TRIBUTACIÓN

MUNICIPAL

Abog. Carilin Lavado. Correo: carlinlh@hotmail.com

 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
(PROMULGADO EL 29 DE DICIEMBRE DE 1993)
CAPÍTULO IV
DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL

Artículo 74°. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción,
y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.
(…)
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece
el presente artículo.

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Artículo 195°.- Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la
economía local, y la prestación de los servicios públicos de su
responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y
regionales de desarrollo.

Son competentes para:

(…)
3. Administrar sus bienes y rentas.
4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y
derechos municipales, conforme a ley.
(..)
Artículo 196°.- Son bienes y rentas de las municipalidades:
(…)
2. Los tributos creados por ley a su favor.
3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanzas Municipales, conforme a ley.
(…)
5. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal, que tiene
carácter redistributivo, conforme a ley.
(…) Abog. Carilin Lavado. Correo: carlinlh@hotmail.com
 Marco Legal de la Municipalidad

• Las municipalidades provinciales y distritales son los

órganos de gobierno promotores del desarrollo local,
con personería jurídica de derecho público y plena
capacidad para el cumplimiento de sus fines (Ley N°
27972 - Ley Orgánica de Municipalidades año 2003).
• Los municipios tienen autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia.

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 TIPOS DE MUNICIPALIDAD
a) En función de su jurisdicción:
• Municipalidad Provincial, ubicada sobre el territorio de la
respectiva provincia y el distrito capital de provincia.
• Municipalidad Distrital, emplazada sobre el territorio del distrito.
• Municipalidad de Centro Poblado, cuya jurisdicción es
determinada por el respectivo concejo provincial.
b) En función al régimen especial:
• La Municipalidad Metropolitana de Lima, sujeta al régimen
especial establecido en la Ley Orgánica de Municipalidades (Ley N°
27972).
• Municipalidades Fronterizas, ubicadas en las provincias y distritos
próximos a las fronteras internacionales.
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Requerimiento de asistencia técnica

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 TUO de la Ley de Tributación
Municipal DECRETO SUPREMO Nº
156-2004-EF
Artículo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las
siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones
del Título Il
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales,
en el marco de los límites establecidos por el Título Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas
establecidas en el Título IV. (IPM, IR, IER)
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de
Compensación Municipal.
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 CODIGO TRIBUTARIO:
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
(Artículo 112º )
Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan
por ley, son:

1. Procedimiento de Fiscalización.

2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.

3. Procedimiento Contencioso-Tributario.

4. Procedimiento No Contencioso.
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 DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
Paso 1: Verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria (ej. Propietario de un predio).

Paso 2: Identifica la base imponible (ej. ¿Qué valor tiene el

predio?).

Paso 3: Liquidación (¿Cuánto pagaré por Impuesto Predial?).

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 TABLAS I Y II DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO - INFRACCIONES

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 ACCIONES DE COBRANZA VS
RESERVA TRIBUTARIA

Artículo 85º (CT).- RESERVA TRIBUTARIA

Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser

utilizada por la Administración Tributaria, para sus fines propios, la
cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén contenidos
en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier
medio de los contribuyentes, responsables o terceros, así como la
tramitación de las denuncias a que se refiere el Artículo 192°.

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 ¿LAS ORDENANZAS DISTRITALES
SOBRE TRIBUTOS
DEBEN SER RATIFICADOS POR LAS M.
PROVINCIALES?

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 STC DEL EXP Nº 0041-2004-AI/TC

“(….) la ratificación guarda sustento con la necesidad

armonizar y racionalizar el sistema tributario a nivel de
municipalidades y evitar, así, las diferencias irracionales
entre las distintas jurisdicciones municipales. Ello, por
supuesto, no resta autonomía para la creación de tributos,
pero sí ayuda a resguardar que exista un estándar mínimo
en los criterios para la determinación de servicios
municipales, y a evitar la arbitrariedad en la cuantificación
de los mismos”.

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 ¿PUEDEN LAS M. DE CENTROS
POBLADOS COBRAR TRIBUTOS?

• Artículo 133 de la LOM:

(….)
La delegación de los servicios públicos locales que asuman las
municipalidades de centro poblado puede implicar la facultad de
cobrar directamente a la población los recursos que por concepto de
arbitrio se encuentren estimados percibir como contraprestación de
los respectivos servicios.
(….)

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 IMPUESTOS MUNICIPALES
Artículo 5.- Los impuestos municipales (…) cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa de la
Municipalidad al contribuyente.
La recaudación y fiscalización de su cumplimiento
corresponde a los Gobiernos Locales.
…………………………………………………………………………………………………………
CONCORDANCIA CON CÓDIGO TRIBUTARIO (DECRETO SUPREMO N° 133-
2013-EF Y SUS MODIF.)
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

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Artículo 6 (TUO LTM).- Los impuestos municipales
son, exclusivamente, los siguientes:
¿El Programa de
a) Impuesto Predial. Incentivos a la
Mejora de la
Gestión
b) Impuesto de Alcabala. Municipal con
qué impuesto
esta
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. relacionado?

d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no

Deportivos. Abog. Carilin Lavado. Correo: carlinlh@hotmail.com
 ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO
PREDIAL?
Grava la propiedad de un predio urbano ó rústico.
La base imponible es el valor de los predios .
Excepcionalmente grava la titularidad de una concesión (Decreto
Supremo Nº059-06-PCM).

Predio Urbano: Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y

sus obras complementarias.
Predio Rústico: Se considera a los terrenos ubicados en zona Predio
Rústico rural dedicados a uso: Agrícola, Pecuario, Forestal, De
protección.

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EL VALOR DEL PREDIO

La base imponible para la determinación del impuesto está

constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital.

A efectos de determinar el
valor total de los predios,
se considerará lo siguiente:

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 Los valores Metodología
Los valores
unitarios aprobada en el
arancelarios de
oficiales de Reglamento
terrenos
edificación Nacional de
Tasaciones

Las tablas de
depreciación por
antigüedad y estado de
conservación

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OBSERVACIONES A LA TABLA DE VALORES
UNITARIOS
Nuevos materiales de construcción no incluidos en tabla de valores
unitarios.
En estructuras:
• Techos de vidrio con estructura metálica
• Techos de policarbonato y similares (laminas acrílicas)
En acabados:
• Puertas enrollables metálicas
• Actual diversidad de porcelanatos
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los
planos básicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos será
estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de
ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario
más próximo a un terreno de iguales características (ART. 11 LTM).
DEUDORES DEL IMPUESTO PREDIAL

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes,

las personas naturales o jurídicas propietarias de
los predios, cualquiera sea su naturaleza.

RESPONSABLES DEL PAGO DEL

IMPUESTO:
- Los condóminos, y
- Los poseedores o tenedores, a cualquier título.
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 TASA

Artículo 13º.- El impuesto se calcula aplicando a la

base imponible la escala progresiva acumulativa
siguiente:

S/ 62,250.0000

S/ 249,000.000
0

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Abog. Carilin Lavado.
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 S/ 207,500.0000

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REQUISITO DE ÚNICA PROPIEDAD – LA COCHERA
RTF N° 19898-11-2011

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REQUISITO DE NO PERCIBIR MAS DE 1 UIT – PENSIONES
DEVENGADAS
RTF N° 03571-7-2015

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DESDE CUANDO OPERA EL BENEFICIO TRIBUTARIO
RTF N° 00471-11-2011

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 DECRETO LEGISLATIVO N° 1286

Artículo Único.- Modificación del artículo 20 del Decreto Legislativo N°

776, Ley de Tributación Municipal, modificado por Decreto Legislativo N°
952
“Artículo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados
los predios materia del impuesto estando a su cargo la administración del
mismo.
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital,
así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a
reforzar su gestión y mejorar la recaudación. Anualmente la Municipalidad
Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio
correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio
anterior.”

“Única.- Derogación
Derógase el Decreto Legislativo N° 294, que restablece a partir del ejercicio de
1984 la reserva del tres por mil (3/1000) que establecía el artículo 7 del
Decreto Ley N° 21783 a favor del Consejo Nacional de Tasaciones”.

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 TASAS MUNICIPALES
TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF (15.11.04)

Artículo 60º.- Conforme a lo establecido por el numeral 4

del artículo 195º y por el artículo 74º de la Constitución
Política del Perú, LAS MUNICIPALIDADES CREAN,
MODIFICAN Y SUPRIMEN CONTRIBUCIONES O TASAS, y
otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije la Ley.

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 ARBITRIOS MUNICIPALES

Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se

paga por la PRESTACIÓN O MANTENIMIENTO DE UN
SERVICIO PÚBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL
CONTRIBUYENTE.

Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán

dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al
de su aplicación, EN FUNCIÓN DEL COSTO EFECTIVO DEL
SERVICIO A PRESTAR.

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Artículo 66º.- Las tasas municipales son los
tributos creados por los Concejos Municipales
cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva por la Municipalidad de
un servicio público o administrativo,
reservado a las Municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgánica de Municipalidades. No
es tasa el pago que se recibe por un servicio
de índole contractual.

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 Como la ley no
fijaba la forma
de distribución,
El TC
aplicaron sus
cuestiono
Las propios
los
municipalidades criterios.
criterios
determinaron el
aplicados
costo de los - Valor del
y dispuso
servicios predio
el uso de
- Uso del
nuevos
predio
criterios.
- Ubicación del
predio

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ANTECEDENTES:
• El Decreto Legislativo N° 57, consideró
la posibilidad de cobrar los arbitrios
municipales por medio de su inclusión
en los recibos de cobranza de energía
eléctrica. Posteriormente se dictó el
Decreto Legislativo N° 499 que
modificó al Decreto Legislativo N° 57,
manteniendo el mismo criterio.
• El artículo 1° del Decreto Legislativo N°
57 indicaba que la base imponible para
la aplicación de los arbitrios de limpieza
pública y alumbrado público, estaba
constituida por el monto que abonen los
usuarios por el servicio de energía
eléctrica. Abog. Carilin Lavado. Correo: carlinlh@hotmail.com
• El artículo 7° del Decreto Legislativo N° 57 indicaba que
los concejos municipales quedaban facultados para
utilizar el sistema de cobranza del servicio de energía
eléctrica, para el cobro del impuesto al patrimonio
predial.
• El Decreto Legislativo N° 776, la Ley de Tributación
Municipal, derogó el Decreto Legislativo N° 57, y tuvo
vigencia hasta el 31 de diciembre de 1993.

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• Esta medida, es aplicable sólo por las municipalidades que
califiquen como urbanas de conformidad con los criterios
establecidos por el INEI
• En el articulo 3 dispone que “Las municipalidades, (…) pueden
celebrar convenios interinstitucionales con las empresas de
distribución de energía eléctrica que operen en sus
jurisdicciones, para que éstas actúen como recaudadores en el
cobro de una fracción del monto del arbitrio por concepto de
servicio de serenazgo o seguridad ciudadana (…)”

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• Artículo 6.- Información para recaudación La municipalidad es
responsable de entregar la base de datos de los contribuyentes
sujetos al pago de tributos por cada año fiscal, debiendo solo
incluir aquellos datos que sean estrictamente necesarios para
los fines de la presente Ley. En ningún caso formarán parte de
esta base de datos las personas que se encuentren exoneradas
o inafectas al arbitrio municipal de serenazgo o seguridad
ciudadana; tampoco las deudas totales de anteriores periodos
fiscales.

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 IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es de realización

inmediata y grava las transferencias de propiedad
de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.

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La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legítima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

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 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de

periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo
se computará a partir de la primera inscripción en
el Registro de Propiedad Vehicular.

Me robaron el vehículo, ¿debo seguir pagando el

impuesto al patrimonio vehicular?
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