Está en la página 1de 44

El enfoque básico para la

administración y operación de
una organización, consiste en
efectuar una verificación de
cumplimiento en el desarrollo de
planes y programas, el logro de
objetivos, el cumplimiento de

CONTROL
metas, la observancia de un
marco de referencia de
normatividad, ya sea de manera
particular o en alguna
combinación de éstas.

“La Calidad nunca es un accidente,


En este sentido se tiene que, el
enfoque de esta verificación se
orienta al ámbito de lo que en
siempre es el resultado de un general se
CONTROL, o bien CONTROL
denomina

INTERNO en particular, dentro


esfuerzo inteligente” del ámbito de las organizaciones,
por aplicarse dentro de su
contexto.

DICIEMBRE 2017

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 1
ANTECEDENTES ANTECEDENTES

¿QUÉ ES “CONTROL”? ¿QUÉ SE


ENTIENDE POR
“CONTROL”?

De acuerdo al Diccionario de la Real


Academia de la Lengua, la

INSPECCIÓN DOMINIO
definición semántica de
CONTROL establece dos
acepciones:
FISCALIZACIÓN MANDO
REAL
INTERVENCIÓN ACADEMIA PREPONDERANCIA 1. Inspección,
Intervención.
Fiscalización,

DE LA LENGUA
2. Dominio, mando,
ESPAÑOLA preponderancia.

De tal suerte se puede establecer que


la primera proyecta un enfoque
de REVISIÓN, mientras que la
segunda proyecta un enfoque
de INDUCCIÓN DE UN
SENTIDO, a fin de asegurar
CUMPLIMIENTO que se logre aquello que se
INDUCCIÓN tiene proyectado.
Objetivos
DE
REVISIÓN Metas En este sentido, es interesante
SENTIDO observar que ambas
Normas acepciones se vinculan de
alguna manera, ya que la
inducción de un sentido (2) a
un proceso organizacional,
PROCESO ORGANIZACIONAL conllevaría al esquema de
cumplimiento, sobre el que se
enfocaría cualquier revisión
(1).
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 2
CONTROL
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 3
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 4
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 5
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 6
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 7
OBJETIVO DEL CONTROL

ADECUACIÓN
LOGRO EXITOSO
DE OBJETIVOS OBJETIVO DEL CONTROL

El OBJETIVO fundamental del


CONTROL consiste en procurar
el logro exitoso de los objetivos
planeados por una organización,
a través de acciones de

DESVIACIÓN
prevención y corrección de los
efectos adversos a éste
PLANEACIÓN propósito.

PREVENCIÓN CORRECCIÓN

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 8
CONTROL
CONCEPTOS DE CONTROL
CONCEPTOS DE CONTROL
El control tiene como El control es el proceso
El control es un proceso
objeto cerciorarse de para determinar lo que
mediante el cual la se está llevando a cabo, A partir de la definición
que los hechos vayan semántica de CONTROL, se
administración se valorizándolo y si es
de acuerdo con los tiene una gran diversidad de
cerciora si lo que ocurre necesario, aplicando
concuerda con lo que planes establecidos medidas correctivas de “conceptos”, derivados de su
supuestamente manera que la ejecución enfoque de aplicación, pero que
Burt K.SCanlan sin embargo plantean
debe ocurrir, de lo se desarrolle de acuerdo
contrario, será a lo planeado coincidencias en el uso de
necesario que se algunos términos, tales como:
hagan los ajustes o George R. Terry
correcciones necesarios CUMPLIMIENTO CORRECCION •Proceso
•Cerciorarse
•Planes
El control es la •Valoración
VALORACIÓN medición y corrección •Corrección
de las realizaciones de
El control es la •Cumplimiento
los subordinados con el
regulación de las CERCIORARSE fin de asegurar que tanto
actividades, de
los objetivos de la Con lo cual es posible proyectar
conformidad con un
empresa como los planes un perfil conceptual unificado, a
plan creado para
para alcanzarlos se
alcanzar los PLANES partir de la definición de su
cumplan eficaz y enfoque, importancia, principios
objetivos
económicamente
PROCESO funcionales, características y
Carmichael Eckles forma de aplicación.
Robert C. Appleby

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 9
CONTROL INTERNO
ENFOQUE DEL CONTROL

ENFOQUE DEL CONTROL

El efecto del CONTROL se


enfoca a establecer una
RELACION DE LA EJECUCIÓN
DETECCIÓN CON LA PLANEACIÓN, con el
propósito de verificar el logro de
DE los objetivos proyectados,
aplicando recursos de:
MEDIDAS
PLANEACIÓN DESVIACIONES
CORRECTIVAS •MEDICIÓN, ya que para
controlar es imprescindible medir
y dimensionar los resultados.
•DETECCIÓN DE

EJECUCIÓN
DESVIACIONES, como forma de
identificar y localizar las
diferencias que se presentan
entre ejecución y planeación.
•MEDIDAS CORRECTIVAS
sobre las desviaciones
detectadas, como la aportación
fundamental para el logro de los
MEDICIÓN objetivos planeados.

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 10
CONTROL INTERNO
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 11
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 12
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 13
IMPORTANCIA DEL CONTROL
IMPORTANCIA DEL
CONTROL
ESTABLECE
MEDIDAS PARA
LOGRO EXITOSO El efecto de CONTROL pretende
CORREGIR llevar lo planeado al logro exitoso
DE OBJETIVOS de sus objetivos, para lo cual:
DESVIACIONES

DETERMINA •Se proyecta con una perspectiva


de aplicación global, esto es, que se
LOS RESPONSABLES aplica a cosas, a personas, y actos.
DE LA •Proporciona información acerca de
ADMINISTRACIÓN la situación de la ejecución de los
planes, lo que sirve como
PLANEACIÓN IDENTIFICA LAS fundamento al reiniciarse el proceso
de la planeación.
CAUSAS DE
•Su aplicación incide directamente
DESVIACIONES en la racionalización de la
administración y
consecuentemente, en el logro de la
FACILITA LA productividad de todos los recursos
de la empresa.
ADMINISTRACIÓN
•Determina y analiza rápidamente
las causas que pueden originar
INFORMACIÓN desviaciones, para que no vuelvan
DE LA SITUACIÓN a presentarse en el futuro.

OPERATIVA •Localiza a los responsables de la


administración, desde el momento
en que se establecen medidas
APLICACIÓN GLOBAL correctivas.
•Establece medidas para corregir
las actividades, de tal forma que se
alcancen los planes exitosamente.
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 14
CONTROL INTERNO
PRINCIPIOS DEL CONTROL PRINCIPIOS DEL CONTROL

LOGRO EXITOSO
Para la conformación del ambiente de
CONTROL se consideran los siguientes
condiciones:
PREVISIÓN DE
DE OBJETIVOS
DESVIACIONES •Base de EQUILIBRIO en la delegación
de responsabilidades, incluyendo la
dotación de los recursos de control
correspondientes para asegurar el
debido ejercicio de las mismas.
•Orientación al LOGRO DE
OBJETIVOS, a partir del
establecimiento de métricas para la
evaluación del desempeño.
•Sentido de OPORTUNIDAD DE
ACTUACIÓN, ya que para que un
control sea eficiente, se requiere que
sea Oportuno, Suficiente y Necesario.
•Premisa de PREVENCIÓN DE
DESVIACIONES, a fin de anular, o al
menos aminorar su efecto, a partir de la
adopción de las medidas preventivas,
con la debida anticipación a su
ocurrencia.
•Principio de APLICACIÓN POR
EXCEPCIÓN, esto es, que la aplicación
del control se dirige específicamente
hacia los puntos de necesidad real, a fin
de reducir costos y tiempo.

PLANEACIÓN EQUILIBRIO •Principio de ABSTRACCIÓN, esto es,


que los responsables de aplicar el
control no deben estar involucrados en
las actividades sujetas a la observación
por el mismo.

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 15
CONTROL INTERNO
CARACTERISTICAS DEL CONTROL

CARACTERÍSTICAS DEL
CONTROL

ACCESIBILIDAD OPORTUNIDAD Para la configuración de los


mecanismos de CONTROL, se
deben considerar las siguientes
características de funcionalidad:

•COMPATIBILIDAD entre la
naturaleza del mecanismo, y el
entorno de aplicación.

CONTROL •OPORTUNIDAD de respuesta


dentro del esquema de dinámica
del entorno de aplicación.
•ACCESIBILIDAD en la
retroalimentación de información,
así como para la aplicación de
cualquier medida correctiva.
•UBICUIDAD de los puntos en
los que se aplica los efectos de
UBICUIDAD control, procurando limitar dicha
COMPATIBILIDAD
aplicación a aquellos que
proyecten un valor efectivo.

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 16
CONTROL INTERNO
APLICACIÓN DEL CONTROL

CONTROL
APLICACIÓN DEL
CONTROL

La aplicación del CONTROL se


sustenta en los parámetros del
MEDICIONES Y Marco de Referencia, con los
MARCO DE REFERENCIA MEDIDAS CORRECTIVAS EVALUACIÓN que se efectúan las mediciones y
evaluaciones de los Resultados
alcanzados; a partir de lo cual,
se determinan y aplican las
Planes y Programas eventuales Medidas Correctivas
Presupuestos sobre la Ejecución de los Planes
Estructura Organizacional y Programas.
Políticas y Procedimientos EJECUCIÓN RESULTADOS
Sistemas
Operación
Registro
Información

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 17
CONTROL INTERNO
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 18
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 19
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 20
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 21
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 22
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 23
Control interno se define de DEFINICIÓN C.O.S.O.
ES UN PROCESO
manera amplia como un
En 1992 en los Estados Unidos,
proceso llevado a cabo por la se integró la llamada Comisión

REALIZADO POR EL
Treadway, con el propósito de
administración, la gerencia y establecer una definición

otro personal de la PERSONAL unificada del concepto de


CONTROL, que es conocida

organización, diseñado para


como el la DEFINICIÓN COSO
DE CONTROL. Esfuerzos
proporcionar una seguridad PROPORCIONA
similares se han realizado en
otros países, en particular
razonable sobre el logro de los SEGURIDAD RAZONABLE Canadá y la Unión Europea.

objetivos de la organización Esta definición proyecta una


clasificados en: ORIENTADO AL LOGRO
naturaleza dinámica al concepto,
y establece una limitación

DE OBJETIVOS
importante, que su mera
•Efectividad y eficiencia de las existencia NO GARANTIZA el
logro de los objetivos, ya que,
operaciones como cualquier instrumento, su
•Confiabilidad de la información efectividad de utilización
depende de las condiciones de
financiera
aplicación.
•Cumplimiento con las leyes,
reglamentos, normas y políticas TREADWAY COMMISSION / COSO 1992

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 24
CONTROL INTERNO
MARCO C.O.S.O. PARA
MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL APLICACIÓN DEL
CONTROL

 Ambiente de control El Marco establecido por COSO


para la aplicación del control,
contempla los siguientes
componentes:
 Evaluación de
riesgos •Un AMBIENTE DE CONTROL,
que corresponde al ámbito o
entorno de aplicación del control.

 Actividades de
•Una EVALUACIÓN DE
RIESGOS, que corresponde al
control análisis prospectivo de
posibilidades de desviación que
pueden ocurrir.
•Una
 Información y
proyección de las
ACTIVIDADES DE CONTROL,
comunicación que es necesario establecer para
hacer frente a los riesgos
identificados.
•Un mecanismo de
 Monitoreo INFORMACIÓN Y
(evaluación y COMUNICACIÓN, para
recopilar, transportar y entregar
mantenimiento del la información del desarrollo,
para su eventual valoración.
sistema) •Un esquema de MONITOREO,
para la evaluación del
desempeño del sistema, y la
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP adopción de medidas
25 correctivas
CONTROL INTERNO sobre el mismo.
EL PROCESO DE CONTROL

EL PROCESO DE CONTROL

Implementar Monitorear
Medir y
Lo que se puede considerar
Establecer Identificar actividades actividades como el PROCESO DE
analizar de control
objetivos riesgos de control
CONTROL, a partir del
riesgos planteamiento COSO, se
sustenta en dos factores
básicos:

•La identificación y
dimensionamiento prospectivo
de los RIESGOS.
•La localización de los puntos
dentro del proceso donde es
probable que ocurran esos
EVALUACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DE CONTROL riesgos, y en consecuencia
deberán establecerse las
previsiones para hacerles frente.
Identificación, medición y manejo de Puntos dentro de un proceso donde
los riesgos relevantes para el logro es probable que ocurra un error o
de los objetivos de la organización desviación, creando la necesidad de
controlar

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 26
CONTROL INTERNO
TIPOS DE CONTROL TIPOS DE CONTROL

ADECUACIONES
El CONTROL se tipifica de acuerdo
a la ubicación de los puntos de
control, ya que esto determina el
tipo de adecuaciones aplicadas, en
caso de que se detecten errores o
Entrada Proceso Salida ? CORRECTIVO desviaciones. En este sentido, se
plantean tres tipos, que no son
excluyentes:
PUNTO DE CONTROL
•CORRECTIVO, cuando el punto de
ADECUACIONES control se ubica al final del flujo de
proceso, y las adecuaciones se
enfocan a CORREGIR los errores
sobre el resultado obtenido.
Corresponde a esfuerzos de

DETECTIVO
restauración, recuperación, rescate
Entrada Proceso ? Salida o reversión.
•DETECTIVO, cuando el punto de
PUNTO DE CONTROL control se ubica dentro del proceso,
y las adecuaciones se enfocan a
DETECTAR y compensar los
ADECUACIONES
errores o desviaciones, antes de
que se elabore el resultado.
Corresponde a esfuerzos de
contención.

Entrada ? Proceso Salida PREVENTIVO •PREVENTIVO, cuando el punto de


control se ubica al inicio del
proceso, y las adecuaciones se
PUNTO DE CONTROL enfocan a EVITAR los errores,
antes de que afecten al proceso.
Corresponde a esfuerzos de
prevención y disuasión.
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 27
CONTROL INTERNO
PERSPECTIVAS DEL CONTROL

REPERCUSIÓN
COSTO

PERSPECTIVAS DEL
CONTROL

Los diferentes tipos de


CONTROL pueden y deben
coexistir dentro de un mismo
entorno en virtud de la
naturaleza de composición de las
Entrada Proceso Salida organizaciones, pero su
perspectiva de efectividad, así
como la proyección de costos y
repercusiones, será diferente,
derivado de su ubicación dentro
UBICACIÓN EN EL FLUJO DEL PROCESO del flujo de proceso.

PREVENTIVO DETECTIVO CORRECTIVO

OPORTUNIDAD

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 28
CONTROL INTERNO
LIMITACIONES DEL CONTROL

LIMITACIONES DEL
INCUMPLIMIENTO, CONFUSIÓN CONTROL
O INCERTIDUMBRE EN LAS
DIRECTIVAS DE LOS MANDOS
ORGANIZACIONALES El CONTROL, por su naturaleza
de instrumento, no puede
garantizar por su propia
COLUSIONES Y existencia, el logro de los
CONFLICTO DE INTERESES
objetivos, ya que su aplicación
está sujeta al efecto de las
condiciones del entorno.

CONTROL CRITERIOS, JUICIOS Y


VISIONES ADVERSAS Esta es la causa por la cual, en
la misma definición COSO, se
DEBILIDAD EN EL AMBIENTE plantea el término “SEGURIDAD
DE CONTROL RAZONABLE”, para proyectar la
perspectiva de efectividad en la
medida en que se proporcionan
INSUFICIENCIA EN LA las condiciones de entorno
CAPACIDAD DE EJECUCIÓN idóneas para su aplicación.

CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓN

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 29
CONTROL INTERNO
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 30
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 31
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 32
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 33
Las 7 Herramientas Básicas
También se les conoce como herramientas de calidad, de
estadística, de administración, de la mejora contínua, etc.
– 1.- La lista de chequeo (verificación) - Checklist
– 2.- Pareto
– 3.- Histograma
– 4.- Gráfica de corrida - Run Chart
– 5.- Diagrama de Correlación - Scattergram
– 6.- Diagrama de Control
– 7.- Diagrama de Ishikawa
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 35
ENFOQUE DE VALORACIÓN ENFOQUE CONCEPTUAL

La valoración de la pertinencia de
un mecanismo de control respecto a
la entidad que pretende regular,
PERFIL DE CONFIGURACIÓN Y
PERTINENCIA DE LOS está determinada a partir de la
FUNCIONALIDAD DE LOS siguiente secuencia de análisis:
SISTEMAS Y MECANISMOS DE
SISTEMAS Y MECANISMOS DE
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO •La correspondencia de su perfil de
funcionalidad, respecto a la
perspectiva de utilidad que pretende
regular, y los riesgos para la misma.
PERFIL DE CONFIGURACIÓN •La correspondencia del perfil de
Y FUNCIONALIDAD DE LOS configuración y funcionalidad de los

PROCESOS PERFIL DE PERSPECTIVAS DE UTILIDAD procesos organizacionales,


respecto a la perspectiva de utilidad
ORGANIZACIONALES ESPERADA Y PROYECCIÓN DE RIESGOS que se pretende alcanzar.
•La correspondencia entre el perfil
de configuración y funcionalidad de
los procesos organizacionales,
respecto al marco de propósitos y
PERFIL DE FUNCIONES, objetivos proyectados para los
PERFIL DE PROPÓSITOS Y OBJETIVOS RESPONSABILIDADES, METAS mismos.
DE LOS Y OBJETIVOS DE LAS ÁREAS •La consistencia entre los
PROCESOS ORGANIZACIONALES propósitos y objetivos de los
procesos, respecto al marco de
funciones, responsabilidades,
objetivos y metas de las áreas, y de
la institución.
PERFIL DE MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS Y COMPROMISOS Cuyo marco de referencia está
constituido por el perfil de
INSTITUCIONALES composición y articulación de la
estructura y los procesos de la
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 36
entidad o sistema organizacional.
CONTROL INTERNO
MARCO ORGANIZACIONAL MARCO ORGANIZACIONAL

Las condiciones para que una


Organización tenga éxito, consisten en
que:

Definición Global •El perfil de estructura y procesos


Planeación Estratégica detente los atributos de configuración y
funcionamiento idóneos respecto a la
naturaleza y sentido de tales
ALTA DIRECCIÓN expectativas, funciones, compromisos,
objetivos y metas.
Coordinación
•Los mecanismos de sustentación y

MECANISMOS
regulación tengan la capacidad para
conservar la continuidad y orientación
Planeación Táctica de su funcionamiento, así como para
MANDOS MEDIOS evitar y corregir las desviaciones en el
DE Control mismo.

Lo que se establece a partir de los

Planificación
PLAN
CONTROL NORMAS
Normalización
siguientes atributos:

•Consistencia y alineación entre los


componentes estructurales de los
niveles estratégico, táctico y operativo,
con los que se orienta el
Ejecución Planeación funcionamiento de la organización.
Operativa
BASE OPERATIVA •Pertinencia de los mecanismos de
control y los perfiles de evaluación, con
los que se regula el funcionamiento de
la organización.
•Suficiencia, idoneidad y oportunidad de
la plataforma de apoyos y el suministro
de recursos, con los que se sustenta el
funcionamiento de la organización.

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 37
CONTROL INTERNO
CONCLUSIONES

CONTROL •El Control Interno es el recurso


que aplican las Organizaciones
para asegurar de manera
razonable el cumplimiento de sus
Metas y Objetivos
•Su aplicación constituye una
responsabilidad de la
“NO HAY NINGÚN VIENTO FAVORABLE
Administración, a todos los
niveles y en todos los ámbitos.

PARA EL QUE NO SABE A QUÉ PUERTO SE DIRIGE” •Propicia la eficacia, procura la


eficiencia y promueve la
&&&&
excelencia en el manejo y
aplicación de recursos.

“TODO LO QUE SE MIDE, SE CONTROLA Y TODO AQUELLO QUE •Previene Riesgos que pueden
impedir el logro de las Metas y
SE CONTROLA SE ADMINISTRA Y LO QUE SE ADMINISTRA SE Objetivos

MEJORA” •Proporciona una base idónea


para la rendición de cuentas y
fomenta la transparencia de
gestión.

DICIEMBRE 2017

18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 38
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 39
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 41
18/12/2018 P&T-FAIM-UNCP 43