Estado de

Flujos de Efectivo

Integrantes:
•Francisca Alvarado
•Tamara Arzic
•Camila Fernández
•Makarena Ríos
•Profesor: Pablo Zambra
•Auditoria de Estados Financieros II, 2013
 Introducción
 El Estado de flujo de efectivo (EFE) esta
incluido en los Estados Financieros
básicos.

 Provee información importante para la

empresa.
 Estado de Flujos de Efectivo
 Permite evaluar la capacidad que tienen las
empresas para generar su efectivo y equivalente
al efectivo, y además permite ver en que
utilizan dicho efectivo.

 El EFE provee información relevante sobre los

ingresos y egresos de efectivo de una entidad
durante un período determinado.

 Se clasifican en:
 Actividades de operación
 Actividades de financiamiento
 Actividades de inversión.
 Objetivos
 La información acerca de los flujos de efectivo es
útil porque proporciona a los usuarios de los
estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo y efectivo equivalente, así como las
necesidades de utilización de esos flujos de
efectivo que ésta tiene.
 Actividad Operacional

 En lo general, las actividades que constituyen la

principal fuente de ingresos normales o del giro
de la entidad.

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.

Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.

Pagos a y por parte de los empleados en efectivo.

Pagos de impuestos en efectivo.

 Actividad de Inversión

 Representan la medida en la cual se han

hecho desembolsos destinados a los recursos
económicos que van a generar ingresos y
flujos de efectivo en el futuro.

• Pagos y cobros relacionados a operaciones de

compra y venta de activos fijos, intangibles y
1 otros activos a largo plazo.

• La compra o venta de capital o instrumentos

de deuda de otras empresas e intereses.
2
 Actividad de Financiamiento

 Necesidades de efectivo para cubrir compromisos

con los proveedores de capital a la entidad.

Cobros procedentes de la emisión de bonos, obtención de préstamos,

hipotecas y otros préstamos.

Pagos de dividendos o retiros de los socios.

Reembolsos en efectivo por préstamos adquiridos.

 Métodos de Presentación

Revela las Se parte con el

Método directo

Método indirecto
principales Resultado
clases de Contable del
entradas y Ejercicio y se le
salidas de hacen agregados
efectivo y deducciones
de operaciones
con cargo y
abono, pero que
no originan flujo
de efectivo.
Ejercicio Práctico
 Balance General 31.12.12

Activo Pasivo
Pasivos Corrientes
Activo Corriente
Caja y Banco 10.000 Proveedores 3.000
Clientes 5.000 3.000
Mercaderías 8.000
23.000
Activos no corrientes
Bienes Raíces 50.000 Patrimonio
50.000 Capital 70.000
Reserva Utilidades 10.000
Otros activos
Derechos de Marcas 10.000 80.000

Total 83.000 Total 83.000

 Estado de Resultados

Ventas M$ 24.000
Costo de Ventas ( 15.000 )
Margen de Contribución M$ 9.000
Remuneraciones M$ 4.200
Arriendos Pagados 1.800
Gastos Financieros 360
Depreciación 300 ( 6.660 )
Utilidad del Ejercicio M$ 2.340
==========
Comparación de Activos y
Pasivos Corrientes
Desarrollo
Método Directo
Método Indirecto
 Área a auditar “Finanzas”
La Función Finanzas es dirigida por el Director de Finanzas
o CFO. Es quien se encarga del estado de flujo de
efectivo.

En base al Control Interno, se verifica :

 Que exista una organización adecuada del sector y
también que existan políticas en materia de Finanzas
adecuadas.
 Que exista un adecuado control interno que minimicen
las posibilidades de fraudes y errores.
 Que se historien documentadamente los procesos de
ingresos y egresos.
 Que existan procedimientos y registros contables
adecuados de las operaciones del área.
Programa de auditoría para el
efectivo

Estudio y evaluación del

control interno de
efectivo y efectivo
equivalente.

Pruebas sustantivas de
las transacciones y
saldos.
Impactos en la auditoria
Lo auditado en cuentas
anteriores que concuerde
con los valores que se
reflejan en el estado de
flujo de efectivo.

La clasificación de los
flujos sea la adecuada.
Empresas Copec S.A
 Holding financiero dedicado a las áreas de recursos
naturales y energía.

 Corresponde al ejercicio terminado el 31 de diciembre

del 2012.

 Sus estados financieros se presentan en dólares

estadounidenses que es la moneda funcional que definió
la compañía matriz.
 Conclusión
 Es un estado que se concentra en cambios de liquidez
antes que en ganancias.

 Tiene dos ventajas potenciales:

 Proporciona información distinta y adicional sobre

el movimiento del efectivo.
 Proporciona información que es generalmente más
objetiva que aquella contenida en el estado de
resultados.
 Estado de
Flujos de Efectivo

Integrantes:
•Francisca Alvarado
•Tamara Arzic
•Camila Fernández
•Makarena Ríos
•Profesor: Pablo Zambra
•Auditoria de Estados Financieros II, 2013