 Un activo adquirido con el objetivo de generar un ingreso

o incremento en su valor o para propósitos estratégicos

 Recibir dividendos, intereses o ganancias por el cambio en el
valor en el Mercado de la inversion.
 Inversión temporera en negocios estacionales
 Diversas razones estratégicas
 Inversión en valores patrimoniales (equity securities)-
compra de acciones de otra compañía
 Inversión en instrumentos de deuda (debt securities)-
prestación de dinero a otra compañía
 Su contabilidad y presentación en los estados financieros
depende del grado de influencia que tenga el inversionista
sobre la empresa que emite acciones.
 Influencia insignificante: <20%=Se presentan por su valor justo en
el mercado (fair value method)
 Influencia significativa:20-50%=Método de equidad o
participación (equity method)
 Control:+50% de las acciones=Requiere consolidación de los
estados financieros
 Compra-se registran por su costo.
 A↑↓ = D + C
 Dividendos-se registran como ingreso.
 A↑ = D + C↑
 Ajuste al valor en el mercado-al final de cada periodo, el valor
en los libros de la inversion se ajusta al valor justo en el
mercado de la misma. Cualquiera ganancia o pérdida no
realizada (unrealized) se informa en el Estado de Ingresos y
Gastos del periodo.
 Venta-cualquier diferencia entre el valor registrado y el precio
de venta se reconoce como ganancia o pérdida en venta de
inversión.
 El 1 de enero de 20X9, ABC compra 100 acciones de PQR a
$10 la acción. Durante el año, PQR declara y paga un
dividendo de 0.10 por acción. A la fecha de cierre de los
estados financieros, el valor justo en el mercado de la
acción era de $8 por acción.
 Si al inicio del próximo periodo ABC vende las acciones a
$11 la acción, ¿que efecto tiene en el Estado de Ingresos y
Gastos?
 Influencia significativa
 El método económico requiere reconocer los dividendos recibidos
como una disminución de la inversión y aumentar la inversión de
manera proporcional al ingreso que genere la otra compañía
durante un periodo.

 Control
 Cuando se tiene mas del 50% de las acciones con derecho al voto
de la otra compañía, se presentan estados financieros
consolidados.
 Se clasifican según la intención de la gerencia:
 Para retener hasta el vencimiento (Held to maturity)-se informan
por su costo amortizado.
 Negociable (Trading) Se presentan por su
valor justo en el
 Disponibles para la venta (Available for sale) Mercado a la fecha de
los estados financieros
Fecha Pago de Interés Gasto de Interés Amortización Valor en libros

1/1/2006 $88,506.72
7/1/2006 $ 6,000.00 $7,080.54 $1,080.54 $89,587.26
1/1/2007 $ 6,000.00 $7,166.98 $1,166.98 $90,754.24
7/1/2007 $ 6,000.00 $7,260.34 $1,260.34 $92,014.58
1/1/2008 $ 6,000.00 $7,361.17 $1,361.17 $93,375.75
7/1/2008 $ 6,000.00 $7,470.06 $1,470.06 $94,845.81
1/1/2009 $ 6,000.00 $7,587.66 $1,587.66 $96,433.47
7/1/2009 $ 6,000.00 $7,714.68 $1,714.68 $98,148.15
1/1/2010 $ 6,000.00 $7,851.85 $1,851.85 $100,000.00
 Compra-se registran por su costo.
 A↑↓ = D + C
 Intereses- registran como ingreso.
 A↑ = D + C↑
 Ajuste al valor en el Mercado
 Negociables (Trading)-ganancia o pérdida no realizada se informa en el
Estado de Ingresos y Gastos
 Disponibles para la venta (Available for sale)-ganancia o pérdida no
realizada se informa en otro ingreso comprensivo o abarcador (OCI)
 Venta-cualquier diferencia entre el valor registrado y el precio de
venta se reconoce como ganancia o pérdida en venta de inversión.