PLANEACION TRIBUTARIA

IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

TRIBUTACION CEDULAR PARA

PERSONAS NATURALES:
INCRNGO, Límite a las rentas
exentas, deducciones.
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TRIBUTACION CEDULAR DE LAS

PERSONAS NATURALES

1. ¿Qué es una cédula?

Es una clasificación establecida por la norma para

identificar el origen de las rentas o ingresos y
determinar la liquidación del impuesto
correspondiente.
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TRIBUTACION CEDULAR DE LAS PERSONAS

NATURALES

2. ¿Qué cedulas existen para las personas naturales?

1. Cédula de rentas de trabajo

2. Cédula de pensiones
3. Cédula de rentas de capital
4. Cédula de rentas no laborales
5. Cédula de dividendos y participaciones
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CEDULA 1: RENTAS LABORALES

3. ¿Cuáles ingresos se incluyen en las rentas de trabajo?
Los ingresos que provengan de:
1. Salarios,
2. Comisiones,
3. Prestaciones sociales,
4. Viáticos
5. Gastos de representación,
6. Honorarios
7. Emolumentos eclesiásticos
8. Compensaciones por trabajo cooperativo (Cooperativas
Trabajo asociado)
9. Y toda compensación proveniente de la prestación de servicios
personales.
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TRIBUTACION CEDULAR PN:

Nota 1: En la declaración del año 2018 se deben
declarar como ingresos laborales los valores
trasladados al trabajador al fondo de cesantías. A
esto se suman los retiros realizados durante el
año.

Nota 2. Los ingresos por honorarios de personas

naturales que haya contratado 2 o más
trabajadores asociados a la actividad generadora
de renta, serán considerados como RENTAS NO
LABORALES.
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¿Cómo se determina la base gravable para la cédula de rentas de trabajo?
DEPURACION DETALLE
1. Se suman la totalidad Renglón 32
de los ingresos de la
cedula.
1. Restar: ingresos no  Aportes obligatorios a pensiones,
constitutivos de renta  Aportes obligatorios a salud.
ni ganancia ocasional.  Los ingresos de las madres comunitarias,

Nota: los independientes no incluir ARL. R 33.

1. Resultado 1: Renta Renglón 34
líquida.
1. Menos: rentas exentas  El 25% de las rentas laborales es exenta limitadas a 240
y deducciones UVT mensuales.
limitadas al 40% del  Dependientes (hijos hasta 23 años estudiando, conyugue
renglón 34. dependiente, o padres) hasta el 10% del total ingresos
Limite UVT: 5040. R32. Límite 32 uvt mensuales.
 Intereses en adquisición vivienda, hasta 1200 UVT al
año.
 Las cesantías pagadas efectivamente o consignadas en el
fondo. Límite hasta 2500 UVT.
 50% GMF
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Qué tarifa aplica a la cédula de ingresos laborales?

Rta: Aplica la tabla del artículo 241 del E.T.

CEDULA 2: RENTAS DE PENSIONES

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5. ¿Qué ingresos corresponden a la cédula de

rentas de pensiones?

Los ingresos provenientes de:

1. Pensiones de Jubilación
2. Pensiones de invalidez,
3. Pensiones de vejez,
4. Pensiones de sobrevivientes y riesgos
laborales,
5. Indemnizaciones sustitutivas de pensiones y
6. Las devoluciones de saldos de ahorro
pensional.
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6. ¿Cómo se determina la base gravable para la

cédula de pensiones?

Al total ingresos recibidos, según certificación de la

entidad administradora de pensiones, se le restan las
exenciones así:
 INCRNGO: pago salud
 Las primeras 1000 UVT de mesada pensional(xmes).
 Si los ingresos corresponden a indemnizaciones
sustitutivas o devoluciones de saldos de ahorro
pensional, las 1000 UVT corresponderán a cada mes
por el número de meses al que pertenezca la
indemnización.
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6. ¿Cómo se determina la base gravable para la

cédula de pensiones?

Resultado: Base gravable de la cédula de rentas

pensionales.

Nota: no se admiten ni deducciones ni costos

adicionales.

TARIFA: Aplica tabla art. 241 E.T.

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CEDULA 3: DE CAPITAL
7. ¿Qué ingresos corresponden a la cédula de
capital?
Los que provengan de:

1. Intereses,
2. Rendimientos financieros,
3. Arrendamientos,
4. Regalías y explotación de la propiedad
intelectual
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CEDULA 3: DE CAPITAL
8. Cómo se determina la base gravable?
DEPURACION DETALLE
1. Total ingresos R43 Que hacen parte de la cédula rentas de capital
1. Menos: ingresos  Componente inflacionario de rendimientos, (derogó
NCRNGO. R44 ley 1943/2018)
 Aportes obligatorios a pensiones,
 Aportes obligatorios a salud,
1. Costos y gastos Los procedentes con la actividad del contribuyente, los
procedentes. R45 cuales deben cumplir los requisitos de relación de
causalidad, necesidad y proporcionalidad.
1. Resultado: R46 Renta líquida. Base para determinar la limitante del 10% o
1000 UVT.
1. Menos deducciones  Intereses adquisición de vivienda,
especiales y  Hasta el 50% del GMF
exenciones. (  Rentas exentas por ahorro voluntario en fondos de
expresamente en la pensiones, o cuentas AFC.
norma)
1. Base gravable: Renglones 49 a 53
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Qué tarifa aplica a cedula 3? Rta: Tabla de rentas no

laborales.

CEDULA 4: RENTAS NO LABORALES

9.¿Qué ingresos corresponden a la cédula de

rentas no laborales?

Son los ingresos que no pueden ser clasificados

en otras cédulas, es decir, es la cédula residual.
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CEDULA 4: RENTAS NO LABORALES
10. ¿Cómo se determina la base gravable para la cédula de rentas
no laborales?
DEPURACION DETALLE
1.Total ingresos Que hagan parte de esta cedula
2. Menos: ingresos  Indemnizaciones correspondientes al daño emergente,
NCRNGO gananciales, utilidad en venta de habitación (tabla del art.44
E.T.)
 Aporte obligatorio a pensiones
 Aporte obligatorio a salud
 Recompensas
3. Menos: costos y gastos Debidamente soportados por el contribuyente, existiendo la
procedentes pertinencia de los mismos. (relación de causalidad, necesidad y
proporcionalidad)
4.Base para determinar el
límite del 10% o 1000 uvt. Como deducciones especiales y exenciones.
5.Menos deducciones  Intereses por adquisición de vivienda,
especiales y exenciones.  El 50% del GMF
 Las rentas exentas definidas por norma tributaria ( cuentas
Leer rentas exentas. AFC, aportes voluntarios pensiones, etc)
6.Base gravable De la cédula de rentas no laborales.
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Tarifa cedula 4: Aplica tabla diferente a la de rentas laborales

(hasta 2018)

CEDULA 5: RENTAS DE DIVIDENDOS Y

PARTICIPACIONES
11. ¿Qué ingresos corresponden a la cédula de rentas de
dividendos y participaciones? Los ingresos provenientes de:

 Distribución de utilidades a personas naturales por sus

inversiones en sociedades,
 Utilidades provenientes de fondos de valores administrados por
sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos
de inversión y de fondos de empleados que obtengan los
afiliados, suscriptores o asociados de los mismos.
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CEDULA 5: RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

12. ¿Cómo se determina la base gravable para la

cédula de rentas de dividendos y participaciones?
La base gravable de esta cédula se determina
como el resultado de los ingresos provenientes de
los dividendos y participaciones, sin depuración
alguna.

TARIFA: Aplica el sistema de retención en la

fuente con tarifas del 0%, 5%, 20% y 35%.
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TABLA RENTA LIQUIDA LABORAL Y DE PENSIONES:

Rangos UVT
Tarifa
Impuesto
Desde Hasta marginal

>0 1.090 0% 0

>1.090 1.700 19% (Base gravable en UVT – 1.090) x

19%
>1.700 4.100 28% (Base gravable en uvt -1.700) x 28%
+116 uvt
>4.100 En adelante 33% (BG en uvt- 4.100 uvt) x 33% + 788
uvt
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TABLA RENTA LIQUIDA CEDULA NO LABORAL Y DE CAPITAL.
Rangos UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta marginal
>0 600 0% 0
>600 1.000 10% (Base gravable en UVT – 600) x 10%
>1.000 2.000 20% (Base gravable en uvt -1.000) x 20% +40
uvt
>2.000 3.000 30% (BG en uvt- 2.000 uvt) x 30% + 240 uvt

>3.000 4.000 33% (BG en uvt- 3.000 uvt) x 33% + 540 uvt

>4.000 En adelante 35% (BG en uvt- 4.000 uvt) x 35% + 870 uvt
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IMPUESTO COMPLEMENTARIO AL
IMPUESTO DE RENTA: IMPUESTO DE
GANANCIAS OCASIONALES

¿Qué es la ganancia ocasional?

Es un ingreso extraordinario que obtiene una
persona, proveniente de utilidades originadas en
una actividad distinta a la que produce renta,
aunque puede estar relacionada con ella.
TARIFA: 10%.
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Principales ingresos considerados de GANANCIA

OCASIONAL:

 Liquidación de sociedades,
 Liquidación de una sucesión en la que le
correspondan herencias o legados,
 Porción conyugal
 Donación de bienes entre vivos,
 Partición del patrimonio en vida,
 Loterías, rifas, apuestas o similares,
 Enajenación de activos poseídos por 2 o más años.
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¿Cómo se determina la ganancia ocasional en la

venta de activos fijos?

 El activo debe haber estado en su patrimonio por 2 o

más años, de lo contrario hay renta líquida ordinaria,
 Ganancia ocasional= precio de venta – costo fiscal
(declarado en el año inmediatamente anterior) Art.
300 ET.
El costo fiscal debe estar determinado de acuerdo al
estatuto tributario libro I. Si el bien inmueble es de
persona natural y fue adquirido antes del año 1978, no
liquida ganancia ocasional.
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Qué ganancias ocasionales están exentas?

Las primeras 7.700 UVT del valor del bien inmueble de
vivienda urbana de propiedad del causante,
Las primeras 7.700 UVT de un inmueble rural de
propiedad del causante, (no aplica casa quinta, fincas de
recreo)
Las primeras 3.490 UVT del valor de las asignaciones por
concepto de porción conyugal o de herencia o legado
reciban el cónyuge y cada uno de los herederos o legatarios
según el caso.
El 20% de los bienes y derechos recibidos por donaciones
y de otros actos jurídicos inter vivos celebrado a título
gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a 2.290
UVT.
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• ¿Cómo se determina la ganancia ocasional en las

loterías, rifas, apuestas y similares? Art. 304, 305 y 306
ET.

 En el caso de las loterías, es decir, en dinero, el valor de la

ganancia ocasional es el valor recibido.
 En el caso de las rifas en especie, el precio no puede ser
inferior al precio comercial del bien.
 En los sorteos de capitalización, la ganancia ocasional es la
diferencia entre el premio recibido y el valor de las cuotas
pagadas que correspondan al título.
 La tarifa del impuesto de ganancia ocasional para loterías,
rifas, apuestas y similares es del 20%.