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IMPUESTO A LA RENTA SEGUNDA

CATEGORÍA
CONCEPTO DE RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA POR VENTA DE INMUEBLES
Si vendes un inmueble y no generas rentas empresariales, la
ganancia que obtengas de dicha venta, se considera renta de
segunda categoría
Casos en los cuales no pagas impuestos
CONCEPTO DE RENTAS POR VENTA DE
VALORES MOBILIARIOS
 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores
mobiliarios, entonces te encuentras obligado a pagar el
impuesto a la renta por segunda categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al
portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al
hacer el rescate de tus participaciones generaste ganancia,
también te encontrarás obligado al pago del impuesto a la
renta por segunda categoría.
LOS INGRESOS AFECTOS AL IMPUESTO A
LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
ALGUNAS EXCEPCIONES QUE NO SE
CONSIDERAN GANANCIAS DE CAPITAL
Resumiré algunas excepciones en la cual no se
generara rentas de segunda categoría, aun haya
ganancia de capital:

 Inmuebles adquiridos antes del 01/01/2004


 La venta de inmuebles que constituyan casa
habitación
 Cuando no hay ganancia de capital (El valor de
la venta es menor al costo de adquisición)
 Dicha ganancia está gravada con rentas de
tercera categoría (más de 2 operaciones al año)
1.- GANANCIA DE CAPITAL POR LA TRANSFERENCIA O
ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILIARIOS

La LIR grava, entre otras rentas, a las ganancias provenientes de la


transferencia (enajenación) de los valores mobiliarios:

 Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso


que provenga de la enajenación de bienes que no están destinados
a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de
empresa.
 Debe entenderse por enajenación a la venta, permuta, cesión
definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, a todo
acto de disposición por el que se transmita la propiedad a título
oneroso.
 Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios
SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en el caso de las rentas de
segunda categoría:

Las Personas naturales, sucesiones indivisas o


sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, las cuales generarán rentas de la
segunda categoría.
COSTO COMPUTABLE
 El costo computable es entendido como el costo de
adquisición de los valores mobiliarios.
 Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto es del 6.25% de la renta neta
obtenida.

 Pago del Impuesto


El pago del impuesto se realiza, por retención de la
entidad autorizada para el manejo de las
operaciones de los valores mobiliarios. Habrá pago
directo del impuesto, cuando se trate de
operaciones realizadas fuera de bolsa.
EJEMPLO:

 El 30 de junio de 2014, el Sr. Pablo Vargas por


una necesidad de viaje se ve obligado a transferir
un inmueble al Sr. Luis Pérez por un valor de
US$ 80,000 que fue adquirido en el año 2010 en
US$ 50,000. En este caso, se encuentra gravada
con el Impuesto a la Renta, ya que la compra y
venta se realizó con posterioridad al año 2004.
 El impuesto se aplica sobre la renta neta
obtenida que resulta de la diferencia entre el
precio de venta, menos el valor de costo
actualizado del inmueble (precio de compra mas
factor de corrección) .Al resultado se le resta una
deducción del 20% y al saldo se le aplica un
6.25% de tasa del impuesto.
VENTA DE BIENES
INMUEBLES
En el caso de enajenación de
inmuebles que no sean casa
habitación o derechos sobre los
mismos, el obligado a pagar el
impuesto de modo directo y de
forma definitiva es el
enajenante, quien deberá
abonar el 5% sobre la ganancia
obtenida en la enajenación del
inmueble.
La ganancia de capital obtenida
por la enajenación de inmuebles
y derechos sobre los mismos.
Las otras rentas de segunda
categoría sobre las que no se
hubiera efectuada la retención
(No incluye dividendos ni rentas
provenientes de valores
mobiliarios).
Ejemplo

La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por


un valor de US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2010, a favor del Sr.
Pablo Vargas. Dado que este inmueble fue adquirido en el año 1999,
esta operación no se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.
Posteriormente, el 30 de junio de 2010, el Sr. Pablo Vargas por una
necesidad de viaje se ve obligado a transferir el referido inmueble al Sr.
Luis Pérez por un valor de US$ 16,000. En este caso, esta última
operación si se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta, ya que la
compra y venta se realizó en el ejercicio 2010

El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la


diferencia entre el precio de venta, menos el valor de costo actualizado
del inmueble. Para tal efecto, se entiende por casa habitación del
enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos
dos (2) años y que no esté destinado exclusivamente al comercio,
industria, oficina, almacén, cochera o similares.
DECLARACION Y MEDIOS DE PAGOS

Retenciones
Con excepción de las ganancias de capital por la
venta de inmuebles que no sean casa habitación,
los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría se realizan mediante la
retención que efectúa la persona que abona
dichas rentas, lo que se conoce como retención en
la fuente. En este caso, son Agentes de
Retención las personas (naturales o jurídicas)
que paguen o acrediten rentas consideradas de
Segunda Categoría. Estas personas retienen el
impuesto con carácter de Pago Definitivo,
aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el
monto bruto que deben pagar.
CASOS PRACTICOS
1. La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/
100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que
decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo, en
el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.


Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo
menor a dos años, por lo que no se considera casa habitación. En
consecuencia, la señora Analí debe tributar por la ganancia de capital que
ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000
Nuevos Soles (120,000 – 100,000) y deberá tributar el 5% de dicho monto, es
decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La señora Analí debe pagar el
impuesto directamente utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662. Este
pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario
noviembre 2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría –
Cuenta propia).
Caso
El señor Tamil López cobró en el mes
de junio de 2009 la suma mensual de S/
6,500 Nuevos Soles por concepto de
renta vitalicia que otorga la compañía
de seguros Viva Tranquilo S.A.
Determine el Impuesto definitivo
mensual de segunda categoría
La compañía de seguros Viva
Tranquilo S.A. al momento de abonarle
la renta vitalicia mensual al señor
Tamil deberá retenerle el 5% del monto
abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles
(6,500 x 5 % = S/. 325).
La compañía de seguros Viva
Tranquilo S.A. debe declarar la
retención de segunda categoría en el
PDT 617, periodo junio 2009 que se
presenta en el mes de julio.
SE CONSIDERAN RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Se consideran como rentas de segunda categoría los siguientes conceptos:

•Los intereses
•Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de
las cooperativas
•Las regalías
•El producto de la cesión definitiva o temporal
•Las rentas vitalicias
•Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer
•La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas
por los asegurados
•Las ganancias de capital que provienen de la enajenación de inmuebles
que no sean casa habitación, así como las que provienen de la
enajenación de acciones y participaciones representativas de capital u
otros instrumentos o valores mobiliarios.
Ejemplo

La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial


por un valor de US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2010, a favor del
Sr. Pablo Vargas. Dado que este inmueble fue adquirido en el año
1999, esta operación no se encuentra gravada con el Impuesto a la
Renta.
Posteriormente, el 30 de junio de 2010, el Sr. Pablo Vargas por una
necesidad de viaje se ve obligado a transferir el referido inmueble al
Sr. Luis Pérez por un valor de US$ 16,000. En este caso, esta última
operación si se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta, ya
que la compra y venta se realizó en el ejercicio 2010

El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la


diferencia entre el precio de venta, menos el valor de costo
actualizado del inmueble. Para tal efecto, se entiende por casa
habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o
similares.
MEDIOS DE PAGO
1. La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/
100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que
decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el
trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de
S/. 120,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.


Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un
tiempo menor a dos años, por lo que no se considera casa habitación.
En consecuencia, la señora Analí debe tributar por la ganancia de
capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital
es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 – 100,000) y deberá tributar el 5%
de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La señora
Analí debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fácil –
Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo
consignar periodo tributario noviembre 2009 y código de tributo 3021
(Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia).