UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
«AUDITORIA FINANCIERA»

Docente: CPCC. Wilber Huillca Montes

Hallazgos de Auditoria
 HALLAZGOS DE AUDITORIA
El diccionario de la Lengua Española publicado por la Real
Academia Española considera que el término hallazgo tiene tres
acepciones:
a) Cosa hallada;
b) Acción y efecto de hallar; y
c) Encuentro casual de cosa mueble ajena que no
sea tesoro o cuotas; propio del campo del derecho.

Apreciamos que la segunda acepción sobre acción y

efecto de hallar, define con mayor precisión la
naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de
detectar algo importante.
 Hallazgos de Auditoria
DEFINICION
Generalmente, el término hallazgo es
empleado en un sentido crítico y se refiere a
debilidades en el Sistema de Control Interno
detectadas por el auditor.
El hallazgo, abarca hechos y otra información
obtenida por el auditor que merecen ser
comunicados a los empleados y funcionarios
de la organización auditada y a otras
personas interesadas.
 Hallazgos de Auditoria
DEFINICION
Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la
comparación que se realiza entre un CRITERIO y la
SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a
un departamento, un área, actividad u operación.
Es toda información que a juicio del auditor le
permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en la gestión de recursos
en la organización, programa o proyectos bajo
examen que merecen ser comunicados en el
informe.
Sus elementos son: condición, criterio, causa y
efecto
 Hallazgos de Auditoria
REQUISITOS PRINCIPALES EN UN HALLAZGO DE
AUDITORÍA

Los requisitos que debe reunir un hallazgo de auditoria, son:

1. Importancia relativa que amerite ser comunicado.

2. Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en

los papeles de trabajo.

3. Objetivo (obrar con objetividad, equidad y realismo).

4. Convincente para una persona que no ha participado en

la auditoria.
 Hallazgos de Auditoria
EJEMPLO DE HALLAZGO DE AUDITORIA

TITULO (O SUMILLA) 1: «Los libros contables

vinculados con asuntos tributarios no están
actualizados, se encuentran atrasados».
 Hallazgos de Auditoria
EJEMPLO
CONDICIÓN:
La Empresa J&H COMPUTER S.A. cuenta con todos
sus libros contables, al realizar la verificación se
observó que cada uno de los libros se encuentran
totalmente atrasados, no cuentan con ningún tipo
de registro que señale y afirme en físico los
movimientos de la empresa, para tomar de
referencia y verificar si efectivamente se ha estado
aplicando correctamente las normas tributarias, si
los montos declarados concuerdan con los libros
contables.
 Hallazgos de Auditoria
CRITERIO:
El plazo máximo para que los registros contables se
encuentren atrasados es de 10 días hábiles: Registro de
Ventas e Ingresos y Registro de Compras (Art.26°RS 266-
2004) y de 3 meses para libros diario y mayor.
Según el código tributario Artículo 175º, num.5 refiere:
«Constituye infracción llevar con atraso mayor al
permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación».
 Hallazgos de Auditoria
CAUSA:
El incumplimiento se debió por la
inobservancia de las normas
establecidas por SUNAT, además de la
falta de una adecuada supervisión de
parte de la administración de la
empresa.
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EFECTO:
Esta infracción ocasionará perjuicio
económico a la empresa, debido a que
deberá efectuar el pago de multa por
llevar libros con atraso, según la tabla de
infracciones establecida por SUNAT,
conforme lo establece el código
tributario en su artículo 175º.
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EJEMPLO DE HALLAZGO DE AUDITORIA

TITULO (O SUMILLA) 1: «Devolución

de
mercaderías al proveedor no registrada en
kardex al 31 de diciembre 2012, por S/.
8,000.00,».

CONDICION:
De la revisión efectuada de los kardex de
mercaderías de la empresa, se ha detectado que
una salida por concepto de devolución de
mercaderías no fue registrada oportunamente por
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EJEMPLO DE HALLAZGO DE AUDITORIA

CRITERIO:
Según lo establecido por la NIC 2, en su párrafo 7)
refiere que toda existencia debe ser registrado
oportunamente en los registros contables y
auxiliares (kardex) a fin de reflejar la información
real y permita establecer el costo de ventas de las
existencias.
CAUSA:
Esta situación se debió por la inobservancia de las
normas contables por el personal encargado,
 Hallazgos de Auditoria
EJEMPLO DE HALLAZGO DE AUDITORIA

TITULO (O SUMILLA) 3: «Provisión de Cuentas de

Cobranza Dudosa no cumple con requisitos de ley,
con una sobreestimación S/. 20,000.00».
DEFICIENCIAS SIGNFICATIVAS DE CONTROL
INTERNO
Las deficiencias significativas en el
Control Interno son identificadas en el
proceso de auditoría, en la mayoría de
ocasiones se encuentran relacionadas
con las incorrecciones detectadas, y
deben quedar contenidas en el archivo
final de auditoría a fin de que se pueden
realizar los ajustes a que haya lugar.