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TRIBUTOS

Semana 5
PLAZOS
▪ Calendario gregoriano

▪ Días inhábiles: 23 de junio día de la SAT, fiestas patronales

▪ Día y noche

PLAZO EN DÍAS: Comienza a la media noche del día de la notificación y termina a la


media noche del día de su vencimiento
PLAZO EN HORAS: Se producirá desde la misma hora en que se produjo la
notificación, corre ininterrumpidamente
TRIBUTO
▪ Son las prestaciones comúnmente en dinero con el objeto de obtener recursos para
el cumplimiento de sus fines
Características:
1. Obligación comúnmente pecuniaría
2. Establecida a favor de un ente público
3. Realización de un presupuesto definido
ACEPCIONES DEL CONCEPTO TRIBUTO
▪ Cuantía de dinero

▪ Prestación correspondiente a un deber jurídico

▪ Derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo

▪ Es una relación jurídica tributaria

▪ Es una Norma jurídica

▪ Es una Norma, hecho y relación jurídica


ARTÍCULO 10. CLASES DE TRIBUTOS
▪ Impuestos: Emitidos por el Congreso (Art.11 C.T.)

▪ Arbitrios: Impuesto por ley decretado a favor de una o varias municipalidades,


(recaudados y administrados por éstas 253 CPRG) (Art. 12 C.T.)
▪ Contribuciones especiales: (Art 13 CT) Es el tributo que tiene como determinante del
hecho generador beneficios para el contribuyente, derivados de la realización de
obras públicas o servicios estatales.
▪ Contribuciones por mejoras: (Art. 13 CT; 72,100 y 102 C. Municipal) Se refleja en el
alza de la plusvalía inmobiliaria, obtiene de forma directa un beneficio
▪ OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: (ART. 14)
Vínculo jurídico de carácter personal entre la administración y
otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos
pasivos de ella, tiene por objeto la prestación de un tributo
surge en la realización de un hecho generador.

▪ RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA:


Es el vínculo jurídico obligacional que se traba entre el fisco
como sujeto activo que pretende el cobro de algún tributo y por
otra parte un sujeto pasivo el cual esta obligado
▪ HECHO GENERADOR: (31 CT)

Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización


origina el nacimiento de la obligación tributaria.
El hecho imponible es importante para fijar las siguientes nociones:
a)Identificación del momento en el que nace la obligación tributaria principal
b) Determinación del sujeto pasivo principal de la obligación tributaria o en su caso del
responsable tributario
c) Fijación de los conceptos de incidencia, no incidencia y exención (Hechos gravados,
no sujetos y exentos)

ACAECIMIENTO DEL HECHO GENERADOR (32 CT)


En el caso en el que el presupuesto legal este constituido solo por hechos materiales
desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y elementos
integrantes del él
Base imponible

Base imponible: Cuantificación del


hecho imponible, que servirá para
cuantificar la obligación tributaria
Tipo impositivo

▪ Cantidad fija que sirve para


la aplicación de un
impuesto
ART. 15 Preeminencia de la obligación
legal sobre la contractual
▪ En materia tributaria, gozan de derecho de privilegio sobre todos los bienes del
deudor y en casos de quiebra o liquidación , tendrán prelación para el pago sobre
los demás créditos
▪ Eliminación del principio par conditio creditorium: igualdad de todos los acreedores
Sujetos de la Relación Jurídico Tributaria
1. Sujeto activo
2. Sujeto Pasivo
1. Contribuyente
2. Sustituto
3. Responsable tributario
▪ SUJETO ACTIVO:
▪ Art. 17: El Estado y el ente acreedor: las municipalidades
▪ SAT: Ente recaudador y también acreedor, timbres, papel sellado para protocolos, DAI, circulación
▪ Ministerio de Finanzas: impuesto de herencias, legados y donaciones
▪ INGUAT: impuesto de hotelería

▪ SUJETOS PASIVO
▪ Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea en calidad de contribuyentes o
responsables

CLASES DE SUJETO PASIVO:


▪ Contribuyente: Es el sujeto pasivo de la obligación tributaria que produce el hecho generador
▪ Sustituto: No existe en la legislación guatemalteca
▪ Responsable tributario: debe cumplir con la obligación tributaria no con su propio patrimonio
CONTRIBUYENTE
▪ OBLIGADO POR DEUDA PROPIA (Art. 21 C.T.)
▪ Personas individuales
▪ Personas Jurídicas (asociaciones, sociedades civiles y mercantiles)

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES (ART.21 A)


▪ Ser tratado con imparcialidad
▪ Garantizar el carácter reservado de los datos…
▪ Obtener a su costa copias……
▪ Rectificar declaraciones
▪ OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
▪ Presentar declaraciones
▪ Mantener los libros en su domicilio fiscal o en le
del contador
▪ Atender citaciones
▪ Respaldar todas las operaciones
▪ Suministrar información
▪ Obligación de entidades EXENTAS
SITUACIONES ESPECIALES
▪ ARTICULO 22. SERÁN RESPONSABLES
▪ Fideicomiso: Fiduciario
▪ Contrato de participación: el gestor
▪ Copropiedad: los copropietarios
▪ Sociedades de hecho: los socios
▪ Sociedades irregulares: Los socios
▪ Sucesiones indivisas: el albacea, administrador o herederos
▪ OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS: (Art. 23 CT)
▪ Pago de los impuestos
▪ Cumplimiento de obligaciones

TRANSMISIÓN POR SUCESIÓN (ART. 24 CT)

RESPONSABLES:
OBLIGADO POR DEUDA AJENA (ART. 25 CT)
La persona que sin tener el carácter de contribuyente, debe por disposición expresa de la ley
cumplir con las obligaciones atribuidas a este

RESPONSABLES POR REPRESENTACIÓN (Art. 26)


▪ Padres
▪ Rep. Legales
▪ Mandatarios
▪ síndicos
▪ Responsabilidad Solidaria (Art. 27 CT)

a) Donatarios y legatarios
b) personas individuales que adquieran empresas por fusión

AGENTE DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN ( ART 28 C.T.)


▪ Designados por ley para actuar como agentes de retención o percepción

▪ Responsabilidad solidaria con el contribuyente (Art. 29 CT)

Agentes de retención: aquellos que al pagar están obligados a retener una parte.
Patrono, retiene ISR
Agentes de Percepción: perciben impuestos en lugar de la AT, el vendedor