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Auditoría Tributaria
Fiscalización Electrónica 2018
Sesión 1
3

FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA

MG. ABOG. CECILIA ALAYO PINILLOS


4

LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Contenida
Facultad que tiene la básicamente en
administración tributaria. los artículos
59°,60°, 61° y
62° del Código
Tributario

Para verificar la Para modificar la


correcta determinación hecha por el
determinación de la contribuyente en caso
obligación tributaria encuentre una omisión o
por parte del inexactitud.
contribuyente.
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

FISCALIZAR O
OMISIÓN O
VERIFICAR
CONTRIBUYE INEXACTITUD
NTE EN LA
INFORMACIÓN

RESOL. DE
DETERMINA DETERM.
LA OBLIGA EMITIRÁ RESOL. MULTA
CIÓN :
TRIBUTARA ORDEN DE PAGO
6

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
TIPOS DE
FISCALIZACIÓN:
• Plazo no
PARCIAL mayor de (6)
meses

• Plazo de un (1) año


DEFINITIVA establecido en el numeral
1 del artículo 62º-A
• Plazo máximo
PARCIAL de
ELECTRÓNI procedimiento
CA son 30 días
hábiles
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
DOCUMENTACIÓN:
Resultados
Requerimient del
Cartas os Requerimient Actas
o

 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado


 Domicilio Fiscal
 R.U.C.
 Número del documento
INFORMACI
 Fecha
ÓN MÍNIMA
 El carácter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalización
 Objeto del documento
 Firma del trabajador de la SUNAT
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Que será objeto de fiscalización, presentará al Agente
CARTAS: fiscalizador, indicará los periodos, tributos, DAM y

:
AN
los aspectos a fiscalizar (FISCALIZ. PARCIAL)
AR
Ampliación de nuevos períodos, tributos, DAM, y los
nuevos aspectos a fiscalizar (PARCIAL)
C
NI

Ampliación de un Procedimiento de Fiscalización


Parcial a un Procedimiento de Fiscalización
MU

Definitiva
CO

El reemplazo del Agente fiscalizador o la inclusión de


nuevos agentes

La suspensión de los plazos de fiscalización y la


prórroga.
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

 De la solicitud del artículo 7° y su


CARTAS:
respectiva evaluación (Exhibición y/o
Dejar presentación de documentación
constancia: inmediata).
 Hechos constatados en el procedimiento
de fiscalización (excepto los que deban
constar en el Resultado del
Requerimiento).

No pierden su carácter de • Presenten observaciones


documento público ni se • El Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa
invalida su contenido
y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla.
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
EL
REQUERIMIENTO:
Mediante el
requerimiento se
solicitará :
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
RESULTADO DEL
REQUERIMIENTO:
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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CON
I S INAFECTACIÓN
EL EJERCICIO NU
DE LA C J
FUNCIÓN L E CON
FISCALIZADOR UT EXONERACIÓN
A INCLUYE : Y O
E S
U OTROS
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

• Examinar, revisar. • Orientada a la obtención • Verificar libros y


de resultados, utilizando registros vinculados a
el conocimiento. asuntos tributarios.
• Detección de
infracciones.

CONTROL DE
CUMPLIMIENTO
INSPECCIÓN INVESTIGACIÓN
DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
DE CARÁCTER
DISCRECIONAL

Decisión Siempre debe de


administrativa que Norma IV del respetar los
considere más de acuerdo a:
Título Preliminar principios básicos de
conveniente para el la Constitución.
interés público
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FACULTADES DISCRECIONALES

Facultades Discrecionales

dispone

Para el ejercicio de la función


fiscalizadora
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1 Exigir exhibición y/o presentación

por razones plazo no menor 2


Requiera:
debidamente días hábiles
justificadas

También podrá presentación de informes plazo no podrá ser menor


exigir y análisis de 3 días hábiles.
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2
sistemas de procesamiento
Registre electrónico de datos o A. T. podrá exigir:
sistemas de microarchivos.

 Copia de la totalidad o parte de


los medios de almacenamiento de
información.
 Uso de los equipos informáticos,
programas y utilitarios.
 Información o documentación
relacionada con el equipamiento
informático.
 uso de equipo técnico de
recuperación visual de
microformas y de equipamiento.
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informaciones y exhibición
Requerir y/o presentación

La A.T. deberá otorgar un


plazo que no podrá ser
menor de 3 días hábiles.

Identificar a los
Incluye requerir la información destinada clientes o
consumidores del
tercero
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4
Solicitar
La citación
o deberá
comparecencia contener
datos mínimos

Para proporcionar información  Objeto y asunto


 Identificación del deudor
tributario o tercero
Plazo no menor de:  Fecha y hora en que deberá
5 días hábiles + término de concurrir
la distancia de ser el caso  Dirección
 Fundamento y/o disposición
legal
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 288-2015-CE-PJ
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 Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución

 Efectuar comprobación física

 valuación

 registro

 Practicar Arqueos de caja


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Cuando A. T. presuma Para

Existencia de evasión tributaria SUNAT

podrá inmovilizar plazo de inmovilización


Será 10 días hábiles,
prorrogables por un
plazo igual.

Mediante R. S:

Por un período no mayor de 5 días hábiles, Podrá otorgarse por un


plazo máximo de 60 días
prorrogables por otro igual
hábiles.
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7
Cuando A. T. presuma

Existencia de evasión tributaria

previa autorización judicial


podrá incautar

la solicitud de la A.T
será motivada y
deberá ser resuelta por
cualquier Juez
Especializado en lo
Penal, en el término de
24 horas, sin correr
por un plazo que no podrá exceder de 45 días traslado a la otra
hábiles, prorrogables por 15 días hábiles parte.
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Practicar inspección

solicitar autorización judicial,


la que debe ser resuelta en
Locales cerrados o forma inmediata y
domicilios otorgándose el plazo
particulares necesario para su
cumplimiento sin correr
traslado a la otra parte.
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REQUERIR EL AUXILIO

DE LA FUERZA PÚBLICA

Ésta debe de prestarlo


de inmediato.
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Solicitar información a Empresas Del Sistema Financiero

a) Operaciones pasivas con sus clientes deudores tributarios incluidos los sujetos
con los que éstos guarden relación

Solicitud requerida por el Juez a solicitud


Información será
de la Administración Tributaria
proporcionada en los 10
días hábiles de notificada
motivada y resuelta en el término de 72 horas. la resolución
judicial, pudiéndose
excepcionalmente
prorrogar
b) Las demás operaciones con sus clientes.
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Investigar los hechos asegurando los medios


que configuran de prueba e
infracciones identificando al infractor.
tributarias,

1
2 informen o comprueben
Requerir a las entidades

el cumplimiento de obligaciones
Públicas o privadas tributarias

la A.T. no podrá divulgar a


terceros
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1
3 Solicitar a terceros informaciones técnicas o
peritajes.

1
Dictar las medidas para erradicar la evasión
4 tributaria.
28

1
Evaluar las solicitudes
5
presentadas

y otorgar, en su caso,
las autorizaciones
respectivas

En función a los
antecedentes y/o al
comportamiento
tributario del deudor
tributario.
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1
6

Podrá delegarse a terceros la legalización


Mediante R.S.
señalará
 formas,:
 condiciones salvo en el caso del
 plazos máximos de atraso libro de actas
 Demás condiciones
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1
7
sellos, carteles y letreros oficiales,
Colocar precintos,cintas, señales y demás
medios

Utilizados por la A.T

ejecución o aplicación de las sanciones


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1
8 personas naturales
Exigir a deudores tributarios podrán tener
acceso directo

Comunicar por escrito designen plazo de 15 días hábiles


a la A.T

Para revisar día siguiente de la notificación del primer


requerimiento en el que se les solicite la
sustentación de reparos hallados.
hasta 2 representantes
plazo de 45
días hábiles Normas de P.T

Tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables


por la A.T.
32

1
9
Supervisar cumplimiento de las obligaciones
tributarias

En lugares públicos

no podrá
ser divulgada a terceros
33

2
0
Podrá utilizar para el cumplimiento de
sus funciones

información contenida en los libros,


registros y documentos

de los deudores tributarios que


almacene, archive y conserve.
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FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
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FISCALIZACIÓN PARCIAL
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FISCALIZACIÓN PARCIAL

Los aspectos materia de


revisión.

- Podrá ampliar
aspectos no
Art. 62-A comunicados en un
C.T El plazo será de 6
meses, con excepción inicio.
de las prórrogas. - No se alterará el plazo
( Numeral 2 Art. 62°) de 6 meses.
- Salvo se cambié a una
fiscalización
Definitiva.
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FISCALIZACIÓN PARCIAL
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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA


Puedes ser notificado
en cualquier
momento!!!

Revisa de Manera
Constante tu Clave
SOL
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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA


Se inicia Permite:

Producto del análisis de la


Información del propio deudor Revisar aspectos puntuales;
Tributario o de terceros;

De las declaraciones juradas y


Que SUNAT almacena,
de los libros electrónicos
archiva y conserva en sus
presentados.
sistemas.
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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA


Sesión 2
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ÙLTIMAS
MODIFICACIONES
TRIBUTARIAS 2017

MG. ABOG. CECILIA ALAYO PINILLOS


Aspectos generales de la
reforma tributaria
REFORMA TRIBUTARIA 2017
17 fueron tributarios

Temas de impacto:

• Tasas IR empresas / Mercado de capitales


dividendos • IR no domiciliados
• Precios de transferencia • Intercambio de
• IR / IGV para MYPEs información
• IGV venta autos usados • Ley de amnistía fiscal
• IGV recuperación • Deducción de gastos (IR
anticipada 4ta / 5ta)
• Fraccionamiento FRAES • CT / infracciones /
• IR en venta de acciones fiscalización
tributaria y otras operaciones de
DELEGACIÓN DE FACULTADES LEGISLATIVAS – 17
DECRETOS EN MATERIA TRIBUTARIA

CORPORATIVO PERSONA NATURAL

1. Tasa IR y dividendos 1. Deducción adicional 3 UIT de rentas de


5ta/4ta Categoría
2. Tasa del IGV
2. Repatariación de capitales
3. Procedimientos contenciosos
4. Extinción de infracciones y sanciones
5. Intercambio de información entre
Administraciones Tributarias
6. Exoneración de ganacias por venta
de valores
PRECIOS DE TRANSFERENCIA MYPES

1. Servicios Intragrupo 1. Diferimiento pago del IGV

2. Nuevas obligaciones 2. RUS


formales 3. Regímen tributario MYPE
Modificaciones al
Código Tributario en el
Procedimiento de Fiscalización
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SOLICITUD DE INFORMACION FINANCIERA


DURANTE FISCALIZACIONES
La facultad de fiscalización de SUNAT es para realizar:

 Actuaciones y procedimientos vinculados a prestar y solicitar ASISTENCIA


ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA.
 No pudiendo ninguna persona o entidad, pública o privada, negarse a
suministrar la información que para dicho efecto solicite la SUNAT.

El juez deberá resolver la solicitud de la SUNAT para que requiera a las
ESF:

 La información sobre operaciones pasivas con sus clientes, siempre que se


trate de contribuyentes sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con los que
éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos
investigados.
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SOLICITUD DE INFORMACION FINANCIERA


DURANTE FISCALIZACIONES
El plazo de resolución original era de 72 HORAS, AHORA
se ha sido REDUCIDO A 48 HORAS a fin de:

 Dinamizar el acceso a la información.


 Evitar acciones del contribuyente o de terceros que
bloqueen las medidas que pueda tomar el fisco en procura
de sus intereses tributarios.

La información que podrá solicitar SUNAT:

 No sólo aplica respecto de los usuarios financieros que


nominalmente sean titulares de la cuenta u operaciones
pasivas a informar.
 También deberá ser proporcionada respecto de los
beneficiarios finales.
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FORMAS DE NOTIFICACIÓN
 Se incluye como entidad que puede aprobar el medio
electrónico de notificación:

 A las demás Administraciones Tributarias.


 Esta facultad no es exclusiva de SUNAT y el Tribunal Fiscal,
podría ser dada por ejemplo, por los gobiernos locales.

 La notificación por estos medios surte efectos:

 A partir del día hábil siguiente a la fecha del depósito del


mensaje de datos o documento.

 Esta incorporación, se aplicará gradualmente conforme se


implemente el llevado de expedientes electrónicos y la
notificación de los actos del procedimiento tributario cuyo
expediente se lleve electrónicamente.
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OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS


Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrónica, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas:

 Mientras el tributo no esté prescrito.

La modificación dispone :

 El plazo de conservación será de 5 años o el plazo de prescripción del tributo, el que fuera
mayor.

Para estos efectos:

 El plazo de 5 años se computa a partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha de vencimiento de la
presentación de la declaración de la obligación tributaria correspondiente.
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OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS


A título ilustrativo, la información vinculada:

 Impuesto a la Renta anual del ejercicio 2016


deberá conservarse:
 Hasta el 02-01-2023, dado que este es un plazo
mayor al de prescripción, que vencería el 02-
01-2022, salvo que presenten causales de
interrupción o suspensión.

 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:


 El plazo de 5 años se computa considerando la
fecha de vencimiento de la declaración anual del
citado impuesto.
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RECURSO DE QUEJA
LO NUEVO
SE INTERPONE:

 Procede el derecho a interponer el recurso de queja contra:

 Las actuaciones en el procedimiento de fiscalización o


verificación.
 Siempre que no se notifique la resolución de determinación y/o de
multa, o la resolución que resuelve una solicitud no contenciosa de
devolución.
 Cuando las resoluciones no expresen los fundamentos de hecho y de
derecho, ni resuelvan sobre todas las cuestiones planteadas por los
interesados y cuantas suscite el expediente.
Sesión 3
55

CRITERIOS
VINCULANTES DEL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
MG. ABOG. CECILIA ALAYO PINILLOS
Criterios Vinculantes del TF
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 00963- Q-2017.

 No procede pronunciase en la vía de queja sobre las infracciones al


procedimiento de fiscalización o de verificación, si se han notificado los
valores emitidos como consecuencia del citado procedimiento.
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 01151- Q-2017.

 La Administración se encuentra facultada a continuar con el


procedimiento de fiscalización, en caso se declare la nulidad
de los valores.
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 01123- Q-2017.

 La Administración no puede emitir más requerimientos


solicitando mayor información si ha transcurrido el plazo de
un (01) año del procedimiento de fiscalización.
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 00875- Q-2017.

 La carta que dispone prorrogar el plazo de fiscalización debe estar


debidamente motivada.
 Carta Nº 56-2017-SUNAT/6D6200 no contiene expresiones genéricas,
vacías ni imprecisas, pues se ha indicado los motivos que sustentan la
prórroga del plazo del procedimiento de fiscalización materia de autos,
prórroga que resulta razonable teniendo en cuenta la cantidad de
documentación a verificar debido al elevado volumen de operaciones y
al formar parte de un grupo empresarial contando con operaciones con
diversas empresas vinculadas, por lo que contrario a lo indicado por las
quejosa se advierte que la referida carta se encuentra motivada, no
correspondiendo amparar la queja presentada
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 01478- Q-2017.

 La Administración no puede sustentar la ampliación del plazo de fiscalización con frases


genéricas, vagas o imprecisas.

 En la carta, la Administración invoca como supuestos de complejidad de la fiscalización, entre


otro, el elevado volumen de operaciones de la quejosa, la dispersión geográfica de los proveedores
de ésta, y las operaciones de exportación que realiza la quejosa efectuadas a un único cliente.

 No obstante lo señalado, si bien la Administración indica que la quejosa registra un elevado


volumen de operaciones, la frase “elevado volumen”, resulta ser una frase vaga e imprecisa, al no
haberse indicado cómo el elevado volumen afecta el avance de su revisión, ni la relevancia del
análisis pendiente de verificar para determinar las obligaciones tributarias de la quejosa respecto
a los tributos fiscalizados, no siendo suficiente mencionar el número de operaciones
contabilizadas o el número de proveedores con los que aquéllas se realizaron.
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 00861- Q-2017.

 No inicia el cómputo del plazo de un año, si la quejosa no ha presentado


la totalidad de la información y/o documentación solicitada mediante el
requerimiento que inició el procedimiento de fiscalización.
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 00790- Q-2017.

 La realización de cruces de información con los proveedores constituye


una causal para la suspensión del plazo de fiscalización.
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 00696- Q-2017.

 No se vulnera el plazo de 1 de año de la fiscalización si la


Administración únicamente solicita al contribuyente la presentación de
elementos de prueba que sustenten su posición respecto a los reparos
detectados.
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 00058- Q-2017.

 No procede cuestionar en vía de queja las observaciones sobre el


cumplimiento de obligaciones tributarias formuladas por la
Administración en el procedimiento de fiscalización.
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RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal Fiscal
Nº 03215- 4-2017.

 SUNAT no puede efectuar reparos por impuesto a la renta


no domiciliada si a la empresa fiscalizada únicamente se
le indicó que el tributo a fiscalizar es el impuesto a la
renta de tercera categoría.