ANÁLISIS DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

Presupuestos
 ¿Qué es un presupuesto?

La palabra presupuesto, proviene del verbo presuponer, que significa “dar

previamente por sentado una cosa”.
El presupuesto es una herramienta que ayuda en el proceso de planeación
estratégica y control de las empresas.
Para ello, se debe establecer las metas, elaborar un plan de acción y
movilizar a toda la empresa para que puedan cumplir la meta prevista.
El presupuesto está expresado en valores y términos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo (por lo general un año) y bajo ciertas
condiciones previstas.
 ¿Cuáles son las funciones de los Presupuestos?

• Apoyar en el control financiero de la empresa.

• Da a conocer el desempeño de la empresa, ya que compara las

cifras reales con las cifras presupuestadas y/o proyectadas.

• Da a conocer los logros o deficiencias con la finalidad de

remediar las diferencias. .

• Determinar las metas que sean comparables a través del tiempo,

coordinando entre los diferentes departamentos y sus
actividades, evitando costos innecesarios y mala utilización de
recursos.
 ¿Cuál es la importancia de los presupuestos?

• Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la

empresa.

• Mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la

empresa.

• Cuantifican en términos financieros los diversos

componentes de un plan total de acción.
 ¿Cuáles son los objetivos de los presupuestos?

• Planear integral y sistemáticamente todas las actividades

que la empresa en un periodo determinado.

• Controlar y medir resultados cuantitativos, cualitativos.

• Fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de

la empresa para logar el cumplimiento de las metas
previstas.
 ¿Cuáles son los requisitos para elaborar un
buen presupuesto?

• Conocimiento de la empresa: estrategias, políticas, planes

de acción etc.
• Que la empresa esté organizada para la ejecución del plan.
• Fijación del período presupuestal.
• Determinación de la dirección y medio de control.
• Apoyo de los directivos y de todo el personal.
 ¿Cómo se clasifican los presupuestos?

• Según el campo de aplicación de la empresa :

• De operación o económicos:
• Presupuestos de Ventas
• Presupuestos de Producción
• Presupuesto de Requerimiento de Materiales (PRM)
• Presupuesto Mano de Obra (PMO)
• Presupuesto de costos indirectos de Fabricación
• Presupuesto de Gastos de Administración
• Presupuesto de Gastos de Comercialización
• Presupuesto de Compras
• Presupuesto de Costo-Producción
• Presupuesto de flujo de efectivo
• Presupuesto Maestro
 ¿Porqué fracasan los presupuestos?

• Cuando sólo se analizan las cifras del resultado, sin tener en

cuenta los antecedentes y las causas de los resultados, ya
que muchas veces pueden ser inherentes a la empresa.

• Cuando no está definida claramente la responsabilidad

administrativa de cada área y sus responsables o no
comprenden su papel en el logro de las metas.

• Cuando no existe un sistema contable que genere confianza

y credibilidad.

• Cuando no se siguen las políticas de la empresa.

 ¿Qué es el presupuesto maestro?

• Conocido como “presupuesto de presupuestos".

• Proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.

• El tiempo de planificación es anual, a diferencia de los

presupuestos operacionales que van en periodos más cortos hasta
el año. Los planes estratégicos financieros son proyecciones de
varios años.

• Incluye las principales actividades de la empresa conjunta y

coordina todas las actividades de los otros presupuestos
 Componentes del presupuesto maestro

Presupuesto Presupuesto PRESUPUESTO

operativo financiero MAESTRO

La base del
presupuesto
operativo es el
presupuesto de
ventas
 Presupuesto Operativo

Presupuesto de
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de gastos
Ingresos / Ventas producción compras administrativos
y de ventas

Presupuesto de consumo de materiales directos

Presupuesto de mano de obra directa

Presupuesto de CIF (costos indirectos de fabricación)

 Presupuesto de ventas

Para elaborar el presupuesto de ventas se necesitará:

- La proyección de ventas en unidades, así como su valor de

venta por unidad.
- De esta información se desprende el Presupuesto de
cuentas por cobrar, ya que esta información nos permitirá
elaborar el presupuesto de caja. Para ello se deberá
conocer las políticas de cobro
 Presupuesto de producción

Para elaborar el presupuesto de producción se necesitará:

- El presupuesto de ventas y niveles de inventarios deseados

- Inventario inicial y final en unidades.

Ppto. De venta = Inv final deseado – Inv. Inicial estimado = Ppto.

De producción (expresado en unidades)
 Presupuesto de compras de materiales

Para elaborar el presupuesto de compras de materiales directos:

- Presupuesto de producción (unidades)

- Material directo requerido por unidad fabricada
- Inventario final de MPD (deseado / unidades)
- Inventario inicial de MPD (estimado / unidades)
- Valor de compra por unidad

De este presupuesto se desprende el presupuesto de cuentas por

pagar, de acuerdo a la política de cobro de los proveedores.
 Presupuesto de pago del IGV

Muchas empresa elaboran su presupuesto del pago de IGV, debido a

que se debe considerar el pago de éste en el Presupuesto de Flujo de
Caja.
- La determinación del pago del igv, se calcula en función de:
IGV de ventas – IGV de compras
- Si el IGV de ventas – IGV de compras sale un número positivo, se
entenderá que existe pago a la SUNAT. Y este siempre se realiza al
mes siguiente.
- Si el IGV de ventas – IGV de compras sale un número negativo, se
entenderá que no existe pago alguno a la SUNAT. A este monto se le
llamará crédito fiscal, y servirá para el siguiente periodo a favor de la
empresa-
 Presupuesto de consumo de materiales directos

Para elaborar el presupuesto necesitaremos la siguiente información:

- Presupuesto de MP de producción (unidades)
- Valor de compra por unidad

Presupuesto de mano de obra directa

Para elaborar el presupuesto necesitamos lo siguiente:
- Presupuesto de producción (unidades)
- Valor de horas MOD por unidad y la tasa por hora
- Monto de los aportes (Essalud 9%) y deducciones (ONP 13%, AFP)
- Tanto los aportes como las deducciones, se deberán pagar en el
siguiente mes.
 Presupuesto de costos indirectos de fabricación

Para elaborar el presupuesto necesitamos lo siguiente:

- Presupuesto de los CIF (Ej. Alquileres, seguros, sueldo de la

MOI, energía, depreciación, mantenimiento, servicios etc

- Se debe tener cuidado con la depreciación, ya que afecta este

presupuesto, sin embargo no afecta al presupuesto de caja, al
no representar una salida de efectivo.
 Presupuesto de Costo de producción

Para elaborar el presupuesto necesitamos lo siguiente:

-
- Presupuesto de consumo de MPD
- Presupuesto de MOD
- Presupuesto del CIF

Conociendo las unidades terminadas, la empresa podrá

determinar el costo de producción unitario.
 Presupuesto Financiero

Presupuesto de
Caja

Presupuesto de Presupuesto de Estado de flujo

EERR proyectado ESF proyectado neto

Ppto. de Ingresos

Ppto. de Egresos
 Proyección de los EEFF

- El Estado Financiero principal para proyectar es el del Estado

de ganancias y Pérdidas o Estado de resultados.

El presupuesto de venta es el más importante de todos, ya

que afectan a todas las otras partes. Éste incluye el total de las
ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas
de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas.
 Proyectar las ventas

Para proyectar las ventas mucho depende del tipo de producto, del
- lugar donde se vende (densidad de clientes y los comportamientos
estacionales de las ventas) y de otros factores.

Ej. No es lo mismo las ventas en el mes de Mayo, antes del día de

la madre, que en octubre.
Para las empresas que venden textos y útiles escolares, los
primeros meses del año son de mayores ingresos.

Estacionalidad: Se debe revisar las ventas anteriores

para revisar la tendencia , los meses o periodos con
mayor y menor demanda, y examinar el porqué.
 Proyectar las ventas

Análisis del mercado: Para ver si está en recesión o bonanza, y así

-poder ver el poder adquisitivo de los consumidores, la inflación,
el costo del dinero. También es útil el examinar la competencia
para ver cómo estamos en comparación a ellos.

Desarrollar una proyección de marketing: Establecer la manera

de llegar mejor a los clientes, así como estimar el número de
clientes al que se quiere alcanzar.

Para proyectar el precio, dependerá de muchos factores como la

acogida del producto en el mercado, la competencia,
diferenciación del producto etc.
 Cuentas que influyen en el ESF presupuestado

Las cuentas por cobrar: Hay que revisar las ventas al crédito, las provisiones
-de cobranza dudosa, la selección de clientes a otorgarse crédito, el plazo del
crédito, las políticas de cobranza, niveles de descuento ofrecidos, etc.

Las cuentas por pagar variarían, ya que al vender más, se adquieren más
inventarios, y entonces las cuentas por pagar comerciales también se
mueven.

Inventarios: Dependiendo de la política de la empresa. Algunos lo ponen en

función de las ventas proyectadas, pero algunos incluyen un stock de
seguridad.
 Cuentas que influyen en el EERR presupuestado

- Gastos Financieros: A la hora de elaborar el flujo de caja proyectado, se

puede determinar la necesidad de adquirir préstamos, y con ello se puede
proyectar los gastos financieros. Para el flujo de caja proyectado hay que
tener en consideración el pago de la cuota más los intereses. Sólo los
intereses influyen en el EERR.

Los gastos operativos: Gastos administrativos y gastos de ventas, están

separados en dos partes cada uno. La parte fija que se mantiene mes a
mes, pudiéndose incrementar por alguna circunstancia y la parte variable,
que es proporcional con las ventas o con la producción.
 Conclusiones

Los presupuestos son herramientas indispensables

y útil en términos de control y evaluación de las
áreas.
Las decisiones gerenciales se apoyan en
información histórica, y además de realizar
proyecciones que permitan anticiparnos y corregir
hechos que perjudiquen la situación financiera de
la empresa.
En ésta época de cambios, la toma de decisiones
exige rapidez y precisión, y por lo tanto el factor
de predicción y control de los presupuestos es de
vital importancia como una eficiente herramienta
administrativa.