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CONTABILIDAD

GERENCIAL

1
Empresa y Contabilidad
 Concepto “EMPRESA”

La empresa es una entidad ECONOMICA


conformada básicamente por personas, capital
y capacidades técnicas, todo lo cual le permite
dedicarse a la producción, transformación y/o
prestación de servicios para satisfacer
necesidades con la finalidad de obtener una
utilidad.
¿CUAL ES LA NATURALEZA DE LA
EMPRESA?
 La empresa por si misma NO es una
entidad jurídica, sino una entidad
económica, razón por la cual para que
pueda actuar en la vida del derecho se
debe organizar bajo alguna de las
formas establecidas en el ordenamiento
jurídico
¿ Cómo puede organizarse la
empresa desde el punto de vista
jurídico?

 La empresa puede adoptar


cualquier forma autorizada por el
Derecho o , mejor dicho, no
prohibida por el ordenamiento
jurídico
¿ Cuales son las formas jurídicas más
comunes de organización de la
empresa

 Empresa individual
 Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada
 Sociedad Responsabilidad Ltda.
 Sociedad Anónima
Empresa individual

 Organización de medios materiales


(capital) e inmateriales (trabajo),
ordenados bajo la dirección y
responsabilidad de una persona natural
(dueño), para la realización de
actividades económicas afectas a
impuesto.
E. I. R. L.
 Son personas jurídicas, formadas
exclusivamente por una persona
natural, con patrimonio propio y distinto
al del titular, que realizan actividades de
carácter netamente comercial (no de
actividades de segunda categoría).
Sociedad Responsabilidad
Ltda.
 Es una sociedad de personas solemne,
en virtud de la cual los socios limitan su
responsabilidad hasta el monto de sus
respectivos aportes y la administración
puede ser libremente pactada por los
socios.
Sociedad Anónima
 Es una persona jurídica formada por la
reunión de un fondo común,
suministrado por accionistas
responsables sólo por sus respectivos
aportes y administrativas por un
directorio integrado por miembros
esencialmente revocables.
CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
 Para lograr que una empresa funcione
adecuadamente debe ser administrada
en forma óptima, para esto los
tomadores de decisión (
administradores, gerentes, directores)
necesitan de una exacta, oportuna,
suficiente y significativa información,
respecto a su empresa.
CONCEPTO DE
CONTABILIDAD
 Es un subsistema integrante del sistema
de información de la empresa, regida
por principios, normas y
procedimientos, que permiten el
registro de los hechos económicos y
proporciona información para apoyar el
proceso de la toma de decisiones, para
usuarios internos y externos.
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USUARIOS DE LA INFORMACION
CONTABLE
Son las personas o instituciones que por diferentes
razones tienen interés en los estados financieros de una
organización.
Clientes
 Sindicatos
 Potenciales Inversionistas
 Analistas
Usuarios externos Entidades financieras
 Proveedores
 Estado: impuestos y
control
Clasificación  Competencia

Propietarios
Usuarios internos
Administradores
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CONTABILIDAD GERENCIAL

PROPÓSITO

Facilitar las funciones


administrativas de planeación y
control así como la toma de
decisiones.

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CONTABILIDAD FINANCIERA

Proporcionar información sobre los aspectos


PROPÓSITO financieros de una organización a los diferentes
usuarios o interesados.

La información está relacionada con:

 Los recursos de la organización, su uso o destinación


 La relaciones de propiedad sobre esos recursos
 Los resultados obtenidos en desarrollo de las operaciones y,
 Los cambios en los recursos
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La contabilidad financiera proporciona
informes básicos denominados

 ESTADOS FINANCIEROS.

LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SON:


 Estado de situación financiera(Balance)
 Estado de resultados integrales
 El estado de flujos de efectivo
 Estado de cambios en patrimonio neto

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Balance General o Estado de Situación
Financiera

Muestra la situación financiera de una organización en


una fecha determinada, a través de presentar:

 Sus recursos (activos)


 Los derechos de terceros sobre esos recursos
(pasivos), y
 Los derechos de los propietarios (patrimonio)

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Estructura Estado de situación
financiera

Nombre de la organización
Nombre del estado (Estado de situación financiera)

Fecha dd mm aa (comparada año anterior)

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS DE LARGO PLAZO


ACTIVOS NO CORRIENTES

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO


Estado de situación financiera
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Estado de resultados integrales
Presenta los resultados financieros
obtenidos por un ente económico en un
período determinado.

El resultado se determina comparando los


ingresos del periodo contra los costos y
gastos
 Si los ingresos son mayores hay
utilidad
 Si los ingresos son menores hay
pérdida
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Estado de resultados integrales

INGRESOS POR VENTAS 10.000


(COSTOS DE VENTAS) -6.500
MARGEN BRUTO 3.500

(GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS) -450

RESULTADO OPERACIONAL 3.050

GANANCIAS 2.000

(PERDIDAS) -800

RESULTADO NO OPERACIONAL 1.200

RESULTADO DEL EJERCICIO 4.250


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ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos de la operación
Costos de ventas

MARGEN BRUTO

Gastos de administración
Gastos de comercialización
Otros ingresos
Ingresos financieros
Otros ingresos financieros
Gastos financieros
Otros gastos financieros
Resultado en inversiones en otras sociedades
Diferencias de cambio
Corrección monetaria
Otras ganancias
Otras pérdidas
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta
UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

Muestra las entradas y salidas


de efectivo en un periodo
determinado.

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LOS NOVENTA S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 20xx
$
Efectivo de Operaciones 280.000
Ventas y cobros a Clientes 900.000
Gastos de Adm., ventas y Remuneraciones -270.000
Compras y pagos a proveedores -350.000

Efectivo de Financiamiento -460.000


Pago de dividendos -120.000
Préstamos Obtenidos 250.000
Pago de pasivos -590.000

Efectivo de Inversiones 140.000


Venta de Activo Fijo 140.000

Aumento(Disminución) neto de efectivo -40.000


Efectivo y equivalente al inicio del período 420.000
Efectivo y equivalente al final del período 380.000
CRITERIOS Y NORMAS
CONTABLES

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NORMA INTERNACIONAL

Boletín Técnico 79

El Colegio de Contadores de Chile A.G., respondiendo al compromiso


asumido por el país en el marco del proceso de la globalización de la
economía, desarrollo un proceso integral para la convergencia de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Chile a las Normas
Internacionales e Información Financiera( NIIFo IFRS por su sigla en
inglés).

NORMA INTERNACIONAL
Boletín Técnico N°82 ha decidido establecer la obligatoriedad de aplicación
de las normas técnicas contenidas en dicho Boletín Técnico para los
ejercicios que comiencen el o con posterioridad al 1° de enero de 2013..

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Marco Conceptual

IFRS 13
IFR IAS 8 IAS IAS IAS
IAS 1
S2 26 1 21
IAS IAS IAS IAS
IAS IAS 2 24 18 IAS 18 20 7
12
IAS IFR
IAS IAS 16 IFR IFR IFR S 9
17
11 IFR S2
IFR S 1 S 6 IFR
IAS IAS
27 IAS 29 S3 S 4 IFR IFRS S 10
IFR IFRS 5 7
21 IFR S8 S 11
S 12
Postulados básicos

Empresa en marcha: establece que la vida


de la empresa es ilimitada.
Devengado: Indica que la contabilidad no
sólo debe registrar lo percibido y lo
efectivamente pagado, sino también,
aquello que está por recibirse o adeudado.

27
Principio Fundamental

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Basado en este principio se registran los hechos


económicos de acuerdo a la partida doble,
donde

DEBE = HABER

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Ejemplo
Activo = Pasivo + Patrimonio

Activo = Pasivo + (Capital + Resultado)

1.Aporte capital $1.000 efectivo


2.Compra mercadería al crédito $100.
3.Venta mercadería en $200 al contado

29
Ejemplo, continuación

Activo = Pasivo + (Capital + Resultado)


1) 1.000 = 0 + 1.000 + 0
2) 100 = 100 + 0+0
3) 200 = 0 + 0 + 200

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DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS

 Activo Recurso controlado por la empresa


como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.
DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS

Pasivo Obligación presente de la empresa,


surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS

 Patrimonio neto Parte residual de los


activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS
 Ingresos Incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del
ejercicio, en forma de entradas o incrementos
de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan
como resultado aumentos del patrimonio
neto, y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este
patrimonio.
DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS

 Gastos Decrementos en los beneficios


económicos, producidos a lo largo del ejercicio,
en forma de salidas o disminuciones del valor de
los activos, o bien de nacimiento o aumento de
los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no están
relacionados con las distribuciones realizadas a
los propietarios de este patrimonio.
EJERCICIOS

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SISTEMA DE INFORMACION
 Todo sistema abierto se caracteriza por
tener un flujo de entrada, un proceso
de datos y un flujo de salida. El sistema
de información contable define lo
siguiente:

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 ENTRADA HECHOS ECONOMICOS

 PROCESO MEDICION-REGISTRO

 SALIDA INFORMES
FINANCIEROS

38
Estados
Hechos Proceso Financieros
Económicos

39
HECHOS ECONOMICOS
Todo hecho susceptible de ser
valorizado en términos
financieros. Todo hecho que
produzca un efecto que se
materialice o concrete en un
partida de activo y/o de pasivo

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PROCESO CONTABLE
 COMPRENDE
 Recopilación
 Análisis – Ordenamiento – Clasificación
 Registro
 Obtención de información contable para
múltiples usos
 Interpretación
 Preparando informes específicos
 Analizando cifras

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Como resultado del proceso de
registros, el sistema contable
entrega estados financieros

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Principio Fundamental

 ACTIVO= PASIVO+PATRIMONIO

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Activos

CORRIENTES

PROPIEDAD PLANTA
Y EQUIPO

OTROS ACTIVOS

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Activos Corrientes
 Lo constituye el efectivo y otros activos que se espera
convertir en efectivo, vender o consumir durante el ciclo
de operación, que por costumbre se espera que no sea
mayor a un año.

 En el Estado de situación financiera las cuentas del


activo corrientes se clasifican en orden a su liquidez de
mayor a menor.

LIQUIDEZ Facilidad con la que un activo se convierte en


efectivo.
Cuentas Principales de los Activos
Corrientes

 Caja

 Bancos

 Inversiones temporales

 Cuentas por cobrar a clientes

 Otras cuentas por cobrar

 Inventarios
Cuentas principales de los Activos
Corrientes

Representa la disponibilidad en dinero efectivo


o en cheques, tanto en moneda nacional como
Caja extranjera, a la fecha del balance .

Representa el saldo disponible en cuentas


corrientes en entidades bancarias del país y
del exterior, tanto en moneda legal como en
Bancos moneda extranjera.
Cuentas Principales de los Activos
Corrientes

Representa las inversiones realizadas con carácter temporal


para obtener rendimientos financieros con excedentes
Inversiones temporales de tesorería.
temporales Tipos de inversiones temporales:
 Acciones
 Certificados de depósito a término
 Otros título valores con posibilidades de redención
(conversión a efectivo) en corto plazo (un año o menos).
Cuentas Principales de los Activos
Corrientes

Representa el valor de las cuentas por cobrar a los


clientes por los bienes o servicios facturados
Cuentas por cobrar • Pueden ser clientes del país o del exterior, por
a clientes tanto las cuentas pueden ser en moneda legal o en
moneda extranjera.
• Se debe llevar un registro detallado por cada uno de
los clientes.

Provisión para cuentas por


cobrar Representa el valor de las cuentas por cobrar
a clientes que se estima no podrá ser
recaudado.
Cuentas Principales de los Activos
Corrientes

PROVISIÓN PARA CUENTAS POR COBRAR

 Por qué se establece y contabiliza la provisión de cuentas por


cobrar ?
 Porque las empresas pierden recursos dado que algunos de los
clientes no pagan la totalidad o parte de las deudas.
Cuentas Principales de los Activos
Corrientes
Otras cuentas por
cobrar o Deudores Representa sumas por cobrar originadas
Varios en actividades diferentes a las ventas a
crédito de bienes o servicios.

Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:

 Préstamos a socios: Préstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de éstos.


 Préstamos a empleados: Préstamos a empleados
 Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la
adquisición de bienes o servicios.
 Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa
recibirá en el futuro.
 Anticipos para viáticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viáticos y
gastos de transporte.
Cuentas Principales de los Activos
Corrientes

Inventarios  Representa el valor de costo de las


mercancías, materias, primas, productos en
proceso, productos terminados, materiales
y repuestos de que dispone una
organización en la fecha del balance.
Cuentas Principales de los Activos
Corrientes

INVENTARIOS

 Las empresas comerciales generalmente sólo muestran inventarios


de mercancías, es decir, bienes adquiridos para la venta que no
sufren ningún proceso de transformación o adición.
 Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro.
 Las empresas industriales presentan :

 Inventarios de materias primas


 Inventarios de productos en proceso
 Inventarios de productos terminados
 Inventarios de materiales y repuestos.
Propiedad Planta y Equipo

En este grupo se registran el conjunto de bienes que la


organización emplea de manera permanente en el desarrollo de
las actividades que se relacionan con su objeto social.

En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual está


conformado por el precio de compra más cualquier otro
gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.
Propiedad Planta y Equipo

•Terrenos
Tangibles no
depreciables •Construcciones en curso
•Maquinaria en montaje

PROPIEDAD
•Construcciones y edificaciones
PLANTA Y
•Maquinaria y equipo
EQUIPO
•Equipo de oficina
Tangibles •Equipo de computación y
depreciables
comunicación
•Flota y equipo de transporte
(vehículos).
Tangibles no Depreciables

Representa el costo de terrenos urbanos o rurales.


TERRENOS No incluye construcciones o instalaciones.

Representa el valor acumulado de las


construcciones que se estén adelantando. Es una
CONSTRUCCIONES EN cuenta transitoria, que se traslada generalmente a
CURSO edificios u otros depreciables.

Representa los valores de adquisición y montaje de


MAQUINARIA EN maquinarias que están siendo montadas y
MONTAJE acondicionadas. Es una cuenta transitoria que
posteriormente debe ser trasladada a cuente de
activo de preciable correspondiente.
Tangibles Depreciables

CONSTRUCCIONES Y Representa el valor de costo de las edificaciones,


EDIFICACIONES incluye todos los valores pagados para poner el
(Edificios) inmueble en condiciones de uso.

Se debe recordar que en esta cuenta se registra


únicamente el valor de las edificaciones, ya que el
terreno se registra separadamente como no
depreciable.

MAQUINARIA Y EQUIPO Representa el costo de maquinarias y equipos


utilizados en los procesos de producción de bienes
y servicios.

EQUIPO DE OFICINA Representa el valor de equipos y muebles


utilizados en las actividades administrativas.
. Tangibles Depreciables

EQUIPO DE
COMPUTACIÓN Y
Representa el valor de los equipos de cómputos y
COMUNICACIÓN redes de comunicación utilizados en los procesos
propios del objeto social.

FLOTA Y EQUIPO DE Representa el valor de los vehículos que se


TRANSPORTE utilizan en actividades propias de la organización.
Intangibles

Las cuentas más representativas son :


Marcas
 Patentes
 Franquicias
 Programas para computador (software)
 Derechos de autor.
Intangibles

Representa el valor de un nombre y/o un símbolo de una


empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La marca
debe ser registrada para poder reconocerle un valor
Marca económico.

Representa el valor de un conocimiento o forma especifica


de hacer algo, por ejemplo para producir una medicina o un
Patente bebida gaseosa. La patente puede ser formada o adquirida y
para que tenga valor económico debe estar registrada.
Intangibles

Representa el derecho a utilizar un nombre comercial y


el uso de procesos específicos para producir bienes o
prestar servicios.
Franquicia

Representa el valor de los derechos intelectuales de


Software programas de computador producidos o adquiridos
legalmente.

Derechos de autor Representa el valor de los derechos de autor sobre libros,


música, etc.
Otros Activos no Corrientes

Son activos que no cumplen condiciones o requisitos para ser


clasificados como activos corrientes o como propiedad planta y
equipo.

CUENTAS PRINCIPALES

 Gastos pagados por anticipado

 Cargos diferidos

 Inversiones permanentes

 Bienes recibidos en pago.


Otros Activos no Corrientes

Gastos pagados Representa el valor de servicios pagados por


por anticipado anticipado como seguros, intereses,
arrendamientos, etc. El pago anticipado debe ser
por períodos mayores a un mes.

Representa el valor de algunos conceptos que


Cargos diferidos por su cuantía y naturaleza y período de
beneficio se difieren.
Otros Activos no Corrientes

CARGOS DIFERIDOS

 Se consideran diferidos cuando tienen una cuantía


significativa
y el periodo de beneficio o efecto es superior a un
mes.

 El proceso de convertir los cargos diferidos de activos a


gastos
se denomina “amortización”.
Otros Activos no Corrientes

Cuentas principales de
cargos diferidos

 Organización y preoperativos
 Estudios
 Investigaciones y proyectos
 Mejoras en propiedades ajena
 Útiles y papelería
 Publicidad
 Propaganda y avisos
 Contribuciones y afiliaciones
 Impuesto renta diferido, etc,.
Otros Activos no Corrientes

INVERSIONES PERMANENTES
Representa los valores invertidos con carácter permanente en acciones de
sociedades de capital o en cuotas partes de capital de sociedades de personas.

 Estas inversiones se realizan generalmente como un complemento al objeto


principal de la organización.
Pasivos

Son las deudas u obligaciones de una organización, las cuales deben ser pagadas
en dinero, bienes o servicios.

Para su clasificación en el balance se tiene en cuenta el criterio


de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el
Pago.

CLASIFICACIÓN

Pasivos corrientes Pasivos no


o de corto plazo. corrientes o de
largo plazo
Pasivos

Son las obligaciones que se


PASIVOS CORRIENTES O deben cubrir en un plazo no
DE CORTO PLAZO mayor de un año (<1) contado a
partir de la fecha del balance.

Son deudas que deben ser


cubiertas en un plazo mayor a un
PASIVOS NO CORRIENTES O DE
LARGO PLAZO año (> 1), a la fecha del balance.
Algunas deudas pueden tener
porción corriente y porción no
corriente.
Pasivos Corrientes

 Obligaciones financieras
 Proveedores
 Cuentas por pagar
 Dividendo o participaciones por pagar
 Impuestos, gravámenes y tasas por
pagar
 Obligaciones laborales
 Pasivos estimados y provisiones
 Ingresos recibidos por anticipado
 Anticipos de clientes
Cuentas principales de los Pasivos
Corrientes

Es el Valor de las deudas con entidades


Obligaciones financieras, tanto en moneda legal como
financieras extranjera, cuyo plazo de vencimiento es menor
de un año.

Las deudas con proveedores del país y del


exterior, tanto en moneda legal como extranjera,
por concepto de mercancías o materias primas
Proveedores adquiridas a crédito.

Valor de dudas diferentes a las de proveedores.


En este concepto se incluyen honorarios, servicios
Cuentas por pagar mantenimiento, arrendamientos, servicios públicos,
seguros, transportes, etc
Cuentas principales de los Pasivos
Corrientes

Dividendo o valor de las deudas con accionistas o socios


participaciones por por concepto de dividendos o
pagar participaciones decretadas y no cubiertas.

Valor de las deudas con el Estado por


Impuestos, concepto de impuestos y tasas, tales,
gravámenes y como impuesto de renta, IVA, etc.
tasas por pagar

Obligaciones Valor de las deudas con los empleados y


laborales exempleados por concepto de salarios,
vacaciones consolidadas, primas de
servicios, etc
Cuentas principales de los Pasivos
Corrientes

Pasivos estimados y Representa el valor estimado de deudas por


provisiones diferentes conceptos, como de carácter
laboral, por impuestos, por contingencias,
etc.

Ingresos recibidos Valores recibidos anticipadamente por


por anticipado servicios que no se han prestado.

Valores recibidos de clientes por bienes o


Anticipos de
productos que no se han entregado.
clientes
Cuentas principales de los Pasivos no
Corrientes

Algunas cuentas representativas de este grupo son

Obligaciones Representa deudas con entidades


financieras de largo financieras con plazo mayor de un año.
plazo Generalmente tienen porción corriente y
porción no corriente.

Representa la deuda por bonos en


Bonos en circulación. Esta operación la realizan el
circulación Estado o entidades privadas de gran tamaño,
en ambos casos a través de una entidad
bancaria que avala la operación.
Patrimonio
Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre los recursos
o activos de la organización.
Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los activos
menos el valor de los pasivos.

Capital
Reservas
Utilidades del ejercicio
Utilidades de ejercicios
CUENTAS PRINCIPALES anteriores
Pérdidas acumuladas
(Cuenta Obligada)
(Cta. Particular S.D)
Cta. Particular S.A.
Cuentas Principales del Patrimonio

Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores


que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se les
Reservas
ha dado una destinación especifica por disposición de la ley,
por estatutos o por decisión de los máximos órganos de
dirección

Representan un aumento patrimonial al cual posteriormente


se le puede dar destinación especifica.

Utilidades del • Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra distribuirla a


ejercicio los socios.
• Si en el ejercicio contable se presente pérdida, éstas se
presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona una
disminución del patrimonio.
Cuentas Principales del Patrimonio

Utilidades de ejercicios Representa representa el valor de utilidades


anteriores de ejercicios anteriores a las cuales no se
les ha dado una destinación especifica.
 OTRAS DEFINICIONES

77
CUENTA

Agrupación de
elementos de una misma
naturaleza en las
transacciones
comerciales

78
Estructura y tratamiento de las cuentas

Debe Haber

CARGOS ABONOS

79
Estructura y tratamiento de las cuentas
Su tratamiento en cada caso es:

ACTIVO
DEBE HABER

Aumentos se Disminuciones
cargan se abonan

80
Estructura y tratamiento de las cuentas
Su tratamiento en cada caso es:

PASIVO

DEBE HABER

Disminuciones Aumentos se
se cargan abonan

81
Estructura y tratamiento de las cuentas
Su tratamiento en cada caso es:

RESULTADOS
DEBE HABER

Gastos Ingresos
Pérdidas Ganancias

Se cargan Se abonan

82
El Asiento Contable

De la combinación de las convenciones debe y haber con las


cuentas surge el asiento contable.

Es la unidad mínima de registro de las


operaciones o transacciones de una organización.
ASIENTO CONTABLE
En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.

83
El Asiento Contable

- Clase o tipo de transacción, con indicación de


código de transacción si lo tuviere
- Fecha y hora de la transacción, esta última si
la tuviere
EL ASIENTO
- Documento que soporta la transacción, si
CONTABLE DEBE existe, o los códigos y claves que sustentan la
CONTENER LA transacción en caso de transacciones
SIGUIENTE electrónicas.
INFORMACIÓN: - Nombre y código de las cuentas que
intervienen
- Valores débito y crédito que afectan las
cuentas que intervienen

84
El Asiento Contable

Ejemplo: El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por $2.500.000


según factura No 1355. Se paga con cheque del Banco de Bogotá No 154698.

FECHA Y CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO


HORA
Septiembre 24 1524 Equipo de computador 2.500.000
2:30 p.m.
1110 Bancos 2.500.000

Para registrar la compra de


un computador IBM, según F.
1355
85
LIBRO DIARIO
 En el Libro Diario se registra el
análisis de la transacción realizada
a través de un asiento contable
como muestra la lamina anterior.

86
LIBRO MAYOR
 En el Libro Mayor se registran los
cargos y abonos de un cuenta a partir
de las anotaciones efectuadas en el
Libro Diario.
 Este procedimiento de pasar del Libro
Diario al Libro Mayor se denomina
TRASPASO.

87
MANUAL DE CUENTAS
 Es un documento detallado que
regula e instruye el uso del Plan de
Cuentas. Incluye la conceptualización
de los niveles de agregación, la
descripción y tratamiento contable de
las cuentas y el significado del saldo y
su presentación en los Estados
Financieros
88
PLAN DE CUENTAS
 Es un listado de cuentas que
muestra las cuentas habilitadas por
la entidad según sus necesidades
de información, control y sirve para
uniformar criterios en cuanto a su
uso.

89
EJEMPLO

90