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INFRACCIONES Y SANCIONES

TRIBUTARIAS ADMINISTRATIVAS
INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS ADMINISTRATIVAS

1- CONCEPTO DE INFRACCION
TRIBUTARIA

2- ELEMENTOS DE LA INFRACCION
TRIBUTARIA

3- CLASIFICACION DE LAS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

4- TIPIFICACIONES DE LAS
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
SANCIONADAS EN EL ARTICULO 97 DEL
CODIGO TRIBUTARIO
1- CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA

Sobre el particular nos parecen adecuadas las dos siguientes


definiciones:

(a) Es toda violación, dolosa o culpable de una obligación, de


un deber o de una prohibición tributaria, sancionada por la ley.

(b) Las infracciones tributarias, consisten en la violación o


desobediencia o incumplimiento por parte del contribuyente, de las
obligaciones o deberes que le impone la Ley impositiva.
2- ELEMENTOS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA

(a) MATERIAL: DESCRIPCION DE CONDUCTA.

Toda violación por parte de los contribuyentes al cumplimiento de


las obligaciones o deberes que le impone una ley impositiva constituye una
infracción tal infracción consistiría en
tributaria;

hacer lo prohibido quebrantando una norma


tributaria prohibitiva o en dejar de hacer lo
que la ley le obliga, es decir no efectuando un acto positivo que
se tiene el deber jurídico de efectuar, con lo cual se quebranta una norma
tributaria imperativa. Todo lo anterior supone la existencia previa de una
conducta descrita por la ley sea en el sentido de exigir una conducta o de
prohibirla.
2- ELEMENTOS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA

(b) COERCITIVO. EXISTENCIA DE MEDIDAS


DESMOTIVADORAS

objeto desmotivar
El elemento coercitivo tiene por
una actitud contravencional que pudiera resultar
favorable al infractor y por otra parte inducir a la
ejecución de la conducta deseable.

Clasificación de los Medios de Coerción.


Penales; Penas privativas o restrictivas de libertad y multas
convertibles a las penas anteriores.
Civiles;: Indemnizaciones: Reajustes, intereses.
Administrativas; Multas no convertibles en penas restrictivas de
libertad.
3- CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

(a) ATENDIENDO A LA NATURALEZA DE LA SANCION

(b) ATENDIENDO A LA FORMA QUE ACTUA EL


CONTRIBUYENTE
a) ATENDIENDO A LA NATURALEZA DE LA SANCION

a.1) Penales
Concepto: Es la violación dolosa de las normas tributarias tendientes a
evadir impuestos y sancionadas por la ley con pena corporal.
El Dolo: Es lo que caracteriza al delito tributario.
Pena Corporal: Es la que consiste en la privación o restricción
de la libertad del infractor.

a.2) Administrativas
Concepto: Es la violación culpable de una obligación penada por la ley
con una sanción administrativa.
Sanción Administrativa: Es aquella que persigue un interés público,
mediante la aplicación de una multa, regulada según la gravedad de la
infracción, y la calidad del infractor, entre un mínimo y un máximo. Pena
Pecuniaria.
a.3) Civiles
Concepto: es el retardo u omisión del pago de un tributo en
que incurre el contribuyente causando un daño al Estado, lo que es
sancionado con una sanción civil.
Sanción Civil: Es la indemnización de perjuicios,
consistente en intereses moratorios y multas
(recargos) que en forma fija o porcentual determina la ley por la
mora u omisión en el pago de un tributo.
b) ATENDIENDO A LA FORMA QUE ACTUA EL CONTRIBUYENTE

b.1) De acción.
Se quebranta una norma tributaria de carácter prohibitivo.

b.2) De omisión.
Se quebranta una norma tributaria imperativa no ejecutando un
acto positivo que se tiene el deber jurídico de efectuar.
RESUMEN….
Violacion dolosa o
culpable de las
obligaciones y Infracción
deberes establecidos
en la ley impositiva

Administrativa Civil Penal

Violación culpable de Retardo u omisión Evasión de


la normativa; de pago; impuestos, se
sancionado con sancionado con caracteriza por el
multas intereses moratorios dolo; sancionado
y recargos con presidio