EL CONTRATO DE PRESTACION

DE SERVICIOS RETEFUENTE
Concepto de trabajador independiente
La definición de trabajador independiente no existe
como tal, en vista a la derogación de dicha
clasificación tributaria, de manera que este término
no cuenta con soporte legal.

En consecuencia se llamará trabajador independiente

a la persona o contratista que está vinculado por
medio de un contrato de prestación de servicios, y
que recibe como remuneración honorarios o
simplemente un pago por servicios, o rentas de
trabajo según el artículo 103 del estatuto tributario,
que también las ha denominado compensaciones por
servicios prestados.
Retención en la fuente aplicable a contratistas
independientes.

Al contratista se le pueden aplicar 3 conceptos de

retención en la fuente a título de renta, pues cada uno
tiene un origen diferente, y son los siguientes aplicables
para el año 2019.

1, Retención en la fuente por servicios en contratistas

independientes.
La retención en la fuente por servicios se aplica cuando la
actividad desarrollada por el trabajador no requiere
especialización intelectual, o dicho de otra forma, prima la
parte técnica o manual sobre el factor intelectual.
Es el caso por ejemplo de quien presta el servicio de
mantenimiento de los equipos de cómputo de la empresa.
Existen dos tarifas de retención en la fuente dependiendo
de si el trabajador independiente o contratista es
declarante de renta:

Declarante de renta 4%
No declarante de renta 6%

La retención en la fuente por servicios se aplicará a pagos

que sea iguales o superiores a 4 Uvt, siendo 4 Uvt la base
mínima sujeta a retención en la fuente.
2, Retención en la fuente por
honorarios en contratistas
independientes.
La retención en la fuente por honorarios se aplica cuando
el servicio prestado por el trabajador o contratista
independiente requiere de un despliegue de capacidades
intelectuales y profesionales, como son las asesorías y
consultorías prestadas por un contador público o un
abogado.
El concepto de honorarios se aplica cuando en la
prestación del servicio prima el factor intelectual.
Contratista independiente declarante
De renta 11%

No declarante 10%

En el concepto de honorarios no existe base

mínima sujeta a retención de manera que
cualquiera sea le monto del pago se debe
practicar la retención en la fuente que
corresponda.
3,Retención en la fuente por salarios o ingresos
laborales en los contratistas independientes.
Excepcionalmente a los trabajadores independientes se les puede aplicar
retención en la fuente por concepto de salarios o ingreso laborales, concepto
contenido en el artículo 383 del estatuto tributario establecido específicamente
para los asalariados o trabajadores vinculados mediante contrato de trabajo.

Al respecto señala el inciso primero del parágrafo 2 del artículo 383 del estatuto
tributario:

«La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a

los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por
compensación por servicios personales obtenidos por las personas que
informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores
asociados a la actividad.»
Para que al trabajador independiente le practique la
retención por concepto de salarios debe cumplir dos
requisitos:
-Los ingresos deben ser por honorarios o compensación
de servicios personales.

-No haber contratado más de dos personas para

desarrollar la actividad cuya remuneración es objeto de
retención.
DECRETO 1625 DE 2016
1. Rentas de trabajo: En esta cédula se podrán detraer las
siguientes rentas exentas y deducciones:

1.1 Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1,

126-4 y 206 del Estatuto Tributario, con las limitaciones
particulares y generales previstas en la Ley.

Para las rentas exentas de que trata el artículo 206 del Estatuto
Tributario, se deben mantener los límites en porcentajes y
Unidades de Valor Tributario - UVT que establezca cada uno de sus
numerales, sin exceder el límite general del cuarenta por ciento
(40%) o las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario
- UVT, de conformidad con el artículo 336 del Estatuto Tributario.
Las rentas exentas a que se refiere el artículo 206 del Estatuto
Tributario, sólo son aplicables a los siguientes ingresos:
1.1.1. Los que provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.

1.1.2. Los que provengan de honorarios y compensación por servicios

personales percibidos por las personas naturales cuando no hayan contratado o
vinculado dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad
generadora de renta, por un término inferior a noventa (90) días continuos o
discontinuos durante el periodo gravable. El término aquí señalado deberá ser
cumplido como mínimo respecto de dos (2) trabajadores o contratistas.

1.2 Deducciones: Son las establecidas en el inciso 6 del artículo 126-1 y el

artículo 387 del Estatuto Tributario. La deducción por dependientes a que se
refiere este último artículo, solo es aplicable para aquellos ingresos
provenientes por rentas de trabajo. El gravamen a los movimientos financieros -
GMF será deducible de conformidad con el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto
Tributario.
Depuración de la base sujeta a retención por
salarios en los contratistas independientes.

Los ingresos respecto a los cuales se ha de aplicar la

depuración son los establecidos en el inciso 2 el
parágrafo segundo del artículo 383 del estatuto
tributario:
Al trabajador independiente que se le aplica la retención por
concepto de salarios podrá detraer de los anteriores ingresos los
mismos conceptos permitidos para los asalariados.

Así lo dispone el artículo 1.2.4.1.6 del decreto reglamentario 1625

de 2016 que prevé la posibilidad de depurar la base de retención
con los siguientes conceptos:

RENTAS EXENTAS DEDUCCIONES

1, Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

1,1 Los aportes obligatorios a pensión tanto del empleador como

del afiliado en los términos del artículo 55 del estatuto tributario.

1,2 Los aportes obligatorios a salud realizados por empleadores y

afiliados según lo dispone el artículo 56 del estatuto tributario.

1,3 Los aportes de cesantías realizados por el empleador a favor

del trabajador según el artículo 56-2 del estatuto tributario.
2, RENTAS EXENTAS
Las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas en razón a su
origen y beneficiario, manteniendo los límites y montos que determine cada
beneficio. Aún siendo ingresos constitutivos de renta tienen tarifa cero.

2,1 Los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones.

2,2 Los aportes con destino a cuentas AFC

2,3. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales,
limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT.

El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de
los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de
renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en
el presente numeral
3, DEDUCCIONES a que se refiere el artículo 387 del Estatuto
Tributario, así:

3,1, Las personas naturales que reciban ingresos por rentas de

trabajo tendrán derecho a la deducción por intereses o corrección
monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda. En
este caso la base de retención se disminuirá proporcionalmente en
la forma indicada en las normas reglamentarias vigentes.

3,2, Las personas naturales que reciban ingresos por rentas de

trabajo, sobre los pagos a salud prepagada.
3,3 Las personas naturales que reciban ingresos por rentas de
trabajo, tendrán derecho a una deducción mensual de hasta el
diez por ciento (10%) del total de dicha renta en el respectivo mes
por concepto de dependientes, de conformidad con lo establecido
en el artículo 1.2.4.1.18. de este decreto, hasta un máximo de
treinta y dos (32) Unidades de Valor Tributario (UVT) mensuales.
 CONDICION
Para tal efecto, las personas naturales manifestarán el hecho de que
trata el inciso anterior, bajo la gravedad del juramento, por escrito
en la factura, documento equivalente o en el documento expedido
por las personas no obligadas a facturar. La norma está incluyendo
el pago de honorarios y compensaciones por servicios personales,
lo que incluye a los trabajadores independientes, siempre que a
estos se les pueda aplicar el artículo 383 del estatuto tributario.

En tal evento, el tratamiento que se le dé a los honorarios o

compensación por servicios que reciba el contratista, será el mismo
que se da a los salarios en cuanto a la retención en la fuente, lo que
significa que se le aplicará el mismo procedimiento de depuración,
las mismas tarifas, se le descontarán los mismos conceptos como
ingresos no constitutivos de renta, las deducciones del artículo 387
del estatuto tributario y las rentas exentas de trabajo a que haya
lugar.
Es claro que una vez el trabajador independiente quede
cobijado bajo lo dispuesto por el parágrafo 2 del artículo
383, sus pagos se tratarán como cualquier otra renta de
trabajo. Y es que en efecto los honorarios que recibe un
contratista como remuneración por la prestación de un
servicio personal clasifica como renta de trabajo según el
artículo 103 del estatuto tributario.
 Tarifas de retención en la fuente por salarios aplicable a
contratistas independientes
Rangos Tarifa Retención en
en Uvt marginal la fuente

Desde hasta

0 87 0% 0

(Ingreso laboral gravado

> 87 145 19% expresado en UVT menos
87 UVT) x 19%

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
> 145 335 28%
145 UVT) x 28% mas 11
UVT

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
> 335 640 33%
335 UVT) x 33% mas 64
UVT

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
> 640 945 35%
640 UVT) x 35% mas 165
UVT

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
> 945 2.300 37%
945 UVT) x 37% mas 272
UVT

(Ingreso laboral gravado

En expresado en UVT menos
> 2.300 39%
adelante 2300 UVT) x 39% mas 773
UVT.