ARTÍCULO 177º DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO

POR:
 ESTRADA MERCADO, AARÓN
 ARAUJO CALDERÓN, VANESSA
 LA TORRE VARGAS, LEILA
 CHAVEZ UTIA, TANIA
1) NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS U
OTROS DOCUMENTOS QUE ÉSTA SOLICITE.

¿EN QUÉ MOMENTO SE

CONFIGURA LA INFRACCIÓN AL
NO EXHIBIR LOS LIBROS,
REGISTROS U OTROS
DOCUMENTOS SOLICITADOS POR
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA?
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 04794-1-2005

La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º

del Código Tributario, se configura cuando el deudor
tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal
la documentación solicitada por la Administración
Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal
efecto; sin embargo, se entenderá prorrogado el plazo
señalado cuando dentro de la misma fiscalización se
cursen nuevos requerimientos solicitándose la misma
información, sin que se haya procedido al cierre del
requerimiento inicial.
 RTF N° 04794-1-2005

 La Resolución N° 04794-1-2005 únicamente ha

precisado el momento en el cual se configura la
infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del
TUO del Código Tributario.

 La Resolución N° 04794-1-2005 no modifica

el lugar donde puede configurarse la infracción
tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del TUO del
Código Tributario, esto es, que también se incurre en
infracción cuando la exhibición no se realiza en
las oficinas fiscales.
Como puede apreciarse, la obligación a cargo del
administrado consiste en presentar o exhibir las
declaraciones, informes, libros de actas, registros y
libros contables y demás documentos relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias;
independientemente que dicha exhibición se realice,
según señale la Administración:

a) En las oficinas fiscales; o,

b) Ante los funcionarios autorizados.

Según el numeral 5 del artículo 87° del

TUO del Código Tributario.
 CONSTITUYE
INFRACCIÓN

EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN PREVISTA EN EL NUMERAL 5

DEL ARTÍCULO 87º DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, EL CUAL
ESTABLECE QUE LOS ADMINISTRADOS TIENEN LA OBLIGACIÓN DE
PERMITIR EL CONTROL POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, ASÍ
COMO PRESENTAR O EXHIBIR, EN LAS OFICINAS FISCALES O ANTE LOS
FUNCIONARIOS AUTORIZADOS, SEGÚN SEÑALE LA ADMINISTRACIÓN.

RTF N° 7346-4-2003: “NO SE ENCUENTRA ACREDITADA LA COMISIÓN DE

LA INFRACCIÓN DE NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS U OTROS
DOCUMENTOS QUE LA ADMINISTRACIÓN SOLICITE. A TRAVÉS DE LA
CITADA RESOLUCIÓN, SE SEÑALA QUE A EFECTOS DE QUE SE CONFIGURE
LA INFRACCIÓN ES NECESARIO QUE SE LEVANTE UN ACTA O UN
DOCUMENTO CON EL QUE SE PUEDA ACREDITAR QUE EL
CONTRIBUYENTE NO CUMPLIÓ CON PRESENTAR LA INFORMACIÓN
REQUERIDA, ES DECIR, DICHO INCUMPLIMIENTO DEBE CONSTAR
EXPRESAMENTE EN DOCUMENTACIÓN ALGUNA.
 CONSTITUYE
INFRACCIÓN

EL INCUMPLIMIENTO DE PRESENTACIÓN EN LA FECHA DEL

VENCIMIENTO DEL PLAZO DE 60 DIAS CALENDARIOS CUANDO SE TRATE
DE LIBROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
EXTRAVIADOS O PERDIDOS SEGÚN EL ART. 10 DE LA R.S. N° 234 –
2006/SUNAT.

SEGÚN EL RTF N° 8112-4-2007: “SE INCURRE EN LA INFRACCIÓN

CUANDO NO SE EXHIBE LA TOTALIDAD DE LA DOCUMENTACIÓN
SOLICITADA, PODEMOS OBSERVAR QUE NO ES SUFICIENTE CON
PRESENTAR UNA PARTE DE LA DOCUMENTACIÓN REQUERIDA, ES
NECESARIO QUE SE PRESENTEN TODOS LOS DOCUMENTOS, LIBROS
CONTABLES Y DEMÁS DOCUMENTOS. ES DECIR, EL REQUERIMIENTO
DEBE SER CUMPLIDO DE FORMA ÍNTEGRA, POR LO QUE EN EL CASO DE
NO PRESENTAR ASÍ SEA UN DOCUMENTO DE TODOS LOS REQUERIDOS,
ESTARÍAMOS INCURRIENDO EN ESTA INFRACCIÓN.
 SE ESTABLECIÓ TRES NIVELES DE SANCIONES
BASADAS EN LA GRAVEDAD DE LAS
INFRACCIONES :
DL. N° 981

MULTAS
24 CALCULADAS SOBRE
75 INF.
INF. LOS INGRESOS
NETOS

Muy grave: 0.6% de los ingresos netos, con un máximo de 25 UIT y

un mínimo de 10% de la UIT ;

Grave: 0.3% de los ingresos netos, con un máximo de 12 UIT y

un mínimo de 10% de la UIT

Leve: 0.2% de los ingresos netos, con un máximo de 8 UIT y un

mínimo de la 10% de la UIT.
 CONSTITUYE INFRANCIÓN

NO EXHIBIR LOS LIBROS

REGISTROS U OTROS
DOCUMENTOS QUE ÉSTA
SOLICITE

NUMERAL 1 DEL ART. 177 ° DEL

CÓDIGO TRIBUTARIO LA MANERA DE SUBSANAR ESTE HECHO ES
EXHIBIENDO LOS LIBROS, REGISTROS
INFORMES U OTROS DOCUMENTOS QUE
SEA REQUERIDOS POR LA SUNAT.

SANCIÓN
0.6% DE LOS INGRESOS NETOS , EL CUAL NO
PODRÁ SER MENOR DE 10 % DE LA UIT NI
MAYOR A 25 UIT.
 CONSTITUYE INFRANCIÓN

NO EXHIBIR LOS LIBROS

REGISTROS U OTROS
DOCUMENTOS QUE ÉSTA
SOLICITE

CRITERIO DE GRADUALIDAD

SUBSANADA DE MANERA
INDUCIDA

SI SE REALIZA EL PAGO SE REBAJARÁ EL 80%

DE LA MULTA Y SI NO REALIZA EL PAGO,
SOLO SE REBAJARÁ EL 50% DE LA MULTA.
 CASO PRÁCTICO

MATERIA EN CONTROVERSIA
DETERMINAR SI EL RECURRENTE INCURRIÓ EN LA
INFRACCIÓN TIPIFICADA POR EL N° 1 ART 177°

I. POSICIÓN DEL CONTRIBUYENTE.

 MEDIANTE REQUERIMIENTO N° 151116, SE LE SOLICITÓ ENTRE OTROS

DOCUMENTOS, LA EXHIBICIÓN DEL REGISTRO AUXILIAR DE CONTROL
DE ACTIVO FIJO.
 PARA EL CUARTO DIA HABIL DE NOTIFICADO.
 NO SE PRESENTARON LOS FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
 EL NUEVE DE JUNIO SE LE CURSO UN NUEVO REQUERIMIENTO N°
126995, REITERANDO LA MISMA SOLICITUD.
 EL 13 DE JUNIO DEL 2003, PRESENTÓ LO SOLICITADO EN LOS DOS
REQUERIMIENTOS, SEÑALANDO QUE FUE DENTRO DEL PLAZO
ESTABLECIDO.
 NO LE CORRESPONDÍA LA IMPOSICIÓN DE MULTA.
 CASO PRÁCTICO

MATERIA EN CONTROVERSIA
DETERMINAR SI EL RECURRENTE INCURRIÓ EN LA
INFRACCIÓN TIPIFICADA POR EL N° 1 ART 177°

II. POSICIÓN DE LA ADMISTRACIÓN TRIBTARIA.

 1 REQUERIMENTO N° 151116 EL 5 DE MARZO DEL 2003.

 DEBIÓ SER PRESENTADA ANTE SU AUDITOR, EL CUARTO DIA HABIL.
 EL 9 DE JUNIO, SE NOTIFICÓ EL SEGUNDO REQUERIMIENTO N° 126995;
EN CUYO PUNTO N° 1 SE LE INDICÓ, QUE HABÍA VENCIDO EL PLAZO DEL
1° REQUERIMIENTO, POR LO QUE SE LE EXIGIÓ EXHIBIR EL REGISTRO
SOLICTADO.
 SE LE OTORGÓ NUEVO PLAZO, PARA EL 13 DE JUNIO DEL 2003.
 SE DIO ORIGEN A LA R.M. POR DICHA INFRACCIÓN.
 CASO PRÁCTICO

MATERIA EN CONTROVERSIA
DETERMINAR SI EL RECURRENTE INCURRIÓ EN LA
INFRACCIÓN TIPIFICADA POR EL N° 1 ART 177°

III. POSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL

 SEÑALA QUE LE CONSTA, EL 1° REQUERIMIENTO DE LA EXHIBICIÓN DEL

REGISTRO AUXILIAR DE CONTROL DE LOS ACTIVOS FJOS, ENTRE OTROS
DOCUMENTOS EN LA FECHA 5 DE MARZO DEL 2003
 QUE DEBÍA SER PRESENTADO EL CUARTO DIA HABIL.
 SEÑALA QUE SUNAT NOTIFICÓ EL SEGUNDO REQUERIMIENTO EL 9 DE JUNIO –
2003, ANTES DE CERRARSE EL PRIMERO.
 DEJANDOSE CONSTANCIA EN EL RESULTADO DEL 1 REQUERIMIENTO, QUE EL
CONTRIBUYENTE PRESENTÓ DICHO DOCUMENTO EL 13 DE JUNIO.
 SEÑALA QUE AMBOS REQUERIMIENTOS FUERON CERRADOS EL 27 DE JUNIO DEL
2003.
 ENTONCES NO CONFIGURA LA MULTA PARA EL CONTRIBUYENTE, YA QUE ÉSTE
PRESENTÓ LOS DOCUMENTOS DENTRO DEL PLAZO PREVISTO POR LA SUNAT EN
EL SEGUNDO REQUERIMIENTO, ENTENDIENDOSE IMPLICITAMENTE LA
PRORROGA DE ÉSTE.
 OBSERVACIONES

 Artículo 8º.- Del cierre del Requerimiento: SE CIERRA CUANDO EL AGENTE

FISCALIZADOR ELABORA EL RESULTADO DEL MISMO; EN LA FECHA EN
QUE SE ESPECIFICA EL TERMINO DEL PLAZO DE LA PRESENTACIÓN DE
LOS LIBROS REQUERIDOS.

 EL CONTRIBUYENTE PRESENTÓ LOS DOCUMENTOS, DENTRO DEL PLAZO

ESTABLECIDO EN EL SEGUNDO REQUERIMIENTO, POR LO CUAL NO SE
CONFIGURA MULTA.

 ENTENDIENDOSE COMO PRORROGADO EL PLAZO, CUANDO SE

NOTIFIQUE UN SEGUNDO REQUERIMIENTO, ANTES DE CULMINAR EL
DEL PRIMERO.

TENIENDO UN ACTO SIMILAR EN ESTA SITUACIÓN, RECOMENDAMOS

INICIAR UN PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO, ESTIPULADO
EN EL TITULO III DEL TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO.
 GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN
El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado
del mismo, conforme a lo siguiente:
a) Tratándose del primer Requerimiento, el cierre se efectuará en la fecha
consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o
presentación. De haber una prórroga, el cierre del Requerimiento se efectuará en
la nueva fecha otorgada. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la
totalidad de lo requerido, se podrá reiterar la exhibición y/o presentación
mediante un nuevo Requerimiento.
Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no
asiste al lugar fijado para ello, se entenderá, en dicho día, iniciado el plazo a que
se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario, siempre que el Sujeto
Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha
que la SUNAT le comunique mediante Carta. En esta última fecha, se deberá
realizar el cierre del Requerimiento.