1 IMPUESTO MUNICIPAL - PREDIAL

CUARTA SESIÓN

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 HECHO IMPONIBLE
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Propietario de un predio urbano o rústico, configurado dicho supuesto al

1ero. de enero del año en que corresponde la obligación tributaria.

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 RTF N°3971-1-2007
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 El Tribunal Fiscal (TF) ha señalado en la RTF 3971-

1-2007 que el IP grava las instalaciones fijas y
permanentes que hayan sido adheridas al terreno o
a la edificación construida en él, caracterizándose
estas últimas por no poder ser separadas sin causar
alteración, deterioro o destrucción en el terreno o
edificación que haga disminuir apreciablemente su
valor.

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SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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 SUJETO ACTIVO:
La recaudación,
administración y
fiscalización del
Impuesto corresponde a
la Municipalidad Distrital
donde se encuentre
ubicado el predio.
 (Art. 8° TUO LTM)

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 Sujetos de la obligación tributaria
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Contribuyentes
Sujetos pasivos
• Son sujetos pasivos en
calidad de contribuyentes
las personas naturales o
jurídicas propietarias de
los predios, cualquiera sea
su naturaleza
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Responsables
• Cuando la existencia del
propietario no pueda ser
determinada, son sujetos
obligados al pago en
calidad de responsables,
los poseedores o tenedores
a cualquier título, de los
predios afectos
 PERIODICIDAD
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 El carácter de sujeto del impuesto

se atribuirá con arreglo a la
situación jurídica configurada al 1
de enero del año a que
corresponde la obligación
tributaria.

 Cuando se efectúe cualquier

transferencia, el adquirente asumirá
la condición de contribuyente a
partir del 1 de enero del año
siguiente de producido el hecho.
Art 10 LTM
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 BASE IMPONIBLE
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 La base imponible
para la determinación
del impuesto está
constituida por el valor
total de los predios del
contribuyente ubicados
en cada jurisdicción
distrital.
 Para la valorización
del predio se deberán
considerar los
siguientes conceptos:
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 BASE DE CALCULO
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 El impuesto se calcula aplicando a la base imponible

la escala progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

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 DECLARACIÓN JURADA
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• El último día hábil del mes de febrero, salvo que el municipio

Anualmente establezca una prórroga.

En caso de • Adquirente: hasta el último día hábil del mes de febrero del
año siguiente al de la adquisición. (DJ inscripción)
transferencia de • Transferente: hasta el último día hábil del mes siguiente al de
dominio la transferencia. (DJ de descargo)

• Si el valor de las modificaciones de las características del

Si el predio sufre predio sobrepasa el valor de 5 UIT.
modificaciones • La DJ debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.

Por disposición • Cuando lo determine la Administración Tributaria para la

de la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que
determine para tal fin.
Administración
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 ADMINISTRACION DEL IMPUESTO
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 LA RECAUDACIÓN, ADMINISTRACIÓN Y FISCALIZACIÓN
DEL IMPUESTO CORRESPONDE A LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DONDE SE ENCUENTRE UBICADO EL
PREDIO”.

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 FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTO
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 El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes

alternativas:
 A) Al contado: hasta el último día hábil del mes de febrero de cada
año.
 B) En forma fraccionada: hasta en cuatro cuotas trimestrales. Cada
cuota será equivalente a ¼ del impuesto total, en las siguientes
fechas:
Cuota Fecha máxima de pago
Primera Último día hábil de febrero
Segunda Último día hábil de mayo
Tercera Último día hábil de agosto
Cuarta Último día hábil de noviembre
Las cuotas 2, 3 y 4 serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del IPM que publica el INEI por el período
comprendido entre el mes de vencimiento de pago de la 1° cuota y el mes precedente al pago.
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 INAFECTACIONES
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 Están inafectos al pago del Impuesto los predios de propiedad del gobierno
central, gobiernos regionales y locales, excepto los entregados en concesión.

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 INAFECTACIONES
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 Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso

de residencia, embajadas, consulados, legaciones; y
los predios de Organismos Internacionales,
reconocidos por el Estado, y que les sirvan de sede.

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 INAFECTACIONES
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 Sociedades de Beneficencia, destinados a fin

específico y con ausencia de actividad comercial.

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 INAFECTACIONES
18

 Entidades Religiosas, si son destinados a templos,

conventos, monasterios y museos.

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 INAFECTACIONES
19

 Entidades Públicas destinadas a prestar servicios

médicos asistenciales.

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 INAFECTACIONES
20

 Cuerpo General de Bomberos (uso para sus fines

específicos).

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 INAFECTACIONES
21

 Comunidades campesinas y nativas de la sierra y

selva, excepto cuando los cedan a terceros para
explotación económica

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 INAFECTACIONES
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Universidades y CC.EE.,
reconocidos y destinados
a finalidades educativas
o culturales.

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 INAFECTACIONES
23

Predios del Estado en concesión forestales

dedicados al aprovechamiento forestal, de
fauna silvestre y plantaciones forestales.

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 INAFECTACIONES
24

Los predios integrantes del Patrimonio Cultural de la

Nación, declarados por el INC y destinados a casa -
habitación o sede de instituciones sin fines de lucro
inscritas, o declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.

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 INAFECTACIONES
25

Organizaciones Políticas reconocidas

por órgano electoral: partidos,
movimientos, alianzas.

Organización de personas con

discapacidad reconocidas por
el CONADIS

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 INAFECTACIONES
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Organizaciones sindicales, reconocidas por

el Ministerio de Trabajo y destinado a sus
fines específicos

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 INAFECTACIONES
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Clubes departamentales, provinciales y distritales

así como la asociación que la representativa.

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 DEDUCCIÓN EN LA BASE IMPONIBLE
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Deducción del 50% de la base

imponible:
a) Predios rústicos destinados y
dedicados a la actividad agraria,
siempre que no estén comprendidos
en los planos básicos arancelarios
de áreas urbanas.
b) Predios urbanos donde se
encuentren instalados los sistemas
de ayuda a la aeronavegación,
siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.

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 Régimen de pensionistas
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 El beneficio consiste en
deducir de su base imponible
un monto equivalente a 50
UIT (vigente en el ejercicio
gravable), debiendo pagar
el impuesto por el exceso.
 Sin embargo, deberá
cancelarse cada año el pago
correspondiente al derecho
de emisión.

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 Requisitos para acceder al beneficio
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 Ser propietario de un solo predio, a su

nombre o de la sociedad conyugal,
destinado a su vivienda (adicionalmente
puede tener una cochera)
 Se permite el uso parcial de predio para
fines comerciales.
 Su ingreso bruto debe estar constituido
por la pensión y no exceder de 1 UIT
mensual.
 Sí le corresponde pagar el derecho de
emisión por la declaración jurada
mecanizada

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 Documentos a presentar
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 Comúnmente, las municipalidades exigen los

siguientes requisitos:
 Resolución de Pensionista
 Dos ultimas Boletas de Pago
 Documento de Identidad

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 RESUMEN IMPUESTO PREDIAL
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ASPECTO IMPUESTO PREDIAL

Material o Objetivo Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

Personal o Subjetivo Sujeto Activo: La Municipalidad Distrital en cuya

jurisdicción se encuentre ubicado el predio.
Sujeto Pasivo:
En calidad de contribuyentes:
Personas naturales o jurídicas propietarias de los
predios.
Los condóminos.
En calidad de responsables:
Los poseedores o tenedores bajo cualquier título.

Espacial La jurisdicción Municipal Distrital.

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 RESUMEN IMPUESTO PREDIAL
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ASPECTO IMPUESTO PREDIAL

Temporal La obligación se configura al 1 de enero de cada año al que
corresponde la obligación tributaria.

Mensurable En general, la base imponible para la determinación del

impuesto está constituida por el valor total de los predios
del contribuyente ubicados en la jurisdicción distrital.
TRAMO DE AUTOAVALÚO ALÍCUOTA

Hasta 15 UIT (59,250) 0.2%

Más de15 UIT (59,250) y hasta 60 0.6%
UIT (237,000)
Más de 60 UIT (237,000) 1.0%

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34 CASOS PRÁCTICOS

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 EJEMPLO DE DETERMINACION DEL IMPUESTO PREDIAL
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Predio con autoavalúo de S/. 82,134.76

UIT : S/. 3,950

Tramo de valor del predio Tasa Monto

Hasta 15 UIT (S/. 59,250) 0.2% S/. 118.50

+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 237,000) 0.6% S/. 137.31
+ 60 UIT (S/. 237,000) 1.0% S/. 0.00
Impuesto resultante: S/. 255.81

monto mínimo a pagar el 0.6% de la UIT vigente

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 PROBLEMA DE JURISDICCIÓN
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 ¿Que sucede si un predio se encuentra ubicado en

una zona respecto de la cual dos Municipalidades
distritales se irrogan la jurisdicción? ¿Debe pagar el
impuesto predial? De pagarlo ¿Qué criterios se
deben toma en cuenta?

 RTF N°06813-3-2003
 Decima tercera Disposición Complementaria de la LOM

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 PAGOS A NOMBRE DEL ANTERIOR PROPIETARIO
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 Si luego de efectuada la transferencia de

propiedad el adquiriente continua pagando el
impuesto a nombre del vendedor ¿Puede solicitar el
traslado de los pagos a su nombre?

 RTF N°02709-4-2006

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 DEDUCCIÓN EN CASO DE CONTRIBUYENTES PENSIONISTAS
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Pensionista con 03 unidades inmobiliarias no independizadas.

¿Le corresponde la deducción de las 50 UIT establecidas en la
Ley de Tributación Municipal?
RTF N°06283-4-2004
Resolución Ministerial N" 241 -87-VC-51 regula los lineamientos
básicos que debe contener una vivienda para ser considerada
como tal, estableciendo que toda unidad de vivienda debe tener
como mínimo 40.00 m2.

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 TRASLADO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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¿Puede un contribuyente del impuesto predial pactar con

untercero que éste ultimo asuma el pago de la obligación
frente a la municipalidad?

RTF N°02092-3-2002
Art. 26° del TUO del Código Tributario.

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 NO ACEPTACIÓN DE LA DDJJ
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¿Puede la administración negarse a recibir las declaraciones

juradas presentadas por los administrados cuando éstos no
acrediten fehacientemente el derecho de propiedad?

RTF N°161-3-1999

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