GESTION FINANCIERA

Unidad 5 : Planeación y Presupuestos

CPC Hugo Collantes Palomino

 Presupuesto
¿ Qué es?

Cuantificación de un Plan

Un presupuesto puede estar

confeccionado en unidades monetarias,
físicas o de tiempo.
 Presupuesto y Plan Estratégico

Al ser un presupuesto una cuantificación de un plan,

establece el requisito de que dicho plan sea explícito,
susceptible de ser cuantificado.

¿ Cuál es la necesidad de cuantificar un plan?

Decisional
Dos razones
Control
 ¿Qué tipo de información se requiere para
decidir?
Información Contable
Según su origen
Información Estadística

Cuantitativa
Según su expresión
Cualitativa

Información Histórica
Según su momento
Información Proyectada
 Qué es un Presupuesto

Es la expresión monetaria de un plan estratégico con

la finalidad de ser una herramienta informativa para
la adopción de la decisión de su puesta en marcha y
además, para servir de elemento base en el control
del cumplimiento de dicho plan.
 Funciones de los Presupuestos

 La principal función de los presupuestos se relaciona con el

Control financiero de la organización.

 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo

que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o
remediar las diferencias.

 Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles

preventivos como correctivos dentro de la organización.
 Importancia de los Presupuestos

1. Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la

organización.
2. Se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos
límites razonables.
3.Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.
4.Sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a
otro.
 Objetivos de los Presupuestos

1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que

la empresa debe desarrollar en un período determinado.

2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y,

fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la
empresa para logro del cumplimiento de las metas previstas.

3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure

la marcha de la empresa en forma integral
 Tipos de Presupuestos
Conceptos Previos
Unidad de Medida

Horizonte

Valor del dinero en el tiempo

Pérdida del poder adquisitivo

Concepto de Flujo y de Resultado

Correspondencia con resto de la Empresa

Presupuesto Operativo
 Planificación Financiera
Programa y Presupuesto de Ventas

Constituye el punto de partida de todo el sistema

presupuestario de la empresa
Es la base para la confección de otros presupuestos
parciales, y es la “llave” que pone en
funcionamiento las diferentes áreas de la empresa.
Debe entenderse como la fiel expresión de lo que
se espera vender.
 Planificación Financiera
Programa y Presupuesto de Ventas

La determinación de las cantidades a vender deben

basarse en proyecciones o pronósticos que se obtienen
utilizando distintas técnicas.
Se requiere de información histórica para ver que pasó en
los años anteriores.
Las ventas están condicionadas por factores del
contexto que no son controlables por la empresa, como
la situación económica nacional e internacional, la
competencia, la tasa de crecimiento de la población, etc.
Clasificación de los métodos de proyección
Métodos Estadísticos:
- Análisis de tendencia.
- Mínimos cuadrados.
- Análisis de correlación.
Métodos no estadísticos: Basados criterios personales.
- Criterio de los vendedores.
- Criterio de los supervisores de ventas.
- Criterio de los ejecutivos de ventas.
- Criterio de los ejecutivos de la empresa.
Métodos de propósito específico:
- Análisis de la industria.
- Análisis de las líneas de productos.
- Análisis del uso final del producto.
 Planificación Financiera

Programa de Ventas

Concepto Meses
1 2 ……. 12
Ventas

Los programas están expresados en magnitudes físicas, como

ser unidades, litros, kg, etc
 Planificación Financiera
Presupuesto de Ventas
Concepto Meses
1 2 ……. 12
Ventas
Precio
Unitario
Total
Los totales se obtienen de multiplicar las ventas en magnitudes
por el precio de venta unitario
 Planificación Financiera

Programa de Producción
Se parte del supuesto que se puede producir todo lo que
se vende y que el límite está dado por las restricciones a
la producción , físicas o tecnológicas

Si la producción depende de las ventas, se estima que se

producirán las cantidades necesarias para atender las
ventas y además un nivel determinado de stock para
atender las variaciones de las ventas
 Planificación Financiera

Programa de Producción

Concepto Meses
1 2 ……..
Ventas
-Inventario inicial PT
+Inventario final de PT

Producción
 Planificación Financiera

Programa de Compras

Definidas las cantidades a vender y producir, se puede

estimar la cantidad a comprar de materias primas e
insumos.
Hay que determinar en primer lugar la cantidad de
materia prima e insumos por unidad de producto
terminado, y luego el stock necesario para que no se
produzcan interrupciones en el proceso productivo
 Planificación Financiera

Programa de Compras

Concepto Meses
1 2 ……..
Porducción
-Stock inicial MP
+Stock final de MP
Compras
 Planificación Financiera
Presupuesto de Compras
Concepto Meses
1 2 ……. 12
Compras
CostoUnitario

Total

Los totales se obtienen de multiplicar las compras en magnitudes

por el costo unitario
 Planificación Financiera
Presupuesto de Costo de Producción
La elaboración de este presupuesto requiere la
definición previa de los costos variables de producción,
MP e insumos, MOD y otros gastos variables.
Se deben estimar las cantidades necesarias y sus
costos unitarios
Se debe determinar un sistema de costeo para la salida
de la materia prima: PEPS, UEPS o PPP
Se deben determinar los costos totales de producción
y los costos unitarios para la valuación de la producción
terminada.
 Planificación Financiera
Presupuesto de Costo de Producción

Concepto Meses
1 2 …… 12
Materia Prima
Mano de obra
directa
CIF-V
Costo total de PV
Costo unitario de
PV
 Planificación Financiera

Presupuesto de Costo de Ventas

Se trata de determinar cuánto costarán las unidades a
vender, (debe tenerse en cuenta el costo de
producción, las compras o el costo de los servicios)
dependiendo del tipo de empresa.
Nos permitirá determinar los costos directos de los
bienes y/o servicios.
Se debe trabajar con sistema de costeo PEPS, UEPS o
PPP
 Planificación Financiera
Presupuesto de Costo de Ventas

Concepto Meses
1 2 …… 12
Stock inicial
+ Costo de P
o compras
- Stock final
Costo de Ventas
 Planificación Financiera
Presupuesto de Gastos
Podemos trabajar en un primer momento por concepto del gasto,
para después agruparlos según correspondan a producción,
comercialización o administración.
Gastos en personal :
- Cantidad de personas que se necesitan en cada
sector de la empresa.
- Determinar los sueldos que se están pagando en el
mercado, considerando posibles variaciones
futuras.
Se deben tener en cuenta todo tipo de retribución, cargas
sociales, prestaciones salud
 Planificación Financiera
Presupuesto de Gastos
Otros Gastos :
Se trata de listar en primer lugar los posibles gastos fijos,
tales como luz, teléfono, internet, gastos de limpieza,
transporte , papelería, etc.
Hay que determinar las unidades de medidas y los consumos
mensuales, para finalmente estimar los precios posibles en el
periodo a presupuestar.
Depreciación :
Cálculo de la depreciación anual de los activos fijos e
intangibles, que se deben cargar a los costos fijos anuales.
Ejercicio

……… Gracias
 a. Presupuesto de Ventas
En Unidades
Territorio Enero Febrero Marzo Total

1 67,500 64,000 70,500 202,000

2 80,000 89,500 86,000 255,500

3 35,000 41,000 29,500 105,500

4 101,000 97,500 112,000 310,500

5 91,500 87,500 110,500 289,500

Total 375,000 379,500 408,500 …………

 Presupuesto de Ventas
En Dólares de ventas
Territorio Enero Febrero Marzo Total

1 $ 3,780,000 ………...... …………. $ 11,312,000

2 4,480,000 5,012,000 …………. …………..

3 1,900,000 …………… …………. 5,908,000

4 5,656,000 …………… 6,272,000 ……………

5 5,124,000 …………... …………. ……………

Total $ 20,940,000 ………….. ………… $ 65,128,000

 b. Presupuesto de Producción
En Unidades
Enero Febrero Marzo Total

PTO Ventas 375,000

Mas: I Fin. 201,500

deseado
Sub total 576,500

Menos: I In. 204,650

Unidades de
Producción 371,850 373,900 418,700 1,164,450
requeridas
 c. Presupuesto de Compras de MP
Producción Enero Febrero Marzo Total
requerida

Unidades 371,850 373,900 418,700 1,164,450

Mas: In Final des. 205,645

Subtotal 577,495

Menos: In. Inicial 204,518

Compras requerid 372,977

Precio x unid x $ 44

Costo compra $ 16,410,988 $ 17,535,760 $ 13,534,664 $ 47,481,412

373,900 x 55 % = 205,645
 d. Presupuesto de Consumo de MP

Enero Febrero Marzo Total

Unidades 371,850 373,900 418,700 1,164,450

Requeridas
Costo unitario x $ 44 x $ 44 x $ 44 x $ 44

Costo de consumo $ 51,235,800

 e.-Presupuesto de Consumo de MOD
Enero Febrero Marzo Total
Unidades 371,850 373,900 418,700 1,164,450
Requeridas
Horas de MOD:
0.834409 x 371,850 310,275
0.830115 x 373,900 310,380
0.856078 x 418,700 358,440
Total 979,095
Tasa x hora d MOD $ 3.595359 $ 3.613957 $ 3.504352 $ 3.567938
Costo de la MOD $ 1,115,550 $ 1,121,700 $ 1,256,100 $ 3,493,350

Tasa promedio por hora de MOD = $ 3,493,350 / 979.095

 f. Presupuesto de CIF
Enero. Horas de MOD: 310,275
FIJOS VARIABLES TOTAL
Material Indirecto $ 1,500 $ $ 1,500
Mano de Obra Indirecta 700 155,138 155,838
Supervisión 950 950
Impuesto sobre nomina 62,055 62,055
Mantenimiento 600 77,569 78,169
Calefacción y luz 400 15,514 15,914
Energía 350 31,028 31,378
Seguros 700 700
Impuestos 1,000 1,000
Depreciación 2,500 2,500
Varios 6,206 6,206
TOTAL $ 8,700 $ 356,210 $ 356,210
 f. Presupuesto de CIF
Febrero. Horas de MOD: 310,380
FIJOS VARIABLES TOTAL
Material Indirecto $ 1,500 $ $
Mano de Obra Indirecta 700
Supervisión 950
Impuesto sobre nomina
Mantenimiento 600
Calefacción y luz 400
Energía 350
Seguros 700
Impuestos 1,000
Depreciación 2,500
Varios
TOTAL $ 8,700 $ $ 356,326
 f. Presupuesto de CIF
Marzo. Horas de MOD: 358,440
FIJOS VARIABLES TOTAL
Material Indirecto $ 1,500 $ $
Mano de Obra Indirecta 700
Supervisión 950
Impuesto sobre nomina
Mantenimiento 600
Calefacción y luz 400
Energía 350
Seguros 700
Impuestos 1,000
Depreciación 2,500
Varios
TOTAL $ 8,700 $ $ 410,153
 g. Presupuesto de Gastos de Venta
Enero. Ventas: $ 21,000,000
FIJOS VARIABLES TOTAL

Salarios $ 3,400 $ $ 3,400

Comisiones ( 0.04 % ) 8,400 8,400
Viajes ( 0.02 % ) 4,200 4,200
Publicidad ( 0.03 % ) 6,300 6,300
C. Incobrables ( 0.01 % ) 2,100 2,100
TOTAL $ 3,400 $ 21,000 $ 24,400
 g. Presupuesto de Gastos de Venta
Febrero. Ventas: $ 21,252,000
FIJOS VARIABLES TOTAL

Salarios $ $ $
Comisiones ( 0.04 % )
Viajes ( 0.02 % )
Publicidad ( 0.03 % )
C. Incobrables ( 0.01 % )
TOTAL $ 3,400 $ 21,252 $ 24,652
 g. Presupuesto de Gastos de Venta
Marzo. Ventas: $ 22,876,00
FIJOS $ VARIABLES $ TOTAL $

Salarios $ $ $
Comisiones ( 0.04 % )
Viajes ( 0.02 % )
Publicidad ( 0.03 % )
C. Incobrables ( 0.01 % )
TOTAL $ 3,400 $ $
 h. Presupuesto de Gastos Administrativos

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Salarios $ 2,800 $ 2,800 $ 2,800 $ 8,400

Ejecutivos
Salarios Oficina 650 650 650 1,950

Seguros 500 500 500 1,500

Impuestos 250 250 250 750

TOTAL $ 4,200 $ 4,200 $ 4,200 $ 12,600

 h. Presupuesto de Costo de Producción
Enero Febrero Marzo Trimestre
$ $ $ $
Presupuesto de consumo MP $16,361,400 $16,461,600 $18,422,800 $51,235,800
Presupuesto MOD
Presupuesto CIF
Costo total de manufactura
Mas: I Inicial de PT
Artículos disponibles
Menos: I Final de PT
Costo de artículos vendidos $17,787,770 $ $ $55,581,711

$ 17,833,160 / 371,850 = $ 47.96 x 201,500 = $ 9,663,940

$ 17,929,626 / 373,900 = $ 47.95 x 195,900 = $ 9,393,405
$ 20,089,053 / 418,700 = $ 47.98 x 206,100 = $ 9,888,678
 Estado de Resultados Presupuestado

Enero Febrero Marzo Trimestre

Ventas $21,000,000 $ $ $
Costo de artículos vendidos 17,787,770
UTILIDAD BRUTA 3,212,230
Gastos Operativos:
Gastos de Ventas 24,400
Gastos Administrativos 4,200
UTILIDAD OPERATIVA 3,183,630
Impuesto a la Renta 955,089
UTILIDAD NETA $ 2,228,541 $ $ $