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CONTABILIDAD

FINANCIERA II
Impuesto a la Renta
1.1 ANTECEDENTES

Base Legal: Ley del Impuesto a la Renta. D.


Leg. 774 (31.12.93)

Reglamento del Impuesto a la Renta. Decreto


Supremo N°122-94-EF (21.09.94)
Impuesto a la renta
Renta Bruta anual
- Deducciones
= Renta Neta anual

Impuesto a la Renta anual = tasa % x RNA


Impuesto a la Renta
Quiénes tributan?
- Los contribuyentes que generen renta de
fuente peruana (domiciliados y no
domiciliados)
-Los contribuyentes pueden ser:
Personas jurídicas
Personas naturales
1.2 CATEGORÍAS

Para efectos del IR, las rentas afectas se


clasifican en las siguientes categorías:

o Primera: Rentas producidas por el


arrendamiento, subarrendamiento y cesión
de bienes.
o Segunda: Rentas de otros capitales.
1.2 CATEGORÍAS

o Tercera: Renta del comercio, la industria y


otros expresamente considerados por la Ley.
o Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
o Quinta: Rentas del trabajo en relación de
dependencia y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por
la Ley.
Tipo de imposición a la Renta Adoptado a partir del ejercicio
2009

Rentas de Capital 1ra. y 2da. Categ.

Tipo Impositivo:
Cedular o Rentas Empresariales 3ra.Categoría
Analítico

Renta Neta del Trabajo 4ta. Y 5ta. Categ.

Conforme al art. 12º del DL Nº 972 que sustituye el art. 49º de la LIR
Fuente: Seminario Actualización Tributaria – Prof. Francisco Pantigoso
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

Renta Bruta:
La ley del IR considera renta bruta de tercera
catergoría a:
o Las derivadas del comercio, la industria o
minería entre otras y, en general, de
cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y
venta, permuta o disposición de bienes.
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

o Las que obtengan los notarios.


o Las demás rentas que obtengan las
personas jurídicas.
o Las rentas obtenidas por el ejercicio en
asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

Renta Neta:
o Se establece deduciendo de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, en tanto la deducción
no esté expresamente prohibida por esta
Ley.
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

o Podrán ser deducibles como gastos o


costos, aquellos sustentables con Boletas
de Venta o Tickets que no otorguen dicho
derecho, hasta el límite del 6% de los
montos acreditados mediante
comprobantes de pago que otorguen
derecho a deducir gasto o costo y que se
encuentren anotados en el Registro de
Compras.
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

o Dicho límite no podrá superar en el


ejercicio gravable, las 200 UIT.

o El 6% se calcula sobre el monto total,


incluido impuestos (precio de venta).
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

Depreciación:
Para el cálculo de la depreciación se aplicarán
las siguientes disposiciones:
o Los edificios y contrucciones sólo serán
depreciados mediante el método de línea
recta, a razón de 3% anual.
o Los demás bienes afectados a la
producción de rentas gravadas de la
tercera categoría, se depreciarán aplicando
los siguientes porcentajes:
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

Tasa del Impuesto:

El impuesto que grava las rentas de tercera


categoría a cargo de los contribuyentes
domiciliados en el país se determinará, a
partir del ejercicio 2016, aplicando la tasa del
28 % sobre la renta neta.
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:


Se abonará con carácter de pago a cuenta del
impuesto que en definitiva le corresponda
pagar por el ejercicio gravable, cuotas
mensuales que determinarán con arreglo a
alguno de los siguientes sistemas:
Pagos a cuenta del IR 3era C
a) Método del coeficiente:
Pago a cuenta = Ingresos netos del mes x coef.
Coeficiente = IR año anterior
Ingresos netos año anterior

b) Método del 1.5%:


Pago a cuenta = Ingresos netos del mes x 1.5%
El que resulte mayor
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

o Fijando las cuotas sobre la base de aplicar a


los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante de dividir el monto del
impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior, entre el total de
los ingresos netos del mismo ejercicio.
1.3 IR – TERCERA CATEGORÍA

o Aquellos que inician sus actividades en el


ejercicio, efectuarán sus pagos a cuenta
fijando la cuota en 1.5% de los ingresos
netos obtenidos en el mismo mes.
1.4 IR Personas Naturales

Rentas de Cuarta Categoría:


Se entiende por rentas de cuarta categoría:
o Las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, arte ciencia u oficio.
o Las obtenidas por el desempeño de
directores, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albaceas, y actividades
similares.
1.4 IR Personas Naturales

Tratándose de estas rentas, los empleadores


deberán retener con carácter de pago a
cuenta del IR lo siguiente:
o El 8% de las rentas brutas que se abonen
o acrediten.
o El 8% sobre la suma total abonada o
acreditada en caso de contratos a suma
alzada, en los que no se expresa por
separado el monto de los honorarios.
1.5 IR Personas Naturales

Rentas de Quinta Categoría:


Se entiende por rentas de quinta categoría:
o El trabajo personal prestado en relación de
dependencia.
o Rentas vitalicias, pensiones de jubilación y
similares.
o Las participaciones de los trabajadores.
1.5 IR Personas Naturales

o El ingreso obtenido por el trabajo prestado


en forma independiente con contratos de
locación de servicios normados por la
legislación civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado
por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.
1.5 IR Personas Naturales

Tratándose de estas rentas, las empresas están


obligadas a retener mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus empleados,
un doceavo del impuesto que le corresponda
tributar sobre el total de las remuneraciones
gravadas a percibir en el año.
IR personas naturales

hasta 5 UIT 8%
entre 5 y 20 UIT 14%
entre 20 y 35 UIT 17%
Entre 35 y 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

UIT 2016 = S/.3,950.00