UNIVERSIDAD JUÁREZ AUTÓNOMA DE TABASCO

DIVISIÓN ACADÉMICA DE CIENCIAS ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
VÍCTOR MANUEL CRUZ ARIAS

Equipo #1
LUÍS ALEJANDRO ORTIZ GÓMEZ
JOSÉ IGNACIO DOMÍNGUEZ ÁLVAREZ
ABRAHAM DE JESÚS CANDELERO SÁNCHEZ
KAREN ALEJANDRA RICO QUEN
EMMANUEL SÁNCHEZ AQUINO

Temas:
Unidad 1: AUDITORÍA
Unidad 2: AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Concepto de auditoria
“Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad de
evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y
recomendaciones”. (Zeigler, 1998).
 Clasificación de la auditoria

Clasificación por su origen Clasificación por su área de aplicación

Interna Externa • Auditoría financiera

• Auditoria operacional
• Auditoría integral
• Auditoria administrativa
• Auditoría fiscal
• Auditoria gubernamental
• Auditoria forense
• Auditoria de sistemas
Interna
La auditoría interna es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de
medidas, políticas y procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su
activo, minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y
rentabilizar, en definitiva, el negocio.
Así, a través de la auditoría interna, es más sencillo por parte de dirección comprobar que
efectivamente se están llevando a término todas las funciones en cada uno de los departamentos,
analizándose de manera objetiva y tomando medidas cuando así sea preciso.
Externa

La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena supervise que los estados
financieros de una organización cumplan la normativa específica.
A través de la auditoría externa se realiza un análisis y control exhaustivos por parte de un auditor, el
cual es totalmente ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo de emitir una opinión imparcial
e independiente sobre el sistema de operación de la empresa y su control interno. Además, a través
de la auditoría externa, se formulan sugerencias de mejora de la organización.
Clasificación por su área de aplicación

Auditoría financiera: El objetivo de la auditoria financiera, es el de determinar si

los estados de cuentas y los registros que en ellos hagan las empresas o
entidades corporativas, cumplen o no con la normativa contable vigente, sin
ocultar vicio ni mala fe alguna, ni escondiendo o camuflando algún estado.

Auditoria operacional: Los procesos que se dan diariamente en una empresa

pueden llegar a ser muchísimos. Y, obviamente, desde gerencia, es casi
imposible poder controlar todo y asegurar la perfección en la operativa diaria. De
ahí, surge la necesidad de la auditoría operativa. Ésta se trata de la evaluación
total o parcial de los procedimientos de un negocio. Pero, ¿con qué fin? Con el
objetivo de auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias gracias a unas
determinadas medidas correctoras.
Auditoría integral: La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente
información financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y
leyes aplicables y si logra sus objetivos por los medios adecuados.

Auditoria administrativa: La auditoría administrativa es la evaluación y el análisis de la estructura

organizacional de una empresa o institución a fin de conocer su funcionamiento y determinar las
oportunidades para mejorar la calidad y competitividad de sus bienes o servicios.
Auditoría fiscal: La auditoría fiscal es una técnica mediante la cual se verifican y analizan los
hechos vinculados a los actos de carácter tributario. Es un método que se emplea para inspeccionar
tanto a empresas como a particulares, es decir, a todos aquellos sujetos que son contribuyentes y
tienen obligaciones tributarias de cara a la Administración Pública o al Estado.

Auditoria gubernamental: La auditoría gubernamental es el medio a través del cual se verifica y

controla la gestión pública. Se analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la
eficiencia y la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales pertinentes y
aplicables al caso concreto.
Auditoria forense: La auditoría forense. Ésta se desarrolla sobretodo en el campo de las finanzas
públicas y privadas y es uno de los tipos de auditorias que se encarga principalmente de la
investigación de fraudes.

Auditoria de sistemas: La auditoría de sistemas supone la revisión y evaluación de los controles y

sistemas de informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la empresa, la cual
procesa la información. Gracias a la auditoría de sistemas como alternativa de control, seguimiento y
revisión, el proceso informático y las tecnologías se emplean de manera más eficiente y segura,
garantizando una adecuada toma de decisiones.
 1.3 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA
FINANCIERA Y AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

LA AUDITORÍA FINANCIERA
Es un examen sistemático de los libros y registros de un
organismo social; con el fin de determinar o verificar los hechos
relativos a las operaciones financieras y los resultados de éstas
para poder informar sobre los mismos.

Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar

que los principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma
consistente y expresar una opinión acerca del manejo financiero.
LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.
En términos generales, nos proporciona una evaluación
cuantificada de la eficiencia con la que cada unidad administrativa
de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso
administrativo.
En otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo
general de la empresa que estamos auditando, y señala el grado
de efectividad con el que opera cada una de las funciones que la
integran.
 COMPARACIÓN ENTRE AUDITORÍAS
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA.

Auditoria Financiera Auditoria Administrativa

Ø La mayoría de Normas son aplicadas al

Ø Hace uso de las Normas de Auditoria para
ámbito financiero, por lo tanto se rige por
ejecución de su objetivo, haciendo un
ellas y se asegura se cumplan en la entidad
pequeño ajuste según sus fines.
que se audita.

Ø Alcanza o abarca la contabilidad y las Ø Su alcance es de la contabilidad,

finanzas. administración, finanzas y aspectos legales.

Ø Tiene como objeto la emisión de una

Ø Su objetivo es emitir opinión sobre la
conclusión sobre el grado de economía,
actuación razonable financiera, que dictan
eficiencia y eficacia de la entidad y hoy en
las Normas de Auditoria.
día el grado de productividad.
 Ø Las capacidades para desarrollarla deben
Ø El personal capaz de ejecutarla es el
de ser las de un C.P.A. o C.P.F. más
Contador Público y Auditor (C.P.A.) o
especialidades con énfasis en
Contador Público Financiero (C.P.F.).
administración.

Ø El tiempo a realizarla es indefinido ya

Ø El tiempo de ejecución es
que depende del enfoque con el que se
mayoritariamente de 3 meses.
realice

Ø Para esta Auditoria sus fases son de

Ø Fases de ejecución es la planeación,
planeación, ejecución, informe y
ejecución e informe.
seguimiento o supervisión.

Ø Se aplican técnicas y procedimientos de

Ø Técnicas y procedimientos de Auditoria Auditoria ajustada al objetivo (economía,
para la determinación de errores, fraudes e eficiencia, eficacia, ecología y
irregularidades. productividad) que se persigue y se hace
más énfasis a las entrevistas.

Ø Se realizan los papeles de trabajo.
Ø La Auditoría Financiera ha tenido mayor
desarrollo y actualización en sus Normas
dada su importancia sobre el sector
financiero, que incluye disminuir los riegos
por robos, perdidas, fugas de dinero,
irregularidades y fraudes.
Ø Hace uso de las técnicas y
procedimientos para la recopilación de
evidencias suficientes y competentes a fin
de emitir una opinión.
Ø En esta se emite una opinión.
Ø Se hacen uso del mismo proceso de
planeación, ejecución e informe del de la
Auditoria Financiera.
Ø La Auditoria administrativa por su parte
ha desarrollado poco por los sus altos
costos, por su tiempo indefinido, poco o
ningún interés de las gerencias, por la
necesidad de mayor capacitación de los
Auditores para su ejecución.
Ø Recopilación de evidencias competentes
y suficientes a través de técnicas y
procedimientos para medir la economía,
eficiencia, eficacia y productividad.
Ø Mientras que aquí se emite una
conclusión.
 Ø La Auditoría administrativa es
Ø La Auditoría Financiera es antigua.
contemporánea.

Ø Informe sobre la razonabilidad en la

Ø Informe sobre el tipo de evaluación que
aplicación de los principios o normas
se esté realizando.
contables (PCGA o NIIF).

Ø Se evalúa el riesgo de control con el fin

Ø Se evalúa el riesgo de control para la
de determinar su eficacia y eficiencia y su
determinación del número de pruebas y
efecto en la economía y productividad de la
muestras a aplicar en la Auditoria,
entidad, este puede modificarse con
este solo puede calificarse.
aprobación de la gerencia.
Las similitudes y diferencias entre estas dos grandes
ramas de la Auditoria están dadas por el enfoque que se le
da a la hora de realizar una labor, pero en síntesis el
proceso y objetivo de ambas ramas, a nociones generales,
es la comparación de “lo que es con lo que debería ser”.
Quien realiza una auditoría financiera, sólo podrá detectar en esa
investigación simples efectos y visualizar exclusivamente una
parte del problema, por lo que se hace necesario que la auditoría
financiera sea tina parte mis de la auditoría administrativa; para
que al ver el todo se puedan determinar las causas, y efectuar un
juicio completo de un problema que no puede ser resuelto
simplemente a través del análisis de una de sus partes.
 UNIDAD 2
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

OBJETIVO PARTICULAR. CONOCER LOS DIFERENTES CONCEPTOS DE

LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA, ANTECEDENTES, OBJETIVOS Y
LIMITACIONES, ASÍ COMO SU METODOLOGÍA.

2.1: ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

2.2: CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
2.2: EL SENTIDO DE LA EVALUACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
2.3: OBJETIVOS.
 2.1 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.

Estos son algunos de los hechos históricos de mayor

relevancia para la Administración, en especial como
precedentes para la formación de una rama especializada que
se dedique a el control y revisión periódica del desempeño
organizacional:
 En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una
propuesta para estandarizar y medir procedimientos de
operación;

 Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856

y Henry Metcalfe en 1886, realizaron valiosas
aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de
organigramas y al estudio de la administración
respectivamente;

 En 1933, Lyndall F. Urwick sostiene la importancia de los

controles para estimuar la productividad de la empresa;
 En 1935, James O. McKinsey propone la evaluación de
todos los aspectos de una empresa, a la luz de su
presente y futuro probable;

 En 1945, El Instituto de Auditores Internos

Norteamericanos menciona que la revisión de una
empresa puede realizarse analizando sus funciones;

 En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditoría

administrativa es la encargada de descubrir y corregir
errores de administración;
 En 1952, William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan
una aplicación basada en conjuntos de preguntas para
captar información en una empresa;

 En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de

evaluar a una organización a través de una auditoría,
utilizando cuatro procedimientos: Apreciación de
Conjuntos, Informal, por Comparación e Ideal;

 En 1955, Harold Koontz y Ciryl O’Donnell proponen la

autoauditoría;
 En 1962, William Leonard incorpora los conceptos
fundamentales y programas para la ejecución de la
auditoría administrativa;

 En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la

medición del desempeño y evaluación de la eficiencia en
una organización productiva;

 En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de

que las empresas tomen en cuenta que sus elementos
tienden al desarrollo como consecuencia de su evolución
y transformación, lo que las obliga a tener un adecuado
control de sus acciones;
 En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la
conformación idónea de una unidad de auditoría,
específicamente en cuanto a sus funciones, personal y
estructura;

 En 1966, José Antonio Fernández desarrolla un marco

comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría
administrativa;

 En 1968, C. A. Clark visualiza la auditoría como un

elemento de peso en la evaluación de la función y
responsabilidad social de la empresa. John C. Burton
destaca los aspectos fundamentales de la auditoría
administrativa. Fernando Vilchis Plata explica cómo está
integrado el informe de auditoría, cómo debe prepararse y
que beneficios puede traer a una empresa su correcta
observancia;
 En 1971, Agustín Reyes Ponce ofrece una visión
general de la auditoría administrativa;

 En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora

las Bases de Autodiagnóstico, obra que brinda una
alternativa para que las empresas puedan determinar y
jerarquizar los elementos que inciden en su operación
a efectos de toma de decisiones;

 En 1974, César González Alcántara retoma la

importancia de la función del control como etapa final
del proceso además de definir el contenido estructural,
funcional y humano de una contraloría;
 En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el
marco metodológico para instrumentar una auditoría de
las operaciones que realiza una empresa;

 En 1977, Patricia Diez de Bonilla y Jorge Álvarez

Anguiano proponen aplicaciones viables de llevar a la
práctica y un marco metodológico que permite entender la
esencia de la auditoría de manera más accesible,
respectivamente;

 En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya

síntesis reúne normas de auditoría, las características del
servicio de un auditor interno e independiente el alcance
de una empresa con base en la consideración de sus
funciones y su aplicación en la empresa privada y sector
público;
 En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de
trabajo de una empresa y propone una forma para
evaluarlos;

 En 1987, Gabriel Sánchez Curiel aborda el concepto de

auditoría operacional, la metodología para utilizarla, la
evaluación de sistemas, el informe y la implantación y
seguimiento de sugerencias;

 En 1989, Joaquín Rodríguez Valencia analiza los aspectos

teóricos y prácticos de la auditoría administrativa, las
diferencias con otra clase de auditorías, los enfoques más
representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento
para llevarla a cabo;
 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales
de evaluación con un enfoque profundo; muestra las fases y
metodología para su aplicación, la forma de diseñar y
emplear cuestionarios y cédulas, y el uso de casos prácticos
para ejemplificar una aplicación específica.
 2.2 CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

La auditoría administrativa es una parte importante del proceso

administrativo, de toda organización, pues permite hacer un
seguimiento del cumplimiento de la gestión que se hace de la
empresa, es la revisión objetiva, metódica y completa de la
satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerárquicos de la empresa, en cuanto a la estructura y a la
participación individual de los integrantes de la institución.
Según Williams p. Leonard la auditoria administrativa se define
como un examen completo y constructivo de toda la estructura
organizativa de la empresa institución o departamento
gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus métodos
de control, medios de operación que dé a sus recursos
humanos y materiales.
La auditoría administrativa no intenta evaluar la capacidad
técnica de ingenieros, contadores, abogados, u otros
especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos. Más
bien se ocupa de llevar acabo un examen y evaluación de la
calidad tanto individual como colectiva de los gerentes, es decir,
personas responsables de la administración de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguren la implantación de controles administrativos
adecuados.
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar
qué es lo que se está haciendo realmente en los niveles
directivos, administrativos y operativos, la practica nos indica
que ello no siempre está de acuerdo con lo que el responsable
del área o el supervisor piensan que está ocurriendo.

LAS FUNCIONES BÁSICAS QUE

DEBERÁ CONOCERSE EN UNA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
SON :

1.ESTUDIAR LA NORMATIVIDAD
4.PROPONER LOS ELEMENTOS DE
, MISIÓN, VISIÓN, VALORES,
TECNOLOGÍA DE PUNTA
OBJETIVOS, POLÍTICAS,
REQUERIDOS PARA IMPULSAR EL
ESTRATEGIAS Y PLANES DEL
CAMBIO ORGANIZACIONAL.
PROGRAMA

3.PRPONER LOS SISTEMAS

2.CAPTAR LA INFORMACIÓN
ADMINISTRATIVOS O LAS
NECESARIA PARA EVALUAR LA
MODIFICACIONES QUE
FUNCIONALIDAD Y EFECTIVIDAD
PERMITAN ELEVAR LA
DE LOS PROCESOS, FUNCIONES Y
EFECTIVIDAD DE LA
SISTEMAS UTILIZADOS
ORGANIZACIÓN
La auditoría administrativa puede abarcar desde un área o
departamento hasta la totalidad de la empresa, en el que se tendrá
que descubrir y analizar todo su funcionamiento administrativo, la
auditoria administrativa es aplicable a cualquier tipo de
organización ya que sin importar el estilo de la administración, los
procesos o lineamientos que se sigan son sujetos a una revisión, la
auditoria administrativa se podrá aplicar siempre a organizaciones
públicas, privadas o sociales.

POLITICAS

OBJETIVOS

PROCEDIMIENTOS
PLANEACION

PRESUPUESTOS PROGRAMAS
 2.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.

Por sus características la auditoria administrativa constituye una

herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las
organizaciones, toda vez que permite detectar en qué áreas se
requiere de un estudio más profundo, que acciones se pueden
tomar para subsanar deficiencias, como se pueden superar
obstáculos, como imprimir una mayor cohesión al funcionamiento
de dichas áreas, y sobre todo, realizar un análisis causa y efecto
que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.

EN ESTOS TERMINOS DEFINIMOS EN LOS OBJETIVOS

EL OBJETIVO PRIMORDIAL DE LA
QUE LA AUDITORIA SECUNDARIOS
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
ADMINISTRATIVA NOS ENCONTRAREMOS,
CONSISTE EN DESCUBRIR
PROPORCIONA UNA DETERMINAR LAS AREAS QUE
DEFICIENCIAS E
EVALUACION CUANTIFCADA DE REQUIEREN ECONOMIAS O
IRREGULARIDADES EN ALGUNA
LA DEFICIENCIA QUE EXISTE Y PRACTICAS MEJORES Y
FUNCIÓN DEL ORGANISMO
SEÑALA LAS AREAS CUYOS VALORAR SU REPERCUSION EN
SOCIAL EXAMINADO E INDICAR
PRBLEMAS REQUIEREN DE LA EL FUNCIONAMIENTO TOTAL
SUS PROBABLE CORRECCIONES
MAS RAPIDA ATENCION. DEL ORGANISMO

AYUDAR A LA DETERMINACION ASI COMO TAMBIEN DESCUBRIR

DE METODOS DEFICIENTES, LAS CAUSAS DE UNA BAJA
PRECISAR PERDIDAS Y PRODUCTIVIDAD A FIN DE
DEFICIENCIAS Y EN SU CASO FACILITAR UNA ACCION
RESALTAR OPOTUNIDADES. DIRIGIDA QUE LA AUMENTE.
b) De productividad. Encauzan las acciones de la auditoria para
optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la
dinámica administrativa instituida por la organización. La
importancia de estos objetivos estriba en los estudios que se
realizan para determinar las deficiencia e irregularidades, las
causantes de dificultades.

VERIFICAR LA HABILIDAD
SI LOS PLANES QUE ESTA
ADMINISTRATIVA DE LA FALTA DE DELEGACION Y
EFECTUANDO SE ESTAN
DIRECCION Y EL GRADO AUTORIDAD Y
LLEVANDO ACABO O SI ESTAN
MAXIMO EN QUE LOS RESPONSABILIDAD EN
PRODUCIENDO UNA FALLA QUE
RESULTADOS SE ASEMEJEN FORMA APROPIADA
NO TRAZA EL OBJETIVO.
A LOS OBJETIVOS

AL EVALUAR LOS OBJETIVOS Y

DESCUBRIR LAS LOS PLANES GENERALES
PERSONAL NO
DEFICIENCIAS QUE LIMITAN PUEDE PARECER EN ALGUNOS
CALIFICADO EN PUESTOS
EL DESARROLLO DE LA DE LOS CASOS QUE LA ALTA
CLAVES.
ORGANIZACION DIRECCION DE LA EMPRESA NO
SE HA PERCATADO

IR MAS ALLA DE LA FUNCION

CONTABLE PARA INCLUIR LA
APROVECHAR EL EFICIENTE
ADMINISTRACION , LAS FALTA DE FLEXIBILDAD
MANEJO DE LOS RECURSOS
OPERACIONES, LAS FUNCIONES PARA SITUACIONES
DE LOS QUE SE DISPONE ASI
DEL PERSONAL, Y PARA CAMBIANTES.
COMO EL CAPITAL HUMANO
MEJORAR LA ADMINISTRACION
APLICADA
c) de organización. Determinan que el curso de la
auditoria apoye la definición de la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del
manejo eficaz de la delegación de autoridad y el
trabajo en equipo.

EN MUCHAS EMPRESAS LAS

DEFICIENCIAS SE
DESCUBRIRÁN POR LA FALTA
DE UNA COMPLETA CLARA Y
ESTIPULACIÓN DE OBJETIVOS

EN FIN DEL OBJETIVO DE TODO MÉTODO DEFICIENTE

ALCANCE QUE HASTA EL PUEDE SER EL RESULTADO DE
MOMENTO SE REGISTRA EN ERRORES EN LOS REGISTROS O
OPERACIÓN PROCEDIMIENTOS

EL AUDITOR ESTARÁ EN LA PARA QUE EXISTA UN CONTROL

RESPONSABILIDAD DE EFICAZ EN CUALQUIER ACTIVIDAD
EFECTUAR UN ESTUDIO O TIENE QUE HABER UNA MEDICIÓN
PROCEDIMIENTO CADA VEZ QUE CONTINUA Y DETALLADA DE LA
ESTO SEA NECESARIO REALIZACIÓN MISMA
d) de servicio. Representan la manera en que la auditoria
puede constatar que la organización está inmersa en un
proceso que la vincula cuantitativamente, y cualitativamente
con las expectativas y satisfacción de sus clientes.

ES CONVENIENTE QUE EL AUDITOR LA INFORMACION OBTENIDA LE

CONOZCA Y APLIQUE, SIEMPRE SERVIRA COMO BASE DE
QUE SEA POSIBLE LOS METODOS SUSTENTACION PARA LA YOMA DE
DE MEDICION CUANTITATIVA Y DECISIONES EN LA APLICACION DE
CUALITATIVAMENTE MEDIDAS CORRECTIVAS

PARA LO CUAL ESTE PREPARARA SERA TAMBIEN DE

FORMULARIOS, CUESTIONARIOS,
MEDIDAS, PUEBRAS DE ESCALA,
Y OTRAS TECNICAS NECESARIAS
CON EL FIN DE IDENTIFICAR SI
ALGO ES BUENO O MALO, ALTO,
BAJO O MEDIO
IMPORTANCIA ESTABLECER
NUEVOS ESTANDARES DE CADA
UNO DE LOS TIEMPOS Y
MOVIMIENTOS DE LAS
PERSONAS ASI COMO TAMBIEN
EL COSTO DE LOS MATERIALES.

LA TOMA DE DESICIONES ES
COMO RESULTADO A ESTO SU
IMPORTANTE YA QUE GENERA
CONTRIBUCION SERA DE UNA
NUEVAS FORMAS PARA EL
FORMA DE ANTIVIRUS
TRATAMIENTO DE LOS
ADMINISTRATIVO QUE PERMITA
PROBLRMAS COMO ES EL
ANTICIPARSE A LAS AMENZAS A
MEJORAMIENTO DE LAS
LAS QUE SE PRESENTEN
FUNCIONES NECESARIAS
e) de calidad. Disponen que la auditoria tienda a elevar los
niveles de actuación de la organización en todos sus
contenidos y ámbitos, para que se produzca bienes y servicios
altamente competitivos.

PARA REALIZAR UNA EN BASE A LO ANTERIOR SE

AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN
CUALQUIER CLASE DE
EMPRESA DEBE DE COMENZAR
POR REALIZAR UN EXAMEN Y
UNA EVALUACIÓN INTEGRAL DE
LOS PROBLEMAS, SUS CAUSAS
Y LA POSIBLE SOLUCIÓN DE
LOS MISMOS.
EN EL MISMO SENTIDO TENER
DEBE DE PREPARAR EL UN ALTO PROCESO EN EL CUAL
INFORME DE LA AUDITORIA
SE PLANTEA CIERTOS
ADMINISTRATIVA PARA UBICAR PARÁMETRO PARA LOGRA UN
EN UN PLANO DE LA SITUACIÓN
MAYOR VOLUMEN DE
AL QUE DEBERÁ DE TOMAR LAS PRODUCTOS, PERO DE CALIDAD
DECISIONES SOBRE LA
Y AL MENOR COSTO
SITUACIÓN QUE SE PLANTEA

LOS FACTORES EXTERNOS O

OBTENIENDO COMO SEA EL ENTORNO DE L UNIDAD
ESTO CONLLEVA ASPECTOS
RESULTADO UN PROCESO EMPRESARIAL TENDRÁ QUE
LEGALES - CARGAS FISCALES -
RÁPIDO DE EJECUCIÓN Y TENER UNA DETERMINANTE
SERVICIOS - MERCADOS -
CORRECCIÓN AL INSTANTE DE PARA SUS OPERACIONES POR
MATERIA PRIMA –
CADA PROCESO PRODUCTIVO LO QUE DEBE TAMBIÉN TENER
COMUNICACIONES. ETC.
QUE SE ESTE INCURRIENDO BUENA CALIDAD CON EL MEDIO
AMBIENTE
f) de cambio. Transforma la auditoria, en un instrumento que
hace más permeable y receptiva la organización.

g) de aprendizaje. Permite que la auditoria se transforme en un

mecanismo de aprendizaje institucional para que la
organización pueda asimilar experiencias y las capitalice para
convertirlas en oportunidades de mejora.

SE OBTIENE UN MAYOR
ENTENDIMIENTO EN LOS PROCESOS
OPERATIVOS EVITANDO PERDIDAS Y
AHORRANDO RECURSOS COMO EL
TIEMPO

AL OBTENER EL DICTAMEN DEL

AUDITOR FINAL SE LOGRA
ENTENDER Y MINIMIZAR EL
MARGEN DE LOS ERRORES QUE
AFECTAN LOS PROCESOS DE LA
ORGANIZACIÓN

SE BUSCA ENFATIZAR CUALES SON LAS

SE CONCRETAN LOS OBJETIVOS POR MEJORAS CONTINUAS QUE DEBE APLICAR
NIVELES O ÁREAS PARA UN MEJOR PARA LLEVAR ESTÁNDARES DE CALIDAD
CONTROL DE LAS OPERACIONES Y QUE LES PROPORCIONEN CIERTA
CORREGIR CONTINUAMENTE FACILIDADES DE TRABAJO
h) de toma de decisiones. Traducen la puesta en práctica y los
resultados de la auditoria en un sólido instrumento de soporte
del proceso de gestión de la organización.

i) de interacción. Posibilitan el manejo inteligente de la auditoria, en

función de la estrategia para relacionar a la organización con los
competidores reales y potenciales, así como con los proveedores y
clientes.

PROVEEDORES.
CLIENTES.
ALIANZAS ESTRATÉGICAS.
CALIDAD.
CALIDAD CONCERTADA.
FIDELIDAD.
ELECCIÓN DE LA MEJOR
SATISFACCIÓN OPCIÓN.
INTERACCION EN LA
ORGANIZACION.

ACCIONISTAS.
COMPETIDORES.
PRODUCTIVIDAD.
INNOVACIÓN Y DESARROLLO.
COSTES.
IMAGEN DE MARCA.
RENTABILIDAD.
POSICIONAMIENTO.
CRECIMIENTO.
j). de vinculación: facilitan que la auditoria se constituya en un
vínculo entre la organización y un contexto globalizado.
 2.4 LIMITACIONES

• No cuenta con una escala de valores precisa en

cuanto a la eficiencia de la función.
• Su éxito depende, en gran parte, de la calidad
profesional del auditor administrativo.
 2.5 METODOLOGÍA

• Métodos
 William P. Leonard
 American Institute of Management
Manual of Excellent Managements
 Análisis de Excelencia (Fortune)
 Auditoría del control de calidad total
WILLIAM P. LEONARD

El objetivo principal de es
descubrir las deficiencias
o áreas de mejoras para
realizar recomendaciones
ANALIZAR PROPONER
 ETAPAS
Examen,
Alcances y Evaluación
Limitaciones

Presentación
Seguimiento
o Informe
 Planes y
Objetivos

Instalaciones Estructura
y Equipos Organizacional

Recurso Políticas y
Humano Prácticas
Examen,
Alcances y
Limitaciones

Mechas
de Reglamentos
Operación

Métodos
Sistemas y
de Procedimientos
Control
 EVALUACIÓN

¿Qué áreas de la empresa

están o no funcionando
adecuadamente?

¿Qué áreas de la empresa

cumplen con las expectativas
para desarrollar sus
recomendaciones?
 PRESENTACIÓN
O INFORME
Redacción del
Discusión oral Informe con los Presentación
de los aspectos descubrimientos del Informe
importantes y Final
recomendaciones
 SEGUIMIENTO
Diseño de
Revisión de las
Formas y
Instalaciones
Procedimientos

Conclusión de
Verificación del
cualquier
Informe con la
asunto
Alta Gerencia
pendiente
 American Institute
of Management
Para una empresa se analizan las siguientes áreas:

SIN • Función Económica

• Estructura Formal
• Crecimiento

FINES • Atención a los Donadores

• Investigación y Desarrollo

DE
• Análisis del Consejo
• Políticas Financieras
• Eficiencia en la Operación

LUCRO • Servicio al Público

• Evaluación de los Ejecutivos
 CON • Función Económica
• Estructura Formal
• Utilidades

FINES • Atención a los Accionistas

• Investigación y Desarrollo

DE
• Análisis de la Administración
• Políticas Fiscales
• Eficiencia en la Producción

LUCRO • Distribución
• Evaluación de los Ejecutivos
ANÁLISIS DE
EXCELENCIA
de la revista

306
Considera

empresas
32
repartidas en

grupos
Industriales
TRATAMIENTO DE LAS
CATEGORIAS SUJETAS A
CALIFICACIÓN
Manejo del Calidad de la
Innovación
Talento Administración

Calidad de Valor
Respeto
Productos o
Servicio
Comunitario Contable

Solidez Utilización
de los
Financiera recursos
CONTROL DE
CALIDAD TOTAL
seguimiento del
Sirve para hacer

proceso de Control. Realiza el

diagnostico del caso y muestra cómo
corregir las fallas.
 Cómo se ha
emprendido el
La Auditoria de
control
Control de Calidad
Cómo le
revisa:
incorpora la
fábrica calidad
al producto

El control de
Subcontratistas

Cómo se
maneja las
quejas de los
clientes

Cómo se pone
en practica la
garantía
 2.6 DIVERSOS ENFOQUES

1. El enfoque de Leonard (“management audit” 1960).

2. Enfoque Burton John (1968).
3. Enfoque de Norbeck (1970).
4. Enfoque del análisis factorial (1962).
5. Enfoque de Fernández Arena (1972).
6. Enfoque Cervantes Abreu S. (1977).
7. Enfoque de J. Rodríguez Valencia.
EL ENFOQUE DE LEONARD (“MANAGEMENT
AUDIT” 1960).

Propósito y finalidad:
Sacar a la luz irregularidades o deficiencias en cualquiera de
los elementos examinados e indicar posibles mejoras en las
operaciones.
Revisar y evaluar métodos y actuación en todas las áreas,
sin excepción.
Los factores a evaluar son las perspectivas económicas, la
estructura orgánica, el cumplimiento de las políticas y
procedimientos, los métodos de protección sobre los bienes,
causas de variación con respecto a las metas fijadas.
• La auditoría administrativa, servicio especializado para
administración.
Se convierte en un servicio especializado prestado a la “dirección
superior”.
El auditor administrativo se convierte en una de las pocas personas
de la empresa que conoce las más profundas habilidades y métodos
de varios departamentos.

• Alcance de la auditoria administrativa.

Puede comprender una determinada función o actividad, un
departamento o grupo de departamentos, una división o grupo de
divisiones o la empresa en su totalidad.
Cubrir en forma integral el área del control interno administrativo u
operativo
Factores a revisar y evaluar.

Los elementos o factores en los métodos de administración que

exigen una constante vigilancia, análisis y evaluación son los
siguientes:

1.Planes y objetivos.
2.Estructura orgánica.
3.Políticas y prácticas.
4.Sistemas y procedimientos.
5.Métodos de control.
6.Medios de operación.
7.Potencial humano y elementos físicos empleados.
• Planes y objetivos.
Una de las mayores deficiencias es que no se cumple
plenamente con los principios de la organización, debido a la
carencia de objetivos encaminados al logro de metas fijas.

• Estructura orgánica.
En el establecimiento y operación de una empresa es vital una
planeación constante de la estructura orgánica, para satisfacer
los objetivos y futuras necesidades de ella.
Las deficiencias en la estructura orgánica son comunes en
muchas empresas, por ejemplo:

 Estructura mal proyectada para satisfacer necesidades

específicas de la empresa.
 Funciones no coordinadas y controladas.
 Falta de delegación y autoridad y responsabilidad en
forma apropiada.
• Políticas.
 Son esenciales para una administración eficaz.
 Determinan las intenciones de la dirección.
 Construyen principios orientadores que contribuyan a
que la empresa pueda seguir un camino planeado para
alcanzar sus objetivos.
 Sirven para uniformar y coordinar a toda la organización.
 Es necesaria para la toma de decisiones de producción,
finanzas, personal, compras, crédito, ventas, etc.

• Sistemas y procedimientos.
Al examinar cualquier sistema o procedimiento, el auditor debe
tener en cuenta su propósito y su forma y decidir sobre sus
méritos respecto a la forma en que sirve a la empresa. Lo que
importa es cerciorarse de que el sistema o procedimiento esté
proyectado de forma que se obtengan los resultados deseados,
debe determinarse lo que se está haciendo, dónde, cómo,
cuándo y por quién.
• Métodos de control.
Son medios por los cuales la dirección obtiene ciertos resultados
para conseguir una acción coordinada y hacer que el trabajo se
realice en la forma proyectada.
Todo método de control, comprende la comparación del
desempeño real contra el esperado, trátese de objetivo, norma,
etc.
Para que exista un control eficaz en cualquier actividad, tiene
que haber una medición continua y detallada de la realización de
la misma.
El auditor está obligado a efectuar un estudio, tanto de los
registros como del procedimiento, hacer las recomendaciones
oportunas para que se efectúen revisiones.
• Formas de operación.
Las organizaciones que proporcionan servicios tienen como
preocupación la rapidez y calidad de la operación, y la capacidad
dc asimilación de más trabajo.
La operación de toda empresa implica mantener una adecuada
relación entre las diversas funciones, para conseguir mejores
resultados. Otros factores son los cambios en la economía del
país, ya que afectan la operación de la empresa.

• Recursos humanos y materiales.

En todo tipo de empresa existe la necesidad de evaluar políticas
y prácticas de personal. Esta evaluación comprende una revisión
para determinar la capacidad y los puntos débiles y fuertes de la
gente.
Para ello el auditor llevará un examen de las condiciones de
trabajo, programas de adiestramiento, evaluación del trabajo,
calificación de méritos, desarrollo de actividades.
• Herramientas y técnicas de la auditoría administrativa.
 Gráficas de organización.
 Gráficas de proceso.
 Gráficas de distribución de formas.
 Simplificación del trabajo.
 Investigación de operaciones, etc.

• Método William P. Leonard.

 Estudio preliminar.
 Programa de auditoría.
 Investigación.
 Análisis, interpretación y síntesis.
 Preparación del informe.
 Discusión con los directamente afectados.
 Informe final a la dirección.
 Revisión sistemática.
 ENFOQUE BURTON JOHN (1968).

• Criterios generales de la actuación.

Los siguientes criterios básicos que Burton sostiene y que deben
ser tomados en cuenta son:
 Que la auditoría administrativa debe versar sobre algo
objetivo y mensurable.
 Que debe referirse al presente y al pasado, pero no
sobre el futuro.
 Que debe producir un resultado que sea comprensible y
útil para las diversas categorías del público interesado.

• Dictamen del auditor administrativo.

Burton cree que es prematuro aun sugerir un modelo de
dictamen, pero estima que el mismo debería incluir tres
secciones básicas:
 Alcance.
 Evaluación de la actuación gerencial pasada.
 Evaluación dc la actuación gerencial actual.
• Procedimientos de auditoria y obtención de evidencia
comprobatoria válida y suficiente.
 Profundizar en la evaluación del sistema de control
interno como punto de partida de una labor más a
fondo.
 Estima que se producirá un cambio gradual en el
sentido de solicitar este tipo de servicios.
 Evolucionarían hacia la publicación del dictamen del
auditor administrativo en su memoria anual,
permitiendo el desarrollo de la auditoria
administrativa.
 ENFOQUE DE NORBECK (1970).

• La auditoría administrativa es un método constructivo para

ayudar a la gerencia a mejorar las operaciones de la empresa
de la siguiente manera:
 Llamando la atención de la gerencia hacia el rompimiento
de los controles operativos.
 Señalando áreas en las que se puedan reducir costos.
 Sugiriendo mejoras potenciales dc operación.
 Señalando los casos en los que la falta de cumplimiento
de las responsabilidades funcionales en diversas áreas
las hayan afectado significativamente.

• Este tipo de auditoría se inicia en dos formas:

 Como una extensión de una auditoría financiera.
 Como una revisión planeada de operaciones específicas
sin relación con una auditoría financiera.
• Recomienda el siguiente esquema para una “auditoría
administrativa”
 Estudio preliminar y revisión de la naturaleza general
de la operación o de los problemas.
 Análisis de los resultados del estudio inicial; se
presupuesta el tiempo y dinero necesarios para una
auditoría subsecuente realizada con más profundidad.
 Se inicia entonces una auditoria a fondo.
 ENFOQUE DEL ANÁLISIS FACTORIAL (1962).

• Medio ambiente. Conjunto de influencias extremas que actúan

sobre la operación de la empresa.
• Política y dirección. Orientación y manejo de la empresa
mediante la dirección y vigilancia de sus actividades.
• Productos y procesos. Selección y diseño de los bienes que se
han de producir y de los métodos usados en la fabricación de los
mismos.
• Financiamiento. Manejo de los aspectos monetarios y crediticios.
• Medios de producción. Como: inmuebles, equipos, maquinaria,
herramientas e instalaciones de servicios.
• Fuerza de trabajo. Personal ocupado en la empresa.
• Suministros. Materias primas, materiales auxiliares y servicios.
• Actividad productora. Transformación de los materiales en
productos que puedan comercializarse.
• Mercado. Orientación y manejo de la venta y de la distribución
de los productos.
• Contabilidad y estadística. Comprende el registro e información
de los hechos y operaciones económicas y financieras de la
empresa.
 ENFOQUE DE FERNÁNDEZ ARENA (1972).

El esquema de estudio comprende:

• Los objetivos de la empresa.
 De servicio
 Social.
 Económico.
• La dirección (en sus niveles existentes)
• Los recursos (en su consideración de organización o
integración).
 Humanos.
 Materiales.
 Técnicos.
• El proceso administrativo.
 Planeación.
 Implementación.
 Control.
 ENFOQUE CERVANTES ABREU S. (1977).

Para Cervantes Abreu, el desarrollo de la auditoría administrativa

debe comprender cuatro pasos:
• Recolección de información y verificación de datos. (de la
información obtenida del área o departamento sujeto a
revisión).
• Estudio de la organización y coordinación de las funciones de
la empresa. (análisis de manuales de organización con que
cuenta la empresa, estudios de los instructivos, políticas y
procedimientos establecidos para determinar si están
cumpliendo con los objetivos de la empresa).
• Revisión y evaluación de control interno. (se comprueba el
desempeño y la eficiencia del control de las operaciones de la
empresa, revisando que se emplea la información financiera
correcta, confiable y apropiada, y la protección de los activos
de la empresa).
• Informe y recomendación. (el auditor va redactando el
borrador del informe que deberá presentar a la dirección y a
los jefes de departamento que auditaron).
 ENFOQUE DE J. RODRÍGUEZ VALENCIA.

La tarea del Profesional de la administración consiste, en

determinar las ineficiencias existentes elevar soluciones y
prestar colaboración a la empresa para su efectivización.
Tal actividad se realiza con el siguiente método propuesto:
• Estudio preliminar.
• Planeación de la auditoría administrativa.
• Investigación y examen de los elementos: funcional,
procesal analítico, ambiental.
• Análisis y evaluación de la información obtenida.
• Informe de auditoría administrativa.
• Implantación dc las recomendaciones.
GRACIAS POR
SU ATENCIÓN.