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Unidad 8

Las participaciones de los trabajadores en las


utilidades de la empresa
Equipo 3:
• Armenta Alvarado Luis Antonio
• Casasola Flores Jessamyn Nayeli
• Gamboa Ávila Julissa
• Hernández Campos Kevin Geovani
• Madrigal Chimal Rafael
• Mancilla Rodríguez Job
• Nicolás Fernández Mauricio Axel
• Serna Rodríguez Ericka Alejandra
• Torres Pasten Marcos Daniel
LAS PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA
EMPRESA
• 8.1. Concepto de
utilidad.
• La Ley Federal del
Trabajo, considera
utilidad en cada
empresa la renta
gravable, de
conformidad con las
normas de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
¿Quien fija la tasa?
• La Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas fija el porcentaje de la utilidad a repartir
entre los trabajadores.
Es un derecho a participar en las utilidades
• Establecido en los siguientes ordenamientos:
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art: 123,
apartado A. fracción 9
Es un derecho
• Ley Federal del Trabajo. Artículos del 117 al 131
regulan los principios constitucionales
Los artículos del 117 al 131
establece el procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones.
Es un derecho a participar en las utilidades
• Resolución de la Cuarta Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
• se fija el porcentaje que deberá repartirse.
Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las
Empresas

Objetivo: Realizar los estudios necesarios para


determinar las condiciones de la economía
nacional y fijar el porcentaje de utilidad que las
empresas tienen como obligación otorgar a sus
trabajadores.
Comisión mixta de participación de utilidades
Formada por igual numero de representantes de los trabajadores y
del patrón
Si estos no logran acuerdo será decidido por el inspector del trabajo
Los trabajadores de confianza no podrán formar parte de la
comisión

Función
Elaboración del proyecto de repartición de utilidades de la empresa
Este proyecto tomara en cuenta los artículos 123, 124
Levantar actas con acuerdo logrados, fecha y lugares donde se
fijara el proyecto, deberá estar firmado por los integrantes de la
comisión
Obligaciones
• La comisión entregara al patrón el proyecto de reparto de
utilidades aprobado
• Vigilara que las utilidades sean pagadas conforme a lo
aprobado
• Señalar a la empresa la obligación de informar a sus ex
trabajadores de la fecha en que podrán cobrar su parte
• Informar a los trabajadores de su derecho para inconformarse
con lo aprobado y el plazo para hacerlo
Información que debe proporcionarse a la comisión mixta
• Nominas, lista de raya, asistencia personal, constancias de
incapacidad, permisos concedidos, lista de exempleados y su
tiempo laborado, lista de funcionarios de confianza(nombres,
funciones, facultades)
Inconformidades de los trabajadores en el proyecto
• Sera presentado a los trabajadores el proyecto y estos podrán
realizar observaciones del proyecto, de manera escrita
Escrito de objeciones
• Sera tomado como denuncia de irregularidades en materia fiscal y
laboral
• Las cantidades no reclamadas se agregaran al siguiente ejercicio
Resoluciones emitidas en base a revisiones
• Cuando la SHCP, haciendo uso de sus facultades de comprobación,
determine una nueva base gravable, el patrón tendrá que pagar la
parte omitida
• Se suspenderá el pago adicional cuando el patrón impugne la
resolución de la SHCP, garantizando el monto a repartir y los
intereses legales
Efectos del incumplimiento en el pago de la PTU

• Los trabajadores podrán realizar la huelga (Articulo 450 frac. V)


• Los patrones que no paguen la PTU serán sancionados por 15
a 315 salarios mínimos (UMA)
Monto Repartible
Artículo 118 LFDT
Para determinar el porcentaje referido el artículo anterior (Art 117
LFDT ) , la Comisión Nacional practicará las investigaciones y
realizará los estudios necesarios
Reinversión de
Obtener un
capitales
interés
razonable

Investigaciones y
estudios se basan en : La necesidad
Condiciones de fomentar el
generales de desarrollo
la economía industrial del
nacional país
En la actualidad, el porcentaje de utilidad repartible entre los
trabajadores fijado por dicha comisión es del 10% se reparte de la
siguiente manera:

 Un 5% por igual entre todos los trabajadores de acuerdo al numero


de días efectivos laborados por el trabajador

 El otro 5% en proporción al monto de los salarios que perciban los


trabajadores
PROCEDIMIENTO DEL REPARTO
El origen del derecho de los trabajadores de participar en el reparto
de utilidades de las empresas lo encontramos directamente en el
Artículo 123 constitucional, apartado A, en su fracción IX, que
establece lo siguiente:

a) Una Comisión Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de los patronos y del
Gobierno, fijará el porcentaje de utilidades que deba repartirse entre los trabajadores;

b) La Comisión Nacional practicará las investigaciones y realizará los estudios necesarios y


apropiados para conocer las condiciones generales de la economía nacional. Tomará asimismo en
consideración la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del País, el interés razonable que
debe percibir el capital y la necesaria reinversión de capitales;
c) La misma Comisión podrá revisar el porcentaje fijado cuando existan nuevos estudios e
investigaciones que los justifiquen.

d) La Ley podrá exceptuar de la obligación de repartir utilidades a las empresas de nueva creación
durante un número determinado y limitado de años, a los trabajos de exploración y a otras
actividades cuando lo justifique su naturaleza y condiciones particulares;

e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta
gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los
trabajadores podrán formular ante la Oficina correspondiente de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público las objeciones que juzguen convenientes, ajustándose al procedimiento que
determine la ley;

f) El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la facultad de intervenir


en la dirección o administración de las empresas.
Otras Normas

• Para que un trabajador tenga derecho a recibir sus utilidades, por


lo menos deberá haber trabajado 60 días. (127° LFT)

• El salario de los trabajadores será el de cuota diaria. (124° LFT)

• No se hará compensación con los años de pérdida. (128° LFT)

• El pago de las utilidades no integrará salario.

• El pago de las utilidades a los trabajadores deberá hacerse dentro


de los 60 días después de la declaración fiscal anual. (122° LFT)
El reparto de utilidades determinado para cada trabajador no
podrá suspenderse, aun cuando los representantes de los
trabajadores objeten o pretendan objetar ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público la declaración del impuesto sobre la
renta.
El artículo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece: "Las
cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de
utilidades, quedan protegidas por las normas contenidas en los
artículos 98 y siguientes“.

• Los trabajadores dispondrán


Art. 98 libremente de su salario

• El derecho a percibir utilidades es


Art. 99 irrenunciable

• El salario se pagara directamente al


Art. 100 trabajador
• El salario en efectivo deberá pagarse en
Art.101 moneda de curso legal

• El pago de las utilidades se efectuará en el


lugar donde los trabajadores presten sus
Art. 108 servicios

• El pago de las utilidades deberá efectuarse


en día laborable, durante las horas de trabajo
Art. 109 o inmediatamente después de su terminación
Empresas obligadas a repartir utilidades a sus
trabajadores
En las empresas que tengan
Las empresas que se fusionen, varias plantas de producción o
traspasen o cambien su nombre distribución de bienes o
o razón social servicios

Las asociaciones o sociedades Las sociedades cooperativas


civiles sin fines de lucro que que tengan a su servicio
obtengan ingresos por enajenar personal administrativo y
o prestar servicios a personas asalariado que no sean socios
distintas de sus miembros

Las empresas exentas de


forma parcial o total del pago
de ISR, que tengan
trabajadores a su servicio
Participación de los trabajadores en las utilidades

Art. 117-120 Art. 122


• Impuesto del 10% • El reparto de las
que pagan las utilidades entre los
empresas sobre la trabajadores
utilidad o renta deberá efectuarse
gravable, que se dentro de los
determina de sesenta días
conformidad con siguientes a la
las normas de la fecha en que deba
ISR pagarse el
impuesto anual
Art. 123: La utilidad repartible se dividirá en dos
partes

50% en
50% proporción al
considerand monto de los
o número de salarios
días PTU por
devengados trabajador
trabajados por el
por cada trabajador
uno prestados en
un año
Empresas exentas del
reparto de utilidades
El artículo 126; Ley Federal del Trabajo
Quedan exceptuadas de la obligación de
repartir utilidades:
• I. Las empresas de nueva creación durante el primer año de
funcionamiento.
• II. Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un
producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento.
La determinación de la novedad del producto se ajustará a lo que
dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas
• III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el
periodo de exploración..
• IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por
las leyes que, con bienes de propiedad particular, ejecuten
actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósito de
lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios.
• V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones
públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales
o de beneficencia.

• VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la
Secretaría de Trabajo y Previsión Social por ramas de la
industria, previa consulta con la Secretaría de Industria y
Comercio. La resolución podrá revisarse, total o
parcialmente, cuando existan circunstancias económicas
importantes que lo justifiquen.
Normas especiales para el reparto de las
utilidades de los trabajadores de confianza.
LFT. Artículo 127

No participan

•Directores
•Administradores
•Gerentes generales.
• Salario mayor que el trabajador sindicalizado

• Trabajador sindicalizado $150.00 diarios


• Trabajador de confianza $300.00 diarios

150.00 + 20%= 150 + 30= $180.00

En el caso de que no existan trabajadores sindicalizados, la determinación


salario máximo para los trabajadores de confianza estará en función al salario
más alto que tenga algún trabajador de planta.
• Salario igual o menor que el trabajador
sindicalizado
• Trabajador sindicalizado
$40,000.00 anuales
• Trabajador de confianza
$40,000.00 anuales

• Salario base para el reparto de utilidades


$40,000.00
¿Quiénes tienen
derecho a participar
en las utilidades?
Los trabajadores que presten a una persona física o
moral un trabajo personal, subordinado y remunerado .
Cualquiera que sean los días laborados en
Trabajadores de
el ejercicio fiscal materia del reparto
planta

Habiendo laborado cuando menos 60 días


continuos o discontinuos en el ejercicio del que
Trabajadores por se trate. Si un trabajador labora mas de 60 días
obra o tiempo
que abarque dos ejercicios fiscales, sin llegar a
determinado
este numero de días en un solo ejercicio, no
tendrá derecho a utilidades.
Derecho de
participación en las Con el numero de días trabajados y el
utilidades Ex trabajadores de salario percibido durante el tiempo que
planta laboraron en el ejercicio fiscal del que se
trate

Ex trabajadores por Cuando hayan laborado cuando menos 60


obra o tiempo días de manera continua o discontinua en
determinado el ejercicio del que se trate

Trabajadores de confianza
Art 987 LFT
En los convenios en que se de por terminada la relación de trabajo deberá desglosarse la cantidad que se
entregue al trabajador por concepto de participación de utilidades. En caso de que la Comisión Mixta para la
Participación de las Utilidades en la empresa o establecimiento aun no haya determinado la participación
individual de los trabajadores, se dejarán a salvo sus derechos hasta en tanto se formule el proyecto del
reparto individual

Art 127 LFT


Las madres trabajadoras, durante los periodos pre y postnatales, y los trabajadores victimas de un riesgo de
trabajo durante el periodo de incapacidad temporal, serán considerados como trabajadores en servicio activo

Art 170, LFT


Los periodos pre y posnatales son de seis semanas anteriores y posteriores al parto y percibirán sus salarios
íntegros. Este periodo de doce semanas de descanso en total se considerará como días trabajados, así
como el monto de los salarios percibidos.

El importe de los salarios que perciben los trabajadores del patrón o IMSS, durante el periodo por
incapacidad temporal se tomará en cuenta para los efectos del reparto de utilidades

Cuando el asciende de trabajo produce la muerte durante el ejercicio fiscal materia del reparto, , la cantidad
correspondiente al trabajador fallecido por concepto de utilidades la cobrarán los beneficiarios, según lo
dispone el Art 115, LFT
Art. 123
CPEUM Excepciones
A. IX

I. Directores,
administradore
s y gerentes
Los generales
trabajadore
s tendrán VI. Trabajadores
derecho a domésticos.
una
participació Servicios
n en las independientes
utilidades
de las Trabajadores
eventuales
empresas cuando hayan
laborado < 60
días
Descuentos permitidos a
las utilidades.
Deudas por anticipo
de utilidades, Pago de pensiones
perdidas, averías y alimenticias
adquisiciones

Descuento no mayor Decretadas por la


al 30% autoridad competente
Plazos para el cobro de las utilidades

• De conformidad con el artículo 516 de la LFT


• El plazo que tienen para cobrar la cantidad que les
corresponda por concepto de utilidades prescribe en un año.
(31 de mayo o 30 de junio)
• Las cantidades no reclamadas se agregarán a la utilidad
repartible del ejercicio fiscal siguiente y, si en éste no hubiere
utilidad, el reparto se hará con el total de las cantidades no
reclamadas.
Caso Práctico
Determinación del monto total de la participación
de utilidades y el importe correspondiente a cada
trabajador
Planteamiento

La empresa “Última Oportunidad, S.A. de C.V.” desea calcular el


monto de participación de utilidades a distribuir, así como el
importe correspondiente a cada trabajador, según el sueldo
recibido y los días laborados.
Generales:
Porcentaje por repartir determinado por la
10%
CNPTUE
De la empresa:
Renta gravable del ejercicio 2017 $860,500.00
Utilidades no cobradas por los
10,200.00
trabajadores en 2016
Datos de los trabajadores
Trabajador “A” Trabajador “B” Trabajador “C” Trabajador “D” Trabajador “E”
de planta de confianza de confianza comisionista eventual
Salario
percibido en 200.00 310.00 220.002 100.00 -
2017
Monto recibido
56,200.00 113,150.001 80,300.00 34,500.003 28,200.004
durante el año
Comisiones N/A N/A N/A 72,500.00 N/A

Días trabajados 281 365 365 345 100


20 días
84 días
(temporal por
Incapacidad (temporal por - - -
enfermedad
maternidad)
general)

1. Total de percepciones del ejercicio 2017


2. Sueldo diario
3. Sueldo mixto compuesto por un salario diario de garantía de 100.00
4. Sueldo por destajo percibido en el 2017
Desarrollo
Renta gravable del ejercicio de 2017 860,500.00
(x) Porcentaje de participación a los trabajadores 10%
(=) Importe de participación por las utilidades obtenidas en el 86,050.00
2017
(+) Utilidades no cobradas del ejercicio 2016 10,200.00
(=) Importe total de la PTU que se repartirá en mayo de 96,250.00
2018

Distribución de la PTU
Importe
total por
repartir

50% aplicable
50% aplicable
al número de
al salario
días
48,125.00
48,125.00
Cálculo de la participación correspondiente a cada
trabajador
Importe proporcional por repartir en función de los
días trabajados 48,125.00
(/) Suma de días laborados
(365 + 365 + 365 + 345 + 100) 1,540.00
(=) Factor aplicable al reparto por días trabajados 31.25

Días
Trabajador Factor PTU
trabajados
“A” 365 11,406.25
“B” 365 11,406.25
“C” 365 11,406.25
31.25
“D” 345 10,781.25
“E” 100 3,125.00
Total 1,540 48,125.00
Determinación del importe por repartir en función de salarios
devengados por los trabajadores
Salario del Salario máximo
Salarios de los trabajador de que servirá
Trabajador de
trabajadores de planta “A” de como base para
confianza
confianza más alta el cálculo de la
percepción PTU
“B” 310.00 200.00*1.20= 240.00
“C” 220.00 240.00 220.00

Salario máximo base para el cálculo


de la PTU del trabajador de confianza 240.00
(x) Días laborados 365
(=) Percepción anual, base de cálculo 87,600.00
para el trabajador de confianza
Determinación del factor de acuerdo con los salarios devengados por
los trabajadores
Importe proporcional a repartir en función del sueldo de 48,125.00
los trabajadores
(/) Total de salarios devengados 286,800.00
(56,200.00 + 87,600.00 + 80,300.00 + 34,500.00 +
28,200.00)
(=) Factor en función de los salarios devengados por los 0.1678
trabajadores

Salarios
Trabajador Factor PTU
devengados
“A” 56,200.00 9,430.35
“B” 87,600.00 14,699.27
“C” 80,300.00 0.1678 13,474.33
“D” 34,500.00 5,789.09
“E” 28,200.00 4,731.96
Total 286,800.00 48,125.00
Cálculo del monto total del
reparto para cada trabajador
Participación por Total de PTU a
Participación por
Trabajador salarios entregar a los
días laborados
devengados trabajadores
“A” 11,406.25 9,430.35 20,836.60
“B” 11,406.25 14,699.27 26,105.52
“C” 11,406.25 13,474.33 24,880.58
“D” 10,781.25 5,789.09 16,570.34
“E” 3,125.00 4,731.96 7,856.96
Total 48,125.00 48,125.00 96,250.00