AJUSTE CONTABLE DE CUENTAS AL

FINALIZAR UN PERIODO CONTABLE

ESTADOS FINANCIEROS Y AJUSTES CONTABLES

• Un paso importante en la preparación de los EEFF es el balance de

comprobación y saldos.

• Una empresa debe actualizar los registros al finalizar su ejercicio.

• Este proceso se denomina ajuste de libros y consiste en preparar

asientos del libro diario especiales, llamados asientos de ajustes

 EJERCICIO CONTABLE
• Las empresas para medir su resultado financiero necesitan informes

periódicos sobre su situación. Así entonces, la contabilidad divide el

tiempo en segmentos y preparan estados financieros en periodos

específicos.

• El periodo o ejercicio contable básico es de un año y casi todas las

empresas preparan estados financieros anuales.

 PERIODO CONTABLE
El periodo contable es la base para el registro de los gastos.
Los gastos como el impuesto a la renta, servicios básicos,
publicidad, son costos de la operación de una empresa.
Son el costo de activos que se usan y pasivos que se
incrementan en el proceso de devengar ingresos.

El período contable nos permite:

1. Identificar todos los gastos en que incurrió la empresa

durante el ejercicio contable.

2. Medir estos gastos

3. Cerciorarse del registro de estos gastos en contra de los

ingresos devengados en el mismo período bajo análisis.
• Lograr correspondencia de gastos contra ingresos
significa restar los gastos de los ingresos para
calcular la utilidad o pérdidas netas.

• Existe relación entre ingresos y algunos tipos de

gastos, entre estos encontramos como ejemplo:

• La empresa que paga comisiones a sus

vendedores tendrá este gasto sólo si dichos
vendedores logran vender.

• El costo de ventas es y será un costo en cuanto se

realicen estas ventas.
 EL CONCEPTO DE PERIODO O EJERCICIO CONTABLE

• El concepto de periodo o ejercicios garantiza que la

información contable se proporcione a intervalos regulares.
Las empresas actualizan las cuentas de ingresos y gastos
inmediatamente antes del final del ejercicio para medir con
exactitud la utilidad.

• Ejemplo: la empresa Retail al 31 de diciembre de 2016,

registro remuneraciones a sus empleados por $341.000.000
que adeuda a trabajadores por servicios prestado y no
pagados al final del año
CONTABILIZACIÓN DEL RECONOCIMEINTO DEL PASIVO

FECHA CUENTA DEBE HABER

31.12.2016 REMUNERACIONES $ 341.000.000

REMUNERACIONES POR PAGAR $ 341.000.000

Reconocimiento de gastos por remuneraciones a trabajadores

CUANDO SE RECONOCE, SE ASIGNA EL GASTO AL PERÍODO

APROPIADO. SI NO SE CONTBILIZA ESTE COMPROMISO SE SUBESTIMA
EL TOTAL DEL GASTO DEL 2016, Y EN CONSECUENCIA, SE SOBREESTIMA
LA UTILIDAD NETA.
 AJUSTE DE CUENTAS

Al final del periodo se debe ajustar los estados financieros. Este

proceso de finalización del período se inicia con el balance de
comprobación y saldos, en que se numeran las cuentas y sus saldos
después de registrar las transacciones del ejercicio en el diario y
efectuar el pase de asientos a las cuentas
BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS NO AJUSTADA
Disponible $ 24.800
Cuentas por cobrar $ 2.250
Materias primas $ 700
Arriendo pagado por anticipado $ 3.000
Muebles y equipos $ 16.500
Cuentas por pagar $ 13.100
Ingresos percibidos por adelantado $ 450
Capital Pagado $ 31.250
Retiros de Dueño $ 3.200
Ingresos por servicios $ 7.000
Gastos por sueldos $ 950
Gastos generales $ 400
Total $ 51.800 $ 51.800
 TERMINO DEL CICLO CONTABLE

• Al final de cada periodo, después de hacer los asientos de ajustes, registra los
asientos de pérdidas y ganancias.

• El ciclo contable incluye el trabajo realizado en dos momentos diferentes:

1. Durante el periodo: Registrar en el diario las transacciones. Anotar los

asientos en el mayor.

2. Final del periodo: Ajustar las cuentas, incluyendo los registros en el diario y
en el mayor de los asientos de ajustes.

• Registrar los asientos de pérdidas y ganancias, que comprende

registrar en el diario y en el mayor los asientos de pérdidas y
ganancias.

• Preparación de los estados financieros

Balance de comprobación y saldos ajustado
Cuenta Transacciones Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

•Efectivo 24.800 24.800

•Cuentas por cobrar 2.500 2.500
•Materias primas 700 300 400
•Arriendo pag. Por adelantado 3.000 1.000 2.000
•Muebles y Equipos 16.500 16.500
•Depreciación Acumulada 275 275
•Cuentas por pagar 13.100 13.100
•Sueldos por pagar 950 950
•Ingresos percibidos por adelantado. 300 300
•Capital Pagado 31.250 31.250
•Retiros socio 3.200 3.200
•Ingresos por servicios 7.400 7.400
•Gastos por Arriendo 1.000 1.000
•Gastos por sueldos 1.900 1.900
•Gastos por reparaciones 300 300
•Depreciación ejercicio 275 275
•Gastos generales 400 400
Subtotales 54.575 54.575 53.275 53.275
Balance de comprobación y saldos ajustado
Cuenta Balance Estado de Resultados

Activo Pasivo Pérdida Ganancia

•Efectivo 24.800
•Cuentas por cobrar 2.500
•Materias primas 400
•Arriendo pag. Por adelantado 2.000
•Muebles y Equipos 16.500
•Depreciación Acumulada 275
•Cuentas por pagar 13.100
•Sueldos por pagar 950
•Ingresos percibidos por adelantado 300
•Capital Pagado 31.250
•Retiros socio 3.200
•Ingresos por servicios 7.400
•Gastos por Arriendo 1.000
•Gastos por sueldos 1.900
•Gastos por reparaciones 300
•Depreciación ejercicio 275
•Gastos generales 400
Subtotales 49.400 45.875 3.875 7.400
Utilidad Neta 3.525 3.525
Calculo de la Utilidad neta o Pérdida neta como la diferencia
entre los ingresos totales y los gastos totales en el Estado de
Resultados

Ingresos (total de abonos en el estado de resultados $ 7.400

Menos: Gastos (total de cargos en el estado de resultados) ($ 3.875)
Utilidad Neta $ 3.525

• La utilidad neta de $ 3.525 se anota en al columna del debe del estado de

resultados para nivelarla con la columna del haber del Estado de Resultados
$ 7.400.

• La utilidad neta se lleva a la columna del haber en el balance porque un exceso de

ingresos sobre los gastos aumenta el capital, y los aumentos de capital se registran
como abonos.
EJERCICIO
 REGISTRO DE LOS ASIENTOS DE AJUSTES

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DICIEMBRE DE 2016

Ingresos:
Ingresos por servicios $ 7.400
Gastos:
Gastos por sueldos $ 1.900
Gastos por arriendo $ 1.000
Gastos generales $ 400
Gastos por insumos $ 300
Gasto por depreciación-Muebles y utiles $ 275
Gastos Totales $ 3.875
Utilidad neta $ 3.525

ESTADO DE VARIACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE

Capital al 31.12.2016 $ 31.250

Más: Utilidad neta $ 3.525

Menos: retiros ($ 3.200)

Capital de la empresa al 31.12.2016 $ 31.575

 REGISTRO DE ASIENTO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

• Es el proceso final del período que prepara las cuentas para el

siguiente periodo. El registro de los asientos de pérdidas y
ganancias consiste en registrar asientos en el diario, y
traspasar al mayor los asientos de pérdidas y ganancias. Este
registro deja en ceros los saldos de las cuentas de ingresos y
de gastos, con el objetivo de efectuar la evaluación precisa de
la utilidad neta de cada período independientemente de
todos los demás periodos.
Asientos contables de ajuste
Fecha Cuenta Debe Haber
31.12.2016 Cuentas por cobrar 250
Ingresos por servicios 250
31.12.2016 Gastos por materiales 300
Materiales 300
31.12.2016 Gastos por arriendo 1.000
Arriendo pagado por anticipado 1.000
31.12.2016 Depreciación ejercicio 275
Depreciación acumulada 275
31.12.2016 Gasto por sueldo 950
Sueldos por pagar 950
31.12.2016 Ingresos Percibidos por adelantado 150
Ingresos por servicios 150
Los asientos de pérdidas y ganancias transfieren los
saldos de ingresos, gastos y retiros del propietario de sus
cuentas respectivas a la cuenta del capital

Aumentan el Capital
INGRESOS Contable
GASTOS Y RETIROS
DEL PROPIETARIO Disminuyen el Capital
Contable
Fecha Cuenta Debe Haber
31.12.2016 Ingresos por servicios 7.400
Pérdidas y Ganancias 7.400
31.12.2016 Pérdidas y Ganancias 3.875
Gastos por arriendo 1.000
Gastos por sueldo 1.900
Gasto por materiales 300
Gasto por Depreciación ejercicio 275
Gastos generales 400
31.12.2016 Pérdidas y Ganancias 3.525
Resultados acumulados 3.525
31.12.2016 Resultados acumulados 3.200
Retiros del socio 3.200
EJERCICIO