligado a pagar el impuesto, es decir son los sujetos respecto de quienes se
realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial y deberán cumplir los deberes
formales señalados en la ley o reglamento, personalmente, o pro medio de sus representantes y,
a falta de estos, por el administrador del respectivo patrimonio.
• Hecho generador: Es el hecho imponible o el presupuesto legal que hace que surja el impuesto y
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
• Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto.
• Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base gravable para determinar el impuesto.
Deber de contribuir
Irretroactividad de la ley
tributaria
 Equidad, eficiencia y
progresividad
• IGUALDAD O EQUIDAD
Según este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos
son iguales frente a la ley.
En materia tributaria la Igualdad está condicionada a la capacidad
económica del sujeto: a igual capacidad económica igual tratamiento
fiscal y a desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal.
Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja según las
circunstancias que sean similares para las personas. Por ello al
aparecer diferencias se justifica la creación de categorías de
contribuyentes.
• PROGRESIVIDAD
Se relaciona íntimamente con el principio de la equidad vertical y con
la capacidad de pago. Para su comprensión es necesario considerar
los elementos económicos de riqueza y renta.
La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la
riqueza como para generar gasto o consumo. Cuando no se tiene en
cuenta la riqueza, la renta o, en general, la capacidad de pago, se esta
frente a un impuesto regresivo.
Protección a las rentas
departamentales
Unidad del presupuesto
Respeto de los derechos
fundamentales
 Responsabilidad del estado,
legalidad y la buena fe
• LEGALIDAD
Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por
ley, "no hay obligación tributaria sin ley que la establezca".
Nuestra Constitución establece en el Artículo 338: "En tiempo de paz,
solamente el Congreso, las asambleas departamentales los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales".
• LA BUENA FE
Este postulado contenido en el Artículo 83 de la C.N. es del siguiente
tenor:
"Las actuaciones de los particulares y de las autoridades públicas
deberán ceñirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumirá
en todas las gestiones que aquellos adelanten ante éstas".
Teóricamente no se debería desconfiar de los datos consignados en
las declaraciones tributarias, pero la evasión y la elusión son
conductas inherentes a la cultura de los colombianos. No es del caso
analizar aquí qué tanta responsabilidad tenga el Estado en esa
"incultura'', lo cierto es que los males que aquejan al país en buena
parte corresponden al ejemplo dado por nuestros legisladores y
gobernantes; que tal como se explicó en anteriores apartes, son
producto de las elecciones mediante el voto popular.