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DERECHO

TRIBUTARIO
INTERNACIONA
L
DOCENTE: M.Sc. Amílcar León Charca
CICLO: 2018 - II
CARRERA PROFESIONAL DERECHO
CORPORATIVO

La presentación que a continuación se alcanza NO


REEMPLAZA el dictado de clases, el ppt es únicamente un
mecanismo visual de ayuda a la explicación del profesor.
Para rendir óptimamente las evaluaciones, es necesario
asistir a clase y leer los apuntes que se hayan tomado.

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INTRODUCCION
• Exposición de Silabo
• Descripción de Metodología de Trabajo
• Compromisos que el alumno adquiere

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FINANZAS PUBLICAS CORPORATIVO

Las finanzas públicas es la rama de la ciencia económica que se encarga del estudio de la forma
en la que el Estado obtiene, genera, gestiona y utiliza los recursos para el cumplimiento de sus
funciones.
2

ESTADO
Nación crea
1 al Estado

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FINANZAS PUBLICAS CORPORATIVO

Las finanzas públicas es la rama de la ciencia económica que se encarga del estudio de la forma
en la que el Estado obtiene, genera, gestiona y utiliza los recursos para el cumplimiento de sus
funciones.
2 3
Estado realiza funciones como

ESTADO Administración
Principalmente Organización

Nación crea
1 al Estado

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FINANZAS PUBLICAS CORPORATIVO

Las finanzas públicas es la rama de la ciencia económica que se encarga del estudio de la forma
en la que el Estado obtiene, genera, gestiona y utiliza los recursos para el cumplimiento de sus
funciones.
2 3
Estado realiza funciones como

ESTADO Administración
Principalmente Organización

Nación crea
1 al Estado 4
Realizar funciones genera
gastos (infraestructura,
insumos, planilla, etc).

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FINANZAS PUBLICAS CORPORATIVO

Las finanzas públicas es la rama de la ciencia económica que se encarga del estudio de la forma
en la que el Estado obtiene, genera, gestiona y utiliza los recursos para el cumplimiento de sus
funciones.
2 3
Estado realiza funciones como

ESTADO Administración
Principalmente Organización

Nación crea
1 al Estado 4
Realizar funciones genera
5 gastos (infraestructura,
Los gastos los debe insumos, planilla, etc).
asumir la Nación

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RECURSOS DEL ESTAD0


Los recursos del Estado se clasifican en:
• Ingresos Ordinarios: Provienen de la recaudación tributaria
• Ingresos Extraordinarios: Excepcionales, que no
corresponden a la tributación
Esta clasificación se entiende a partir de la frecuencia en la
que se percibe el ingreso.
Existen los prestamos o los ingresos por ventas de activos,
que en ningún caso deben considerar ingresos ordinario
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RECURSOS DEL ESTAD0


Los recursos del Estado se clasifican en:
• Ingresos de Capital: Provenientes de la venta de bienes de
larga duración
• Ingresos Corrientes: Ingresos permanentes y continuos

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GASTOS DEL ESTAD0


Los gastos del Estado de manera muy general se clasifican
en:
• Gastos de Capital: Son aquellos que van a generar algún
tipo de retribución a favor del Estado (Nación),
normalmente rentabilidad social
• Gastos Corrientes: Son los gastos en los que se incurre para
que el Estado cumpla sus funciones, pero no genera de
manera directa rentabilidad.

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DERECHO TRIBUTARIO
Disciplina o rama de la ciencia del Derecho, que estudia el
fenómeno tributario.
El Derecho financiero estudia la forma de utilizar los recursos
captados por el Estado, cumpliendo con sus principios,
oportunidades, características y formalidades.

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO FINANCIERO

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FENOMENO TRIBUTARIO
Si bien la tasa de los tributos y la cantidad de tributos que se
encuentran vigentes, son manipulables por la sociedad (a
través del Congreso), la tributación es un fenómeno.
Es un fenómeno debido a que su origen es espontáneo, no
se puede manipular, la tributación se produce por una
necesidad humana de organización. Aportar a la
organización social de la que somos parte.

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SISTEMA TRIBUTARIO
Tratados Internacionales
Constitución Política
NORMA Código Tributario
Otras Leyes Tributarias (IGV, LIR, etc)

La Adm. Tributaria puede


sugerir cambio de la norma Las
facultades las La norma aprueba el
aprueba la Régimen Tributario
Norma
FINALIDAD:
Gestión del
Tributo

ADMINISTRACION REGIMEN TRIBUTARIO


TRIBUTARIA Conjunto de Tributos Aplicados en un
Facultad de Recaudación Adm. Tributaria espacio y tiempo determinado
Facultad de Determinación verifica el
Facultad de Fiscalización cumplimiento del
Facultad de Sanción Régimen Docente: M.Sc. Amílcar León Charca
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ASI SE JUSTIFICA EL FENOMENO TRIBUTARIO
Para que haya organización social, es necesaria la existencia del Estado, la organización social es
indispensable. El Estado sustenta su existencia con ingresos ordinarios (tributos).
2 3
Estado realiza funciones como

ESTADO Administración
Principalmente Organización

Nación crea
1 al Estado 4
Realizar funciones genera
5 gastos (infraestructura,
Los gastos los debe insumos, planilla, etc).
asumir la Nación

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DERECHO TRIBUTARIO (autonomía)


El Derecho Tributario es una disciplina autónoma, pues
posee su propio objeto de estudio (fenómeno tributario), ha
desarrollado principios particulares para si (ejemplo: Reserva
de Ley, No confiscatoriedad) y tiene normas especiales que
son materia de análisis también.

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LIMITACIONES AL PODER TRIBUTARIO


El poder tributario emana del pueblo, dado que mediante un
acuerdo político se considera la creación del Estado
(mediante la Constitución Política). El poder el delegado al
Estado y este a su vez lo delega en sus Instituciones Públicas.
El Congreso establece, mediante la democracia
representativa, la consulta al pueblo respecto de la
aprobación de leyes, ese es un límite.
El otro está dado en los principios del Derecho Tributario.

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LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO


Surgen de la realidad social analizada por el estudioso de la
Ciencia del Derecho (en este caso de la disciplina del
Derecho Tributario).
No tienen vigencia a partir del reconocimiento de la Ley o de
la Constitución Política del Estado.
Son un límite al Poder Tributario.

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ALGUNOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

RESERVA DE LEY: Solo la Ley aprueba la materia tributaria, a


fin de legitimar las disposiciones legales por la consulta al
pueblo (siendo este quien lo aprueba por democracia
representativa).

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ALGUNOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

NO CONFISCATORIEDAD: La tasa de los tributos deben de


responder a la verdadera capacidad CONTRIBUTIVA DE LA
POBLACIÓN, no siendo tan alta que limite la propiedad o el
patrimonio.

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ALGUNOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

EQUIDAD: Actualizando o mejorando el concepto del


principio de IGUALDAD, supone la necesidad de tratar de la
misma forma a los iguales y de forma desigual a los
desiguales. Equidad vertical y Equidad horizontal.

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ALGUNOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

SIMPLICIDAD: Por este principio la legislación y los


procedimientos tributarios deben ser los más sencillos
posible de manera que sean de fácil comprensión para la
población y así favorecer su cumplimiento.

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ALGUNOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

LEGALIDAD: Para que la materia tributaria tenga eficacia es


necesario establecerla mediante la Ley, pues solo así
garantizaremos su cumplimiento.

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ALGUNOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

UNIVERSALIDAD: Por este principio se establece que toda la


población debe tributar, estableciendo la menor cantidad de
excepciones.

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ALGUNOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

NEUTRALIDAD: Por este principio se establece que la


tributación debe afectar lo menos posible a las actividades
económicas, ya sea generando mayor gasto adicional, o
direccionando la producción hacia determinado sector o
actividades.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)

El Título Preliminar muestra los principios generales, de la


tributación, así como una mirada general a una Norma
Transversal de la Tributación como es el Código Tributario.
NORMA I: Establece el contenido del Código Tributario.
Señala: Principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurídico tributario.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)


NORMA II: Se establece el ámbito de aplicación.
Se hace la diferencia entre:
 IMPUESTO
 CONTRIBUCION
* Arbitrio
 TASA * Derechos
* Licencias
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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)


NORMA III: Se definen las fuentes del Derecho Tributario.
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)


NORMA IV: Se reconoce el Principios de Reserva de Ley.
Los principios no tienen validez por ser incluidos en la
Constitución o en la Norma Legal.
El estudioso de la ciencia jurídica identifica el principio y lo
muestra mediante doctrina.
El Principio es el límite de la norma.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)


NORMA V: Las leyes de presupuesto no pueden contener
normas en materia tributaria.
El presupuesto ordena el gasto, estableciendo partidas
presupuestarias, destinando el dinero para cada tipo de
gasto.
Si se pudieran crear nuevos tributos en la ley de
presupuesto, se crearían, subiendo el gasto y la cantidad de
tributos.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)

NORMA VI: No existe derogación tácita en materia


tributaria, la derogación debe ser expresa.
NORMA VII: Los Regímenes excepcionales se pueden
aprobar por espacio de 3 años previo
procedimiento establecido.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)


NORMA VIII: En la interpretación de las normas tributarias
se pueden utilizar todos los métodos que admite
el Derecho.
La interpretación no puede crear tributos (principio de
reserva de Ley).

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)


NORMA IX: en lo no previsto por el código, se debe aplicar
otras normas tributarias, de lo contrario se
aplicarán otras normas si no desnaturalizan las
normas vigentes. De manera supletoria los
principios del Derecho Tributario, los principios
del Derecho Administrativo y los Principios del
Derecho.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)


NORMA X: La vigencia de las normas es:
 Al día siguiente de su publicación.
 Las normas de periodicidad anual rigen a partir del 01 de
enero del año siguiente a su publicación.
 Es posible suspender la vigencia de la ley hasta la vigencia
de la ley.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)


NORMA XI: Están sometidos al código todo tipo de personas
domiciliadas y todo tipo de personas (naturales,
jurídicas, formales o informales) no domiciliadas
que tengas rentas, actividades económicas,
patrimonio o actos sobre intereses en Perú.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)


NORMA XII: Los plazos expresados en meses vencen en el
mes de vencimiento. Los plazos en días serán
días hábiles.
NORMA XIII: Las exoneraciones a los diplomáticos, tienen
sentido en relación a que sus rentas son
generadas fuera del país, no por reciprodidad.

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CODIGO TRIBUTARIO (Título Preliminar)

NORMA XIV: El MEF des el órgano encargado de diseñar la


política tributaria y de reglamentar esta materia.

NORMA XV: UIT, unidad de referencia que se elabora sobre


la base de índices macro-económicos, se usa
para tener una referencia.

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OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, es el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, nace cuando los hechos de la realidad son
idénticos a la hipótesis señalada en la norma.
Los aspectos de la hipótesis de incidencia tributaria, que nos
ayuda a identificar si la obligación nace o no, son:
 Aspecto Subjetivo
 Aspecto Objetivo
Aspecto Temporal
 Aspecto Espacial Docente: M.Sc. Amílcar León Charca
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OBLIGACION TRIBUTARIA

ASPECTO SUBJETIVO: Se debe establecer al acreedor tributario y


al deudor, con claridad y de manera específica. Algunas veces el
deudor tributario debe cumplir determinadas características:
ejemplo en el caso del impuesto predial el sujeto pasivo debe ser
propietario del bien.

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OBLIGACION TRIBUTARIA

ASPECTO OBJETIVO: Es la descripción de la norma, la cual debe


detallar de manera puntual todos los aspectos propios del tributo
(Plazo, tasa, cumplimiento, acreedor, deudos, responsabilidades,
etc).

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OBLIGACION TRIBUTARIA

ASPECTO ESPACIAL O TERRITORIAL: Se debe revisar el territorio o


circunscripción en la que se producen los hechos, pus podría
encontrarse en una zona geográfica con tributación excepcional
(zona franca, zona exonerada, etc).

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OBLIGACION TRIBUTARIA

ASPECTO TEMPORAL: El tiempo en el que se producen los hechos


son de especial análisis, debe considerarse si al momento de
producidos se encontraba vigente la norma, o cuando entró en
vigencia.

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SUJETOS DE OBLIGACION TRIBUTARIA


SUJETO ACTIVO: Persona que se encarga de la acreencia del
tributo. Siempre es el Estado, pero es necesario determinar que
órgano, institución o Entidad es la encargada de exigir el
cumplimiento de la obligación tributaria.
 Acreedor Tributario, será cuando se encarga únicamente de
recaudar la obligación tributaria.
 Administración Tributaria, cuando posee las facultades de
determinación, fiscalización, recaudación y sanción (SUNAT,
Municipalidades y Tribunal Fiscal, solo como órgano resolutor).
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SUJETOS DE OBLIGACION TRIBUTARIA


SUJETO PASIVO: Obligado al cumplimiento de la obligación
tributaria (como contribuyente o responsable).
 Como Contribuyente, es aquél que realiza, o respecto del cual
se produce el hecho generador de la obligación tributaria.
 Como Responsable, es aquél que, sin tener la condición de
contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.

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EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


En términos generales, la obligación tributaria es exigible al
vencimiento del plazo señalado en la norma para su
cumplimiento.
Ya sea que el contribuyente debe declarar la obligación tributaria
o que la determinación debe ser realizada por la Administración
por ausencia de declaración del contribuyente o por disposición
de la norma.

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EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


 PAGO: Cumplimiento de la obligación sustantiva, con dinero
(Art. 29 y siguientes del C.T.)
 COMPENSACION: Cuando se tienen créditos a favor y
obligaciones pendientes (Art. 40° C.T.)
 CONDONACIÓN: Cuando por Ley se deja de cobrar la obligación
tributaria (Art. 41° C.T.)
 CONSOLIDACIÓN: Cuando en una sola persona se establece la
condición de deudo y acreedor (Art. 42° C.T.)

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EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


 RESOLUCION DE LA ADMINISTRACIÓN:
Deuda de Cobranza Dudosa: respecto de las cuales se han
agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
Deuda de recuperación onerosa: cuyos montos no justifican su
cobranza que han sido autoliquidadas por el deudor tributario
y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden
de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas
que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
general o particular.
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PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

 La obligación tributaria NO SE EXTINGUE POR PRESCRIPCION.


 La prescripción elimina la capacidad de la administración
tributaria para poder exigir el pago (ELIMINA LA ACCION), pero el
derecho se mantiene.

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PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


De efectuarse el pago de una deuda prescrita no se podrá
solicitar devolución.
 El plazo prescriptorio opera en:
4 años cuando se declaró y no se pagó,
6 años cuando no se declaró ni se pagó,
10 años cuando se trata de percepciones y retenciones (art. 43°
C.T.)

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COMPONENTES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


 La obligación tributaria está constituida por el tributo, las
multas y los intereses.
 IMPUTACION AL PAGO: Los pagos se imputarán en primer lugar,
si lo hubiere, al interés moratorio y luego al tributo o multa, de
ser el caso, salvo cuando deban pagarse las costas y gastos a que
se refiere el Artículo 117 (cobranza coactiva), en cuyo caso estos
se imputarán según lo dispuesto en dicho Artículo.

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PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
El Procedimiento es la secuencia de actos, preclusiva, concatenada que
tiene una finalidad concreta, el reconocimiento de un derecho.
En materia tributaria, el procedimiento más recurrido es el
Procedimiento Contencioso Tributario, el cual se inicia:
1. Con la petición que presenta el contribuyente solicitando un
pronunciamiento de la Administración Tributaria (Acto
Administrativo).
2. Con la notificación de algún acto administrativo de la Administración
Tributaria, el cual puede ser cuestionado (impugnado) por el
administrado.

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PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Las Resoluciones que emite la Administración tributaria son:
a) Resolución de Determinación.- La cual establece la existencia de una
obligación tributaria, la base imponible, la tasa aplicable, entre otros
aspectos.
b) Orden de Pago.- Es la resolución que se emite con la finalidad de
disponer el pago de la obligación que previamente haya sido
determinada (ya sea por declaración del contribuyente o por la
resolución de determinación) dando un plazo perentorio para dicho
cumplimiento, bajo apercibimiento de iniciar la ejecución forzada
(procedimiento de cobranza coactiva.

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PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Las Resoluciones que emite la Administración tributaria son:
c) Resolución de Multa.- Es la resolución que se emite en la medida en
la que el contribuyente haya incumplido con alguna obligación
(sustancial o formal).

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PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Los Recursos impugnatorios que puede interponer el contribuyente son:
a) Recurso de Reclamación.- Es el recursos en el que se solicita a la
misma administración tributaria (aunque resuelve una autoridad
superior) que revise su pronunciamiento (primer acto administrativo)
en vista que el contribuyente se encuentra disconforme.
Es requisito para interponer la reclamación, cumplir la parte de la
obligación tributaria que no se impugna (o al menos afianzarla con
Carta Fianza).
El plazo para interponerlo es de 20 días hábiles desde que se emitió el
acto administrativo impugnado.

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PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
El plazo del que dispone la Administración Tributaria para resolver el
Recurso es de 9 meses (incluida la etapa probatoria)
b) Recurso de Apelación.- Es el Recurso que se interpone ante la
emisión del acto administrativo que resuelve la Reclamación, si la
Administración Tributaria tiene un órgano superior al que resolvió la
Reclamación, la apelación la conocerá la propia administración. Si la
autoridad que Resolvió el Recurso de Reclamación es la máxima
autoridad de la Administración Tributaria, la apelación la conocerá el
Tribunal Fiscal.

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PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
El plazo para interponer la apelación es de 15 días hábiles de emitida
la Resolución de Reclamación.
El plazo que dispone el Tribunal Fiscal para resolver la apelación es de
12 meses.
c) Recurso de Queja.- Es un recurso que no tiene finalidad propia de
cuestionar los actos administrativos, sino de evidenciar la mala
aplicación del procedimiento y por consiguiente reencausar el mismo
a su correcta aplicación. La queja contra la Administración Tributaria
la Resuelve el Tribunal Fiscal, la queja contra el Tribunal Fiscal la
resuelve el Ministro de Economía y Finanzas.

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CORPORATIVO
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

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